Khóa luận Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán KMF (Phần 1)

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán KMF (Phần 1)

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF SVTH: LÊ THỊ THANH KIM MSSV:13125036 S K L 0 0 4 9 9 6 Tp. Hồ Chí Minh, tháng 06/2017
2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF SVTH: Lê Thị Thanh Kim MSSV: 13125036 LỚP: 131252B KHÓA: 2013 HỆ: Đại học chính quy TP. HCM, Tháng 6 năm 2017 i
3. CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCKT: Báo cáo kiểm toán BCTC: Báo cáo tài chính BĐS: Bất động sản BGĐ: Ban giám đốc BKS: Ban kiểm soát BQT: Ban quản trị CĐKT: Cân đối kế toán CĐPS: Cân đối phát sinh CN: Chi nhánh CP: Cổ phần CSDL: Cơ sở dẫn liệu DN: Doanh nghiệp KH: Khách hàng KQKD: Kết quả kinh doanh KSNB: Kiểm soát nội bộ KTV: Kiểm toán viên LNTT: Lợi nhuận trƣớc thuế PXK: Phiếu xuất kho SD: Số dƣ SDCK: Số dƣ cuối kỳ SDĐK: Số dƣ đầu kỳ STT: Số thứ tự TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng cơ bản ii
4. DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu trong kiểm toán BCTC. 16 Bảng 2.1 Các thủ tục kiểm toán và mục tiêu kiểm toán tƣơng ứng. 30 Bảng 3.1 Phân tích sơ bộ khoản mục nợ phải thu trên BCTC của Công ty ABC. 50 Bảng 3.2 Xác định mức trọng yếu Công ty ABC. 51 Bảng 3.3 Chƣơng trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu Công ty ABC. 55 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ Công ty ABC. 58 Bảng 3.5 Kết quả gửi thƣ xác nhận. 59 iii
5. DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty KMF 8 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán Công ty KMF. 10 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán KMF. 43 iv
6. MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH 4 KIỂM TOÁN KMF 4 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 4 1.1.1 Thông tin chung 4 1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 4 1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ 5 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 8 1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 8 1.2.2 Tổ chức bộ phận kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán KMF` 10 1.3 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 12 TÓM TẮT CHƢƠNG 1 12 CHƢƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN 13 KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 13 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 13 2.1.1 Khái niệm: 13 2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu 13 2.1.3 Sai sót đối với khoản phải thu. 16 2.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 16 2.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 17 v
7. 2.4 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC. 20 2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị 20 2.4.2 Giai đoạn thực hiện 28 2.4.3 Giai đoạn kết thúc. 39 TÓM TẮT CHƢƠNG 2 41 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC 42 NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 42 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 42 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF VÀ THỰC TẾ ÁP DỤNG TẠI KHÁCH HÀNG ABC. 48 3.2.1 Các công tác kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại khách hàng ABC. 48 3.3.2 Chƣơng trình kiểm toán khoản mục phải thu của Công ty KMF tại khách hàng ABC. 52 TÓM TẮT CHƢƠNG 3 61 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF. 62 4.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF. 62 4.2 ƢU ĐIỂM, NHƢỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 62 vi
