Kế toán cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp - Th.S Phan Thị Thúy Ngọc

Nội dung text: Kế toán cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp - Th.S Phan Thị Thúy Ngọc

1. Th.S, PHAN THÒ THUÙY NGOÏC KEÁ TOAÙN CÔ QUAN HAØNH CHÍNH VAØ ÑÔN VÒ SÖÏ NGHIEÄP QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt 1.1 Nguyên tắc kế toán _ Kế toán chỉ phản ánh vào TK “tiền mặt” thực tế nhập, xuất quỹ . _ Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ,kịp thời, chính xác số hiện có trên sổ kế toán và sổ quỹ. _ Mọi khoản chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
2. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt _ Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh các qui định trong chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành và các qui định về thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ, giữ quỹ và kiểm kê quỹ của Nhà nước QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt _ Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh các qui định trong chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành và các qui định về thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ, giữ quỹ và kiểm kê quỹ của Nhà nước
3. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt 1.2 Kế toán chi tiết: 1.2.1 Chứng từ kế toán a. Phiếu thu. Mẫu C30 – BB: b. Phiếu chi. Mẫu C 31 - BB c. Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam). Mẫu C 34 - HD d. Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý). Mẫu C 35 – HD QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 1. Kế toán tiền mặt 1.2.2. Sổ kế toán chi tiết a. Sổ quỹ tiền mặt: b. Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ. Mẫu S 13 – H:
4. TK 111 Các khoản tiền mặt giảm Các khoản tiền mặt tăng do do: : _ Xuất quỹ _ Nhập quỹ. _ Số thiếu hụt quỹ phát _ Số thừa quỹ phát hiện khi hiện khi kiểm kê. kiểm kê. _ Giá trị ngoại tệ giảm khi _ Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ ( đánh giá lại ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá giảm ) trường hợp tỷ giá tăng ). SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí còn tồn quỹ. TK 007 Số ngoại tệ thu vào ( Số ngoại tệ xuất ra ( nguyên tệ ). nguyên tệ ). SDCK: Số ngoại tệ còn lại ( nguyên tệ ). Trên tài khoản này không qui đổi các đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam.
5. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc: 2.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi _ Kế toán tiền gửi phải tổ chức thực hiện việc theo dõi riêng từng loại tiền gửi _ Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu, nếu có chênh lệch phải báo ngay cho ngân hàng, kho bạc để xác nhận và điều chỉnh kịp thời. _ Nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ và những qui định có liên quan đến Luật Ngân sách QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc: 2.2 Kế toán chi tiết 2.2.1 Chứng từ kế toán _ Giấy báo Nợ _ Giấy báo Có _ Bảng sao kê của ngân hàng - kho bạc kèm theo các chứng từ gốc ( Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Bảng kê nộp séc). 2.2.2 Sổ kế toán chi tiết: Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc
6. Tài khoản 112 _ Các khoản tiền Việt Nam, _ Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí rút từ tiền gửi quí, đá quí gửi vào ngân ngân hàng - kho bạc. hàng – kho bạc. _ Giá trị ngoại tệ giảm khi _ Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ ( trường đánh giá lại ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm). hợp tỷ giá ngoại tệ tăng). SDCK: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí còn gửi ở ngân hàng – kho bạc. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.1.1 Noäi dung : @NL-VL trong ñôn vò HCSN raát ña daïng, bao goàm: _ Nguyeân lieäu _ Vaät lieäu _ Nhieân lieäu _ Phuï tuøng thay theá _ Caùc loaïi vaät lieäu khaùc
7. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: @ Coâng cuï- duïng cuï: Laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng khoâng coù ñuû caùc tieâu chuaån veà giaù trò vaø thôøi gian söû duïng quy ñònh ñoái vôùi taøi saûn coá ñònh,bao goàm : _ Duïng cuï _ Duïng cuï laâu beàn: laø nhöõng CC- DC coù giaù trò töông ñoái lôùn & coù thôøi gian söû duïng treân moät naêm maø khoâng coi laø TSCÑ & nhöõng taøi saûn coù nguyeân giaù treân 10 trieäu ñoàng trôû leân nhöng deå hoûng, deå vôû nhö caùc ñoà duøng thuûy tinh, baèng saønh söù tröø trang thieát bò thí nghieäm, nghieân cöùu khoa _ Ñôn vò phaûi theo doõi, quaûn lyù chaët cheõ töøng loaïi CC- DC laâu beàn khi xuaát ra söû duïng cho ñeán khi baùo hoûng QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.1.2 Nguyeân taéc haïch toaùn : - Chaáp haønh ñaày ñuû caùc quy ñònh veà quaûn lyù nhaäp, xuaát kho - Chæ haïch toaùn vaøo TK 152 , 153 thöïc teá nhaäp, xuaát qua kho. - Mua veà ñöa vaøo söû duïng ngay khoâng qua kho thì khoâng haïch toaùn vaøo TK 152, TK 153
8. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: - Keá toaùn chi tieát vaät lieäu, duïng cuï phaûi thöïc hieän ñoàng thôøi ôû kho & phoøng keá toaùn . - Ñònh kyø , keá toaùn phaûi thöïc hieän ñoái chieáu vôùi thuû kho, neáu coù cheânh leäch thì baùo ngay cho keá toaùn tröôûng hoaëc phuï traùch keá toaùn & Thuû tröôûng ñôn vò bieát ñeå kòp thôøi xaùc ñònh nguyeân nhaân & coù bieän phaùp xöû lyù . Mua ngoaøi nhaäp kho : @ Neáu nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï mua veà söû duïng cho hoaït ñoäng HCSN, Döï aùn, thöïc hieän ñôn ñaët haøng cuûa nhaø nöôùc, hoaït ñoäng ñaàu tö XDCB . Giaù Giaù mua Caùc khoaûn thueá khoâng hoaøn laïi thöïc = thöïc teá + ( Thueá nhaäp khaåu, thueá tieâu teá ghi treân thuï ñaëc bieät, thueá GTGT hoaù ñôn khoâng ñöôïc hoaøn laïi)
9. Caùc chi phí coù lieân quan ( chi phí vaän chuyeån, boác xeáp ) ñöôïc ghi tröïc tieáp vaøo caùc taøi khoaûn chi phí coù lieân quan ñeán vieäc söû duïng nguyeân lieäu - vaät lieäu , coâng cuï, duïng cuï. @ Neáu mua nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï duøng cho hoaït ñoäng saûn xuaát- cung öùng dòch vuï chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp khaáu tröø thì giaù mua nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï laø giaù mua khoâng coù thueá GTGT
10. @ Neáu mua vaät lieäu – duïng cuï duøng cho hoaït ñoäng saûn xuaát- cung öùng dòch vuï chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp hoaëc khoâng thuoäc dieän chòu thueá GTGT thì giaù mua nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï laø giaù mua coù thueá GTGT ( Giaù thanh toaùn) @ Neáu nguyeân lieäu - vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï mua vaøo duøng chung cho caû hoaït ñoäng saûn xuaát- cung öùng dòch vuï thuoäc dieän chòu thueá GTGT & hoaït ñoäng HCSN, döï aùn, thöïc hieän ñôn ñaët haøng ñöôïc trang traûi töø nguoàn kinh phí . Veà nguyeân taéc, ñôn vò phaûi haïch toaùn rieâng thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø & khoâng ñöôïc khaáu tröø, neáu khoâng haïch toaùn rieâng ñöôïc thì soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc haïch toaùn vaøo TK 3113.
11. Cuoái kyø, keá toaùn phaûi tính, xaùc ñònh soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø & khoâng ñöôïc khaáu tröø theo cheá ñoä quy ñònh. Soá thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc khaáu tröø ñöôïc haïch toaùn vaøo chi HCSN, chi döï aùn, chi thöïc hieän ñôn ñaët haøng cuûa nhaø nöôùc * Giaù thöïc teá bình quaân gia quyeàn : Giaù thöïc Giaù thöïc teá x Soá teá NL- = bình quaân cho löôïng VL, CC- moät ñôn vò NL- NL- DC xuaát VL,CC-DC VL, trong kyø CC- DC xuaát trong kyø
12. Giaù thöïc = GTT VL-DC toàn ñaàu kyø + GTT teá bình VL-DC nhaäp trong kyø quaân cho Soá löôïng + Soá löôïng 1 ñôn vò VL,DC toàn VL,DC nhaäp NL-VL, ñaàu kyø trong kyø CC-DC •Giaù thöïc teá nhaäp tröôùc xuaát tröôùc : •NL-VL,CC-DC nhaäp laàn ñaàu seõ ñöôïc duøng ñeå tính giaù cho VL- DC xuaát ñaàu tieân cho ñeán khi heát soá VL-DC nhaäp laàn ñaàu môùi tính giaù thöïcteá xuaát cho soá VL-DC nhaäp laàn keá tieáp GTT cuûa = Giaù thöïc teá cuûa x Soá löôïng VL-DC NL- VL-DC nhaäp xuaát duøng trong VL,CC kho theo töøng kyø thuoäc soá -DC laàn nhaäp kho löôïng töøng laàn xuaát tröôùc nhaäp kho duøng
13. * Giaù thöïc teá nhaäp sau, xuaát tröôùc : VL-DC xuaát ñöôïc tính theo ñôn giaù cuûa VL-DC nhaäp laàn cuoái cuøng.Sau khi xuaát heát soá VL-DC nhaäp môùi nhaát naøy thì môùi xuaát VL-DC keá tröôùc ñoù. GTT cuûa GTT cuûa VL- Soá löôïng VL-DC NL- DC nhaäp kho xuaát duøng trong VL,CC- = theo töøng laàn x kyø thuoäc soá DC nhaäp kho sau löôïng töøng laàn xuaát nhaäp kho duøng * Giaù thöïc teá ñích danh: AÙp duïng trong tröôøng hôïp coù theå nhaän dieän ñöôïc töøng thöù, nhoùm hoaëc loaïi VL-DC vôùi töøng laàn nhaäp kho vaø giaù thöïc teá cuûa noù thì coù theå xaùc ñònh giaù thöïc teá cuûa VL-DC xuaát duøng theo giaù thöïc teá ñích danh. Ñieàu ñoù coù nghóa laø khi xuaát kho VL-DC phaûi bieát ñöôïc trong soá VL-DC xuaát ñoù thuoäc ñôït nhaäp naøo vaø giaù thöïc teá nhaäp cuûa ñôït nhaäp ñoù.
14. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.2 Keá toaùn chi tieát : 1.2.1 Chöùng töø keá toaùn söû duïng : _ Phieáu nhaäp kho (maãu C20-HD): _ Baûng keâ mua haøng (Maãu C24-HD ) : _ Phieáu xuaát kho (maãu C 21-HD ): QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: _ Giaáy baùo hoûng, maát coâng cuï, duïng cuï (maãu C22- HD) : _ Bieân baûn kieåm keâ vaät tö, coâng cuï, saûn phaåm, haøng hoùa (maãu C22 - HD) : _ Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö, coâng cuï,saûn phaåm, haøng hoùa (Maãu C25-HD)
15. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 1. Quy trình hạch toán vật tư- công cụ dụng cụ: 1.2.2 Soå keá toaùn : _ Soå kho ( theû kho ) (maãu S21 - H) : _ Soå chi tieát nguyeân lieäu, vaät lieäu,coâng cuï, duïng cuï, saûn phaåm, haøng hoùa (maãu S22 - H) : _ Baûng toång hôïp chi tieát VL - DC - SP - HH (maãu S23 - H) TK 152 SDÑK _ Trò giaù thöïc teá xuaát _ Trò giaù thöïc teá nhaäp kho. kho (do mua ngoaøi, caáp treân caáp, töï cheá .) _ Trò giaù thöïc teá thieáu phaùt hieän khi kieåm keâ. _ Trò giaù nguyeân lieäu, vaät lieäu thöøa phaùt hieän khi kieåm keâ. SDCK : Trò giaù thöïc teá cuûa nguyeân lieäu - vaät lieäu hieän coøn trong kho
16. 005 SDÑK Giaù trò duïng cuï laâu _ Giaù trò duïng cuï laâu beàn giaûm do baùo beàn taêng do xuaát ra hoûng, maát vaø caùc ñeå söû duïng nguyeân nhaân khaùc SDCK: Giaù trò duïng cuï laâu beàn hieän ñang söû duïng TK 643 SDÑK Caùc khoaûn chi phí traû Caùc khoaûn chi phí tröôùc thöïc teá phaùt sinh traû tröôùc ñaõ tính vaøo chi SDCK : Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc chöa phaân boå cuoái kyø
17. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1 Khaùi nieäm : Taøi saûn coá ñònh laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng chuû yeáu vaø nhöõng taøi saûn khaùc coù giaù trò lôùn vaø thôøi gian söû duïng laâu daøi. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1.1 Taøi saûn coá ñònh höõu hình : Laø taøi saûn mang hình thaùi vaâät chaát, coù keát caáu ñoäc laäp hoaëc laø 1 heä thoáng goàm nhieàu boä phaän taøi saûn rieâng leû lieân keát vôùi nhau deå cuøng thöïc hieän moät hay moät soá chöùc naêng nhaát ñònh( neáu thieáu baát kyø moät boä phaän naøo thì caû heä thoáng khoâng theå hoaït ñoäng ñöôïc), coù ñuû tieâu chuaån cuûa taøi saûn coá ñònh veà giaù trò vaø thôøi gian söû duïng theo quy ñònh trong cheá ñoä quaûn lyù taøi chính. Tröø tröôøng hôïp ñaëc bieät coù quy ñònh rieâng ñoái vôùi taøi saûn ñaëc thuø.
18. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định hữu hình: - Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên; - Có nguyên giá từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1.2 Taøi saûn coá ñònh voâ hình: Là tài sản không mang hình thái vật chất cụ thể mà cơ quan đơn vị phải đầu tư chi phí cho việc tạo lập như: Giá trị quyền sử dụng đất, bằng phát minh sáng chế, phần mềm máy vi tính, kiểu dáng công nghiệp, giải pháp hữu ích, bản quyền tác giả , thỏa mãn đồng thời cả 2 tiêu chuẩn quy định trên
19. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.1.3 Tài sản đặc thù: _ Là những tài sản có nguyên giá từ 5 triệu đồng đến dưới 10 triệu đồng và có thời gian sử dụng trên một năm, được quy định là tài sản cố định hữu hình. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ _ Tài sản không thể đánh giá được giá trị thực của tài sản (được gọi là tài sản đặc biệt), nhưng yêu cầu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về mặt hiện vật (hiện vật trưng bày trong bảo tàng, lăng tẩm, di tích lịch sử, ), được quy định là tài sản cố định hữu hình.
20. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ Riêng những tài sản có nguyên giá từ 10 triệu đồng trở lên nhưng dễ hỏng, dễ vỡ (các đồ dùng bằng thuỷ tinh, bằng sành sứ ) thì không quy định là tài sản cố định, trừ các trang thiết bị thí nghiệm, nghiên cứu khoa học. Ngoài các quy định trên; các đơn vị căn cứ vào đặc thù tài sản của mình có thể quy định thêm các tài sản chưa đủ tiêu chuẩn quy định là tài sản cố định. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.2 Phaân loaïi TSCÑ höõu hình. a. Nhà cửa, vật kiến trúc: b. Máy móc, thiết bị: c. Phương tiện vận tải, truyền dẫn: d. Thiết bị, dụng cụ quản lý: e. Súc vật làm việc, cây lâu năm, vườn cây cảnh, cây ăn quả, hòn non bộ. f. Tài sản đặc biệt: g. Tài sản cố định khác.
21. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.3 Đánh giá TSCĐ 2.3.1 Ñaùnh giaù theo nguyeân giaù: a.Ñoái vôùi TSCÑ höõu hình : _ Do mua saém (keå caû TSCÑ môùi, ñaõ söû duïng _ Do ñaàu tö xaây döïng ( caû töï laøm & thueâ ngoaøi ). QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ _ Do ñöôïc ñieàu chuyeån ñeán _ Do ñöôïc cho, ñöôïc bieáu, ñöôïc taëng _ Tài sản đặc biệt
22. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.3.2 Ñaùnh giaù theo giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ: Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ laø soá voán ñaàu tö cho vieäc mua saém hoaëc xaây döïng TSCÑ phaûi tieáp tuïc thu hoài trong quaù trình söû duïng TSCÑ. Caùch ñaùnh giaù naøy giuùp cho ñôn vò bieát ñöôïc naêng löïc coøn laïi cuûa TSCÑ ñeå coù keá hoaïch trang bò, mua saém TSCÑ môùi. Giaù trò coøn laïi = Nguyeân giaù – Giaù trò ñaõ hao moøn cuûa TSCÑ. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.4 Keá toaùn chi tieát taêng, giaûm TSCÑ: 2.4.1 Chöùng töø söû duïng: a. Bieân baûn giao nhaän TSCÑ (maãu C50 -H) : b. Bieân baûn thanh lyù TSCÑ (maãu C51 - HD) : c. Bieân baûn ñaùnh giaù laïi TSCÑ (maãu C52 - HD): d. Bieân baûn kieåm keâ TSCÑ ( Maåu C53-HD )
23. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.4.2 Soå keá toaùn chi tieát TSCÑ: _ Soå TSCÑ (Maãu soá S 31 - H) : _ Soå theo doõi taøi saûn coá ñònh & duïng cuï taïi nôi söû duïng ( Maãu S 32-H ) : TK 211; 213 SDÑK -Nguyeân giaù giaûm - Nguyeân giaù taêng - Ñieàu chænh taêng -Caùc tröôøng hôïp khaùc nguyeân giaù cuûa TSCÑ laøm giaûm nguyeân giaù do xaây laép, trang bò cuûa TSCÑ (ñaùnh giaù theâm hoaëc do caûi taïo, laïi TSCÑ) naâng caáp. - Caùc tröôøng hôïp khaùc SDCK : Nguyeân giaù TSCÑ höõu hình hieän coù ôû ñôn vò.
24. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ 2.6 Kế toán hao mòn TSCĐ 2.6.1 Moät soá quy ñònh veà hao moøn: Ñoái töôïng & phaïm vi tính hao moøn : + Taát caû TSCÑ ñöôïc Nhaø nöôùc giao quaûn lyù, söû duïng taïi ñôn vò ñeàu phaûi ñöôïc tính hao moøn haèng naêm, tröø TSCÑ ñaëc bieät, taøi saûn voâ giaù, taøi saûn thueâ ngoaøi söû duïng taïm thôøi, taøi saûn baûo quaûn hoä, caát tröõ hoä Nhaø nöôùc QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ- TSCÑ 2. Quy trình hạch toán TSCĐ + Hao mòn tài sản cố định được tính mỗi năm 1 lần vào tháng 12, trước khi khoá sổ kế toán hoặc bất thường + TSCÑ ñaõ tính hao moøn ñuû nhöng vaãn coøn söû duïng thì khoâng phaûi tính hao moøn + TSCÑ chöa tính ñuû hao moøn ñaõ hö hoûng, khoâng söû duïng ñöôïc thì khoâng phaûi tính hao moøn nöõa
25. TK 214 _ Ghi giaûm giaù trò hao SDÑK moøn TSCÑ trong caùc tröôøng hôïp giaûm TSCÑ _ Ghi taêng giaù trò hao moøn (thanh lyù, nhöôïng baùn, trong quaù trình söû duïng. ñieàu chuyeån ñi nôi _ Ghi taêng giaù trò hao moøn khaùc ). khi ñaùnh giaù laïi TSCÑ _ Ghi giaûm giaù trò hao theo quyeát ñònh cuûa nhaø moøn TSCÑ khi ñaùnh giaù nöôùc (tröôøng hôïp ñònh giaù laïi TSCÑ theo quyeát ñònh taêng nguyeân giaù). cuûa nhaø nöôùc (tröôøng hôïp giaûm nguyeân giaù). SDCK: Giaù trò ñaõ hao moøn cuûa TSCÑ hieän coù. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 1. Kế toán các khoản nợ phải thu: 1.1 Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu : 1.1.1 Noäi dung caùc khoaûn phaûi thu: _ Caùc khoaûn phaûi thu vôùi khaùch haøng _ Caùc khoaûn cho vay, cho möôïn _ Soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø _ Giaù trò taøi saûn thieáu chôø xöû lyù hoaëc ñaõ xöû lyù baét boài thöôøng nhöng chöa thu ñöôïc. _ Caùc khoaûn chi nhöng quyeát toaùn khoâng ñöôïc duyeät phaûi thu hoài _ Caùc khoaûn phaûi thu khaùc.
26. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 1. Kế toán các khoản nợ phải thu: 1.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn: _ Caùc khoaûn phaûi thu ñöôïc keá toaùn chi tieát cho töøng ñoái töôïng _ Khoâng haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 311 caùc nghieäp vuï thu tieàn ngay (tieàn maët, tieàn seùc, thu qua ngaân haøng, kho baïc); caùc khoaûn taïm öùng, caùc khoaûn phaûi thu noäi boä giöõa caùc ñôn vò caáp treân, caáp döôùi. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 1. Kế toán các khoản nợ phải thu: _ Phaûn aùnh giaù trò taøi saûn thieáu chöa xaùc ñònh roõ nguyeân nhaân chôø quyeát ñònh xöû lyù vaø caùc khoaûn boài thöôøng vaät chaát do caù nhaân, taäp theå ñaõ coù quyeát ñònh xöû lyù, baét boài thöôøng vaät chaát. _ Haïch toaùn chi tieát caùc khoaûn phaûi thu thöïc hieän treân maãu soå chi tieát caùc taøi khoaûn
27. 311(3111,3118) SDÑK _ Soá tieàn ñaõ thu cuûa khaùch haøng. _ Soá tieàn phaûi thu cuûa khaùch haøng veà _ Soá tieàn öùng, traû tröôùc cuûa khaùch saûn phaåm, haøng hoùa, cung caáp dòch vuï haøng. ñöôïc xaùc ñònh laø ñaõ baùn nhöng chöa thu ñöôïc tieàn. _ Keát chuyeån giaù trò taøi saûn thieáu _ Caùc khoaûn chi quyeát toaùn khoâng vaøo caùc taøi khoaûn lieân quan theo ñöôïc duyeät phaûi thu hoài quyeát ñònh ghi trong bieân baûn xöû _ Soá tieàn phaûi thu veà boài thöôøng vaät lyù. chaát do caù nhaân, taäp theå (trong vaø ngoaøi ñôn vò gaây ra) _ Soá tieàn ñaõ thu ñöôïc thuoäc caùc _ Soá tieàn phaûi thu veà cho vay, cho khoaûn nôï phaûi thu khaùc. möôïn vaät tö, tieàn voán coù tính chaát taïm thôøi. _ Caùc khoaûn phaûi thu khaùc SDCK : Caùc khoaûn nôï coøn phaûi thu. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 1. Kế toán các khoản nợ phải thu: 2.2 Keá toaùn caùc khoaûn taïm öùng: 2.2.1 Nguyeân taéc haïch toaùn: _ Söû duïng cho muïc ñích ñoù, khoâng ñöôïc chuyeån giao taïm öùng cho ngöôøi khaùc. _ Sau khi hoaøn thaønh coâng vieäc, phaûi laäp baûng thanh toaùn taïm öùng _ Soá taïm öùng chi khoâng heát phaûi noäp traû laïi quyõ. _ Khoâng thanh toaùn kòp thôøi, keá toaùn coù quyeàn tröø vaøo löông ñöôïc lónh haøng thaùng.
28. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 1. Kế toán các khoản nợ phải thu: _ Phaûi thanh toaùn döùt ñieåm taïm öùng kyø tröôùc môùi cho taïm öùng kyø sau. _ Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát theo doõi töøng ngöôøi taïm öùng, töøng khoaûn taïm öùng, töøng laàn taïm öùng & thanh toaùn taïm öùng. TK 312 SDÑK – Caùc khoaûn taïm öùng ñaõ ñöôïc thanh toaùn. Caùc khoaûn tieàn, vaät tö ñaõ taïm öùng. – Soá taïm öùng duøng khoâng heát nhaäp laïi quyõ hoaëc tröø vaøo löông. SDCK : Soá tieàn taïm öùng chöa thanh toaùn.
29. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: 2.1 Keá toaùn caùc khoaûn phaûi traû: 2.1.1 Noäi dung: Caùc khoaûn phaûi traû bao goàm: _ Caùc khoaûn nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn, ngöôøi cung caáp nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï, haøng hoùa, dòch vuï, ngöôøi nhaän thaàu veà XDCB _ Caùc khoaûn nôï vay, laõi veà nôï vay ñeán haïn traû nhöng chöa traû. _ Giaù trò taøi saûn thöøa chöa xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân chôø giaûi quyeát. _ Caùc khoaûn phaûi traû khaùc. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: 2.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn: _ Moïi khoaûn nôï phaûi traû ñeàu phaûi ñöôïc haïch toaùn chi tieát theo töøng ñoái töôïng phaûi traû, noäi dung phaûi traû vaø töøng laàn thanh toaùn. _ Soá nôï phaûi traû cuûa ñôn vò treân taøi khoaûn toång hôïp phaûi baèng toång soá nôï phaûi traû cuûa caùc chuû nôï.
30. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: _ Phaûi theo doõi chaët cheõ caùc khoaûn nôï phaûi traû vaø thanh toaùn kòp thôøi ñuùng haïn cho caùc chuû nôï. _ Keá toaùn caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi môû soå chi tieát taøi khoaûn ñeå theo doõi caùc khoaûn nôï phaûi traû cuûa töøng ñoái töôïng . TK 331 SDÑK _ Caùc khoaûn ñaû traû cho ngöôøi baùn vaät tö, haøng hoùa, ngöôøi cung caáp lao vuï, _ Soá tieàn phaûi traû cho ngöôøi cung dòch vuï vaø ngöôøi nhaän thaàu veà XDCB. caáp vaät tö, haøng hoùa, ngöôøi cung _ Caùc khoaûn nôï vay (nôï goác) ñaõ caáp lao vuï, dòch vuï vaø ngöôøi nhaän thanh toaùn thaàu veà XDCB. _ Keát chuyeån giaù trò taøi saûn thöøa vaøo _ Caùc khoaûn phaûi traû nôï vay. caùc taøi khoaûn lieân quan theo quyeát _ Giaù trò taøi saûn thöøa chôø giaûi ñònh xöû lyù cuûa caáp coù thaåm quyeàn. quyeát. _ Caùc khoaûn ñaõ traû khaùc. _ Caùc khoaûn phaûi traû khaùc. SDCK : _ Soá tieàn phaûi traû cho caùc chuû nôï trong vaø ngoaøi ñôn vò. _ Giaù trò taøi saûn phaùt hieän thöøa coøn chôø giaûi quyeát.
31. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: 2.2 Keá toaùn phaûi traû coâng chöùc-vieân chöùc (CC-VC) : 2.2.1 Keá toaùn chi tieát: * Chöùng töø keá toaùn : a. Baûng chaám coâng (maãu C01a - HD): b. Baûng thanh toaùn tieàn löông (Maãu 02a - H) c. Giaáy baùo laøm theâm giôø ( C01c-HD) : d. Baûng chaám coâng laøm theâm giôø (C01b - HD) : e. Baûng thanh toaùn laøm theâm giôø ( Maåu soá 07-HD ) : f. Baûng thanh toaùn thu nhaäp taêng theâm ( maåu C02b-HD ): TK 334 SDÑK 1.Tieàn löông vaø caùc Tieàn löông vaø caùc khoaûn khoaûn khaùc ñaõ traû cho khaùc phaûi traû cho coâng coâng chöùc, vieân chöùc chöùc, vieân chöùc, caùn boä _ Caùc khoaûn ñaõ hôïp ñoàng trong ñôn vò khaáu tröø vaøo tieàn löông, tieàn coâng SDCK : Caùc khoaûn coøn phaûi traû cho coâng chöùc, vieân chöùc
32. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: 2.3 Keá toaùn caùc khoaûn phaûi noäp theo löông: 2.3.1 Noäi dung caùc khoaûn noäp theo löông: Theo cheá ñoä hieän haønh, caùc khoaûn noäp theo löông trong ñôn vò haønh chaùnh söï nghieäp bao goàm: _ 22% BHXH, trong ñoù 16% trích vaøo chi phí QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: 2% Kinh phí coâng ñoaøn tính treân tieàn löông theo ngaïch, baäc & caùc khoaûn phuï caáp löông goàm phuï caáp chöùc vuï, phuï caáp traùch nhieäm, phuï caáp thaâm nieân, phuï caáp khu vöïc
33. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: * Chöùng töø keá toaùn : a. Baûng keâ trích noäp caùc khoaûn theo löông ( Maåu C11-HD ): b. Giaáy chöùng nhaän nghæ vieäc höôûng BHXH (Maãu soá C03 - BH) c. Danh saùch lao ñoäng höôûng trôï caáp baûo hieäm xaõ hoäi ( Maãu soá C04 - BH): TK 332 - Trích BHXH,BHYT,KPCÑ tính - Soá baûo hieåm xaõ hoäi, baûo vaøo chi phí cuûa ñôn vò hieåm y teá, kinh phí coâng - Soá BHXH, BHYT maø coâng chöùc, ñoaøn ñaõ noäp cho cô quan vieân chöùc phaûi noäp ñöôïc tröø vaøo quaûn lyù löông haøng thaùng. - Soá baûo hieåm xaõ hoäi phaûi - Soá tieàn BHXH ñöôïc cô quan traû cho nhöõng ngöôøi ñöôïc BHXH caáp ñeå chi traû cho caùc ñoái höôûng BHXH taïi ñôn vò töôïng höôûng cheá ñoä baûo hieåm cuûa ñôn vò. - Soá laõi phaûi noäp veà phaït noäp chaäm soá tieàn baûo hieåm xaõ hoäi SDCK : Soá baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá, kinh phí coâng ñoaøn coøn phaûi noäp cho cô quan quaûn lyù.
34. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THANH TOAÙN 2. Kế toán nợ phải trả: 2.4 Keá toaùn taïm öùng cuûa kho baïc 2.4.1 Keá toaùn chi tieát : a. Chöùng töø keá toaùn : - Giaáy ñeà nghò thanh toaùn taïm öùng - Giaáy ñeà nghò thanh toaùn baèng ngoaïi teä - Giaáy ruùt döï toaùn ngaân saùch - Caên cöù caùc chöùng töø lieân quan ñeán vieäc taïm öùng TK 336 _ Keát chuyeån soá taïm SDÑK öùng kinh phí ñaõ thanh Caùc khoaûn kinh phí ñaõ toaùn thaønh nguoàn kinh nhaän taïm öùng cuûa KB phí _ Caùc khoaûn kinh phí taïm öùng ñôn vò ñaõ noäp traû KBNN SDCK: Caùc khoaûn kinh phí ñaõ taïm öùng cuûa KB nhöng chöa thanh toaùn
35. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 1.Keá toaùn nguoàn kinh phí hoaït ñoäng : 1.1. Nguoàn hình thaønh: Laø nguoàn kinh phí nhaèm duy trì vaø ñaûm baûo söï hoaït ñoäng theo chöùc naêng cuûa caùc cô quan, ñôn vò HCSN. Nguoàn kinh phí hình thaønh töø: _ Ngaân saùch nhaø nöôùc caáp phaùt haøng naêm. _ Caùc khoaûn thu hoäi phí vaø caùc khoaûn ñoùng goùp cuûa hoäi vieân. – Boå sung töø caùc khoaûn thu phí, leä phí, thu söï nghieäp & caùc khoaûn thu khaùc taïi ñôn vò theo qui ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính. _ Boå sung töø cheânh leäch thu > chi sau khi ñaõ noäp thueá thu nhaäp doanh nghieäp cuûa hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. _ Boå sung töø caùc khoaûn khaùc theo quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính _ Vieän trôï phi döï aùn. _ Caùc khoaûn bieáu, taëng, taøi trôï cuûa caùc ñôn vò, caù nhaân trong vaø ngoaøi nöôùc.