8. 4.2.1 Ƣu điểm 62 4.2.2 Nhƣợc điểm 65 4.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ GIÚP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 69 TÓM TẮT CHƢƠNG 4 74 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 77 vii
9. PHẦN MỞ ĐẦU 1/ Lý do chọn đề tài Xã hội ngày càng phát triển kéo theo sự phát triển của nền kinh tế từ đó đòi hỏi các doanh nghiệp cũng phải không ngừng đi lên. Nhƣng để phát triển thì đầu tiên các doanh nghiệp phải duy trì đƣợc hoạt động của mình. Một doanh nghiệp muốn duy trì hoạt động một cách bền vững thì không chỉ quan tâm đến lợi nhuận kiếm đƣợc mà bên cạnh đó doanh nghiệp phải quan tâm đến số tiền và giá trị của các tài sản có tính thanh khoản cao mà doanh nghiệp có thể sử dụng để tiếp tục hoạt động kinh doanh kỳ sau. Đó chính là lí do tại sao các doanh nghiệp luôn luôn phải quan tâm đến các khoản nợ phải thu của công ty mình. Cho khách hàng thanh toán sau là một điều kiện trong kinh doanh vì vậy tài khoản nợ phải thu xuất hiện phổ biến trên báo cáo tài chính. Mặt tiêu cực của việc hình thành các khoản nợ phải thu đó chính là việc thổi phồng con số nợ phải thu để làm sai lệch báo cáo tài chính, thu hút nhà đầu tƣ vì đây là một khoản mục liên quan đến doanh thu từ đó xác định lợi nhuận. Vì vậy, khi tiến hành kiểm toán thì kiểm toán khoản mục nợ phải thu rất quan trọng, kiểm toán viên phải đặc biệt lƣu ý đến khoản mục này vì đây là một khoản mục có vai trò lớn, liên quan đến bên khác, cần xác định lại số nợ, thời gian nợ từ đó đánh giá đƣợc công tác kế toán nợ phải thu ở khách hàng đã chính xác chƣa, việc đánh giá các khoản thu khó đòi, lập dự phòng đã phù hợp theo thông tƣ chƣa, Nói cách khác, các công ty kiểm toán phải không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu để không những đạt đƣợc mục tiêu khi kiểm toán nợ phải thu mà còn góp phần nâng cao độ tin cậy của BCTC, nâng cao chất lƣợng kiểm toán cũng chính là mục tiêu chung khi tiến hành kiểm toán BCTC. Với tất cả những lý do trên cùng với việc có điều kiện đƣợc thực tập tại công ty TNHH kiểm toán KMF, tác giả quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán KMF” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận này. 1
10. 2/ Mục tiêu nghiên cứu - Mô tả chi tiết quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán KMF. - Hệ thống cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục nợ phải thu kết hợp với thực tế kiểm toán nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán KMF. Từ đó, vận dụng lý thuyết kiểm toán vào công việc thực tế, hiểu rõ hơn một quy trình kiểm toán hoàn thiện. - Dựa vào kiến thức đã học, những cơ sở lý luận chung và kinh nghiệm có đƣợc từ thực tế khi thực tập tại công ty KMF từ đó đƣa ra đƣợc những kiến nghị góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán KMF. Những giải pháp, kiến nghị này tập trung vào việc nâng cao chất lƣợng dịch vụ kiểm toán tại KMF nói riêng và các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung. 3/ Phƣơng pháp nghiên cứu - Nghiên cứu các tài liệu liên quan đến chuyên ngành gồm chƣơng trình kiểm toán mẫu, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các văn bản có liên quan. - Quan sát, phỏng vấn các anh chị kiểm toán viên trong quá trình làm việc, phỏng vấn các anh chị nội dung về quy trình kiểm toán nợ phải thu. - Tham gia kiểm toán thực tế khoản mục nợ phải thu và một số khoản mục khác nhƣ tiền, tài sản cố đinh, nợ phải trả, 4/ Phạm vi nghiên cứu Quy trình kiểm toán nợ phải thu ( Phải thu khách hàng) của công ty TNHH Kiểm toán KMF thực hiện tại khách hàng ABC cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2016. 5/ Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung nghiên cứu của đề tài gồm có 4 chƣơng: 2