36. 1.2. Nguyeân taéc haïch toaùn nguoàn kinh phí hoaït ñoäng: _ TK 461 theo doõi treân soå chi tieát cho töøng nguoàn hình thaønh. Rieâng caùc cô quan haønh chính nhaø nöôùc, ñôn vò Söï nghieäp thöïc hieän quy cheá töï chuû, töï chòu traùch nhieäm phaûi môû soå chi tieát theo doõi nguoàn kinh phí ñaõ nhaän ñeå thöïc hieän cô cheá töï chuû vaø nguoàn kinh phí nhaän nhöng khoâng thöïc hieän cheá ñoä töï chuû – Khoâng ñöôïc ghi taêng nguoàn kinh phí trong 2 tröôøng hôïp sau ñaây : + Phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS ñöôïc ñeå laïi chi nhöng ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu- ghi chi NS theo quy ñònh + Tieàn, haøng vieän trôï phi döï aùn ñaõ nhaän nhöng chöa coù chöùng töø ghi thu- ghi chi NS theo quy ñònh
37. – Söû duïng kinh phí hoaït ñoäng phaûi ñuùng muïc ñích, ñuùng tieâu chuaån ñònh möùc cuûa Nhaø nöôùc vaø trong phaïm vi döï toaùn ñaõ ñöôïc duyeät _ Ñeå theo doõi, quaûn lyù vaø quyeát toaùn soá kinh phí hoaït ñoäng caùc ñôn vò phaûi môû soå chi tieát nguoàn kinh phí hoaït ñoäng theo chöông, loaïi, khoaûn, nhoùm muïc, muïc, tieåu muïc quy ñònh trong Muïc luïc ngaân saùch ñeå theo doõi vieäc tieáp nhaän & söû duïng töøng nguoàn kinh phí theo töøng nguoàn hình thaønh – Cuoái kyø, keá toaùn ñôn vò phaûi laøm thuû tuïc quyeát toaùn tình hình tieáp nhaän vaø söû duïng nguoàn kinh phí hoaït ñoäng. Soá kinh phí söû duïng chöa heát ñöôïc xöû lyù theo cheá ñoä taøi chính hieän haønh. – Cuoái ngaøy 31/12 kyø keá toaùn naêm, neáu soá chi hoaït ñoäng baèng nguoàn kinh phí hoaït ñoäng chöa ñöôïc duyeät y quyeát toaùn thì keá toaùn ghi chuyeån nguoàn kinh phí hoaït ñoäng naêm nay sang kinh phí hoaït ñoäng naêm tröôùc.
38. • TK 008 •SDÑK •_ Ruùt döï toaùn chi hoaït ñoäng ra söû duïng _ Döï toaùn chi hoaït ñoäng ñöôïc giao _ Soá noäp khoâi phuïc döï _ Soá döï toaùn ñieàu toaùn( ghi -) chænh trong naêm ( taêng ghi döông +, giaûm ghi aâm - ) •SDCK: Döï toaùn chi hoaït ñoäng coøn laïi chöa ruùt • TK 004 •SDÑK - Soá chi thöïc teá cuûa Soá kinh phí ñöôïc giao töøng muïc thöïc hieän töï chuû cuûa - Soá tieát kieäm chi töøng muïc chi keát chuyeån khi ñaõ xöû lyù •SDCK : _ Soá kinh phí ñöôïc giao thöïc hieän chi chöa söû duïng _ Soá tieát kieäm chi chöa xöû lyù ôû thôøi ñieåm cuoái kyø
39. TK 461 •_ Soá kinh phí hoaït ñoäng noäp laïi •SDÑK NSNN hoaëc noäp laïi cho caáp treân. _ Chuyeån cheânh leäch thu > chi coøn laïi sau _ Keát chuyeån soá chi hoaït ñoäng ñaõ khi noäp thueá TNDN cuûa hoaït ñoäng saûn ñöôïc duyeät quyeát toaùn vôùi nguoàn xuaát - cung öùng- dòch vuï boå sung nguoàn kinh phí hoaït