11. Chƣơng 1: Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán KMF. Chƣơng 2: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC. Chƣơng 3: Thực trạng quy trình kiểm toán nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán KMF. Chƣơng 4: Nhận xét và kiến nghị góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán KMF. 3
12. CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 1.1.1 Thông tin chung - Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán KMF - Tên giao dịch: KMF AUDITNG CO.,LTD - Trụ sở chính : Tại số 80 Bạch Đằng, Phƣờng 2, Quận Tân Bình, TP. HCM. Chi nhánh : Cam Ranh, Đà Nẵng, Sóc Trăng. - Mã số thuế: 0313730678 - Loại hình công ty: Công ty TNHH hai thành viên trở lên. - Điện thoại: 0945 331 505 - Trang web công ty: kmf-audit.com - Ngày hoạt động: 31/03/2016 - Giám đốc/ đại diện pháp luật: Nguyễn Vũ Dũng - Ngành nghề kinh doanh: Kiểm toán, tƣ vấn tài chính kế toán và thuế - Vốn điều lệ: 5.000.000.000 vnđ - Logo công ty: 1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển Tiền thân của công ty TNHH Kiểm toán KMF là Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn KMF đƣợc thành lập từ tháng 8 năm 2015, có trụ sở tại số 12 Nguyễn Cảnh Chân, phƣờng Nguyễn Cƣ Trinh, quận 1, TP. HCM . Sau một quá trình hoạt động thì đến tháng 3/2016 một số thành viên trong công ty tách riêng ra và thành lập công ty mới có tên là Công ty TNHH Kiểm toán KMF. Đƣợc thành lập từ một đội ngũ Kiểm toán viên chuyên nghiệp có kiến thức về ngành nghề vững chắc với nhiều năm kinh nghiệm công tác tại các công ty kiểm toán lớn nhƣ EY, 4
13. A&C, cùng một đội ngũ nhân viên đầy năng lực với tràn đầy nhiệt huyết trong công việc. Ngoài ra, Công ty Kiểm toán KMF còn hợp tác với một số chuyên viên và cộng tác viên từ các trƣờng đại học, các tổ chức nghề nghiệp có nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực liên quan nhƣ: thuế, luật, tƣ vấn tài chính, đầu tƣ, tin học. KMF đang từng bƣớc khẳng định chất lƣợng và uy tín của mình trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán – kế toán và tƣ vấn chuyên sâu khác. Quá trình thực hiện các dịch vụ , ngoài nội dung chính về kiểm toán, công ty còn thực hiện các dịch vụ khác về tƣ vấn, nhất là về thuế, kế toán, kiểm soát nội bộ, các vấn đề về pháp lý nhằm giúp cho khách hàng hoàn thiện hơn về công tác quản lý, đáp ứng cơ bản việc chấp hành các quy định của pháp luật. 1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ 1.1.3.1 Chức năng Hiện nay, KMF đang thực hiện các dịch vụ sau: - Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tƣ và xây dựng cơ bản: Là một trong những hoạt động nổi trội của KMF. Các dịch vụ mà KMF đã, đang và sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm: + Kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu tƣ xây dựng cơ bản. + Thẩm định giá trị tài sản là nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải + Xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục đích cổ phần hóa. + Tƣ vấn đầu tƣ và xây dựng cơ bản. - Các dịch vụ kế toán bao gồm: + Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng. + Trợ giúp chuyển đổi BCTC đƣợc lập theo Chế độ kế toán Việt Nam sang hình thức phù hợp với các thông lệ kế toán đƣợc chấp nhận rộng rãi. 5
14. + Thiết lập quy trình kế toán theo yêu cầu của khách hàng. + Kiểm tra rà soát số liệu kế toán đã thực hiện của các năm tài chính. - Dịch vụ tƣ vấn rất đa dạng + Tƣ vấn về Thuế: Tƣ vấn cho các doanh nghiệp về các Luật thuế có liên quan nhƣ: Thuế Giá trị gia tăng, Thuế thu nhập Doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, Thuế xuất nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt ; Thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, kê khai Thuế, khiếu nại Thuế, hoàn Thuế đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực Thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nƣớc đã ban hành. + Tƣ vấn các vấn đề liên quan đến kế toán: Tƣ vấn tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán, tƣ vấn phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm. + Tƣ vấn các vấn đề về tài chính và quản trị doanh nghiệp: Tƣ vấn thiết lập và hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ , phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tƣ vấn cổ phần hóa doanh nghiệp và niêm yết chứng khoán trên thị trƣờng chứng khoán. + Về Dịch vụ pháp lý: Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục: đăng ký thành lập doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, điều chỉnh Giấy phép đầu tƣ, Giấy chứng nhận đầu tƣ, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp. + Các hoạt động Tƣ vấn khác: Theo yêu cầu của Khách hàng trên các phƣơng diện có liên quan đến Pháp luật, quản trị doanh nghiệp, đầu tƣ ; Hoạt động Tƣ vấn của chúng tôi đƣợc thực hiện dƣới nhiều hình thức nhƣ trao đổi trực tiếp với từng khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thƣờng kỳ và tổ chức Hội thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng. - Dịch vụ kiểm toán BCTC Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của Công ty hiện nay. Với đội ngũ Kiểm toán viên có kiến thức nghề nghiệp vững chắc và đội ngũ nhân viên 6
15. đầy đủ năng lực, công ty TNHH Kiểm toán KMF luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các doanh nghiệp với chất lƣợng dịch vụ tốt nhất. Việc Kiểm toán hàng năm sẽ đƣợc tiến hành bằng các đợt kiểm toán sơ bộ và kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng. 1.1.3.2 Nhiệm vụ - Công ty cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh và quản lý đầu tƣ xây dựng, mang lại kết quả tốt nhất. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành của các kiểm toán viên hành nghề đã từng làm việc tại các công ty kiểm toán nhƣ E&Y,A&C, AFC, CPA Á Châu , gần gũi và tận tình với khách hàng, tinh thông nghiệp vụ và có nhiều kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý đầu tƣ xây dựng và quản lý sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó. - Phƣơng châm dịch vụ của KMF là nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ tin cậy có chất lƣợng tốt nhất, mọi hoạt động của công ty luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định, Chuẩn mực kiểm toán do Nhà nƣớc ban hành cũng nhƣ các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế đƣợc chấp nhận chung. Bên cạnh đó công ty cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. - Để hoạt động thành công và có hiệu quả công ty luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ kiểm toán viên, kỹ thuật viên và nhân viên. Hiện nay KMF có đội ngũ kiểm toán viên, kỹ thuật viên và nhân viên đƣợc đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán, cùng với các cộng tác viên bao gồm các chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dặn chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng. - Nhân tố quyết định cho một cuộc kiểm toán thành công là trình độ và kinh nghiệm của đoàn kiểm toán. Con ngƣời luôn là yếu tố đƣợc quan tâm đặc biệt để 7
16. đảm bảo dịch vụ của công ty cung cấp luôn đạt chất lƣợng cao. Do vậy, đội ngũ kiểm toán viên của Công ty đƣợc trang bị đầy đủ các kiến thức, đƣợc đào tạo bài bản cả trong và ngoài nƣớc, có đầy đủ kinh nghiệm cần thiết để có thể đáp ứng phù hợp với yêu cầu của từng công việc cụ thể và của doanh nghiệp. 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 1.2.1.1. Sơ đồ HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ PHÓ PHÓ TỔNG TỔNG TỔNG GIÁM GIÁM GIÁM ĐỐC ĐỐC ĐỐC Phòng Phòng Phòng Phòng Tƣ Phòng Kế Kiể m Kiểm Dịch Vụ vấn Toán Toán 1 Toán 2 Kế Toán Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty KMF Nguồn: Tác giả tự tổng hợp. 8
17. 1.2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận. - Hội đồng sáng lập: Là bộ phận quản lý cao nhất của công ty bao gồm Chủ tịch Hội đồng quản trị và 2 thành viên, đây là Hội đồng sáng lập công ty, có quyền và nghĩa vụ về luật pháp đối với công ty. - Tổng Giám đốc: Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về quản lý toàn diện các mặt hoạt động của công ty, xác định chiến lƣợc kinh doanh, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp và trực tiếp quản lý hoạt động của chất lƣợng công việc kiểm toán. Tổng Giám đốc là ngƣời thực hiện soát xét sau cùng các hồ sơ kiểm toán và là ngƣời đại diện của công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thƣ quản lý với khách hàng. - Phó Tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp về từng hoạt động Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo quyết toán XDCB, tƣ vấn và xác định giá trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các kế hoạch theo chiến lƣợc phát triển của Công ty. Phó giám đốc chịu trách nhiệm theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc. - Phòng Kiểm toán 1, 2: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác cho khách hàng. - Phòng tƣ vấn: Cung cấp dịch vụ tƣ vấn kế toán, tƣ vấn thuế, tƣ vấn tài chính cho khách hàng. + Tƣ vấn thuế: Thực hiện tƣ vấn thuế bao gồm các hoạt động tƣ vấn về thuế phải nộp, hỗ trợ các hoạt động quốc tế để đầu tƣ vốn vào những nơi hay những lĩnh vực có mức thuế suất thấp, cung cấp các giải pháp về lƣơng trọn gói có tính hiệu quả cao về Thuế, các giải pháp chuyển lợi nhuận ra nƣớc ngoài, cung cấp các thông tin cập nhật về Thuế, tổ chức các buổi hội thảo, đào tạo về Thuế + Tƣ vấn tài chính doanh nghiệp: Xây dựng các kế hoạch và chiến lƣợc hiệu quả với nhiều phƣơng án, thông qua các dịch vụ đa dạng nhƣ: tƣ vấn cơ cấu chiến lƣợc, hỗ trợ giao dịch, định giá doanh nghiệp, tƣ vấn cổ phần hoá, chuẩn bị niêm yết và tài chính dự án, 9
18. + Tƣ vấn đầu tƣ và quản lý: Cung cấp các dịch vụ nhƣ hỗ trợ thành lập doanh nghiệp, thành lập công ty ở nƣớc ngoài, hoạch định kinh doanh chiến lƣợc, rà soát hoạt động kinh doanh, nghiên cứu khả thi, nghiên cứu thị trƣờng, + Bộ phận dịch vụ kế toán công ty: Cung cấp các biện pháp cải thiện hoạt động của hệ thống KSNB, giúp doanh nghiệp tập trung vào các hoạt động sản xuất kinh doanh chính, thông qua các dịch vụ nhƣ: cung cấp các giải pháp phần mền trọn gói để duy trì hệ thống kế toán hiệu quả và tiết kiệm, tƣ vấn hệ thống kế toán và KSNB, chuẩn bị sổ sách báo cáo, công việc hành chính và quy trình lập bảng lƣơng. - Phòng dịch vụ kế toán: Thực hiện các dịch vụ kế toán khi khách hàng yêu cầu. - Phòng kế toán: Có nhiệm vụ trợ giúp Giám đốc và Phó giám đốc trong việc điều hành, quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lƣơng, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên 1.2.2 Tổ chức bộ phận kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán KMF` Giám đốc ki ểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm toán Công ty KMF. Nguồn: Tác giả tự tổng hợp. 10
19. - Giám đốc kiểm toán: Chịu trách nhiệm chung trong việc quản lý các mối quan hệ khách hàng cũng nhƣ toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty. Là ngƣời cuối cùng ký vào các báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm trƣớc khách hàng về các kết quả kiểm toán đƣợc thực hiện bởi các nhân viên cấp dƣới. - Chủ nhiệm kiểm toán: Chịu trách nhiệm quản lý các mối quan hệ với khách hàng, trực tiếp đi xuống đơn vị của khách hàng để kiểm tra tiến độ công việc cũng nhƣ tình hình thực tế, huấn luyện và đánh giá các nhân viên cấp dƣới, lập và thống nhất kế hoạch kiểm toán, kiểm tra dữ liệu báo cáo, chỉnh sửa các sai sót của nhân viên cấp dƣới trong các báo cáo, quản lý các mối quan hệ với khách hàng đồng thời xác định thời hạn ra báo cáo kiểm toán. - Kiểm toán viên chính: Quản lý việc thực hiện công việc của nhóm nhân viên dƣới quyền bằng việc kiểm tra các số liệu mà họ đã thực hiện, giải quyết các vấn đề nảy sinh trong quá trình kiểm toán, tạo dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng, giữ liên lạc thƣờng xuyên với giám đốc kiểm toán để cập nhật thông tin về công việc mà nhóm mình đang thực hiện. - Kiểm toán viên: Thực hiện phần phân tích, điều tra các thông tin kế toán đƣợc cung cấp . Dƣới sự điều hành của các kiểm toán viên chính, các nhân viên này tiếp xúc với khách hàng để tiếp nhận thông tin kế toán đồng thời xác định tính hiệu lực của thông tin đó. - Trợ lý kiểm toán: Hỗ trợ KTV thực hiện kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ sách, , hoàn thành giấy tờ làm việc, lƣu trữ bằng chứng vào hồ sơ kiểm toán và tổng hợp kết quả kiểm tra của mình, báo cáo cho KTV. Hiện nay Công ty TNHH Kiểm toán KMF có 40 nhân viên (bao gồm Trụ sở chính và các Chi nhánh). Trong đó có 15 KTV đã có chứng chỉ hành nghề, 10 nhân viên có kinh nghiệm 2-3 năm trong lĩnh vực kiểm toán. Các nhân viên mới sau khi đƣợc tuyển dụng vào Công ty sẽ trải qua một đợt tập huấn 3 tháng để có thể nắm vững các bƣớc trong kiểm toán. Các Phó Tổng giám đốc và Tổng Giám đốc chính là những ngƣời trực tiếp tập tập huấn các nhân viên mới này để có thể nắm đƣợc rõ nhất năng lực của ngƣời mới, từ đó đƣa ra chƣơng trình tập huấn cụ thể, phù hợp 11
20. với nhân viên của Công ty. Tổ chức Công tác kiểm toán trong Công ty KMF đƣợc diễn ra nhƣ sau: Sau khi nhận yêu cầu dịch vụ kiểm toán từ khách hàng thì Tổng Giám đốc sẽ gửi một yêu cầu ban đầu về việc tìm hiểu khách hàng trƣớc khi kí kết hợp đồng cho Giám đốc phòng kiểm toán. Sau khi có kết quả tìm hiểu khách hàng và nếu quyết định kí hợp đồng, lúc này bên Công ty KMF sẽ có Tổng Giám đốc và Giám đốc kiểm toán tham gia cùng bên khách hàng để thõa thuận các điều khoản trong hợp đồng kí kết. Các yêu cầu, thõa thuận trong hợp đồng sẽ đƣợc hai bên nhất trí và Giám đốc kiểm toán có trách nhiệm triển khai công việc trong Hợp đồng cho phòng Kiểm toán để phù hợp với tiến độ và yêu cầu trong hợp đồng, Giám đốc cũng sẽ là ngƣời chịu trách nhiệm chính trong vấn đề làm việc với khách hàng khi kết thúc kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán. Còn cụ thể Công việc kiểm toán của mỗi thành viên trong phòng kiểm toán sẽ tƣơng thích với chức năng, nhiệm vụ của họ theo sơ đồ 1.2 trang 10. 1.3 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF Công ty TNHH Kiểm toán KMF thực hiện kiểm toán theo chƣơng trình kiểm toán mẫu của VACPA ban hành theo Quyết định 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 (ban hành lần đầu ngày 1/10/2010 theo Quyết định 1089/QĐ-VACPA). TÓM TẮT CHƢƠNG 1 Những thông tin khái quát về công ty TNHH Kiểm toán KMF cho thấy một điều đây là một công ty mới, trẻ nhƣng đầy triển vọng trong ngành. Không những công ty có ƣu thế về nhân sự mà bên cạnh đó còn có khả năng đem đến khách hàng nhiều dịch vụ đa dạng với chất lƣợng hàng đầu và độ tin cậy cao. Nhƣng không thể phủ định đƣợc một điều dù có khả năng cung cấp nhiều dịch vụ bên cạnh dịch vụ kiểm toán nhƣng kiểm toán vẫn luôn là thế mạnh cũng nhƣ là hƣớng đi của KMF trong tƣơng lai. 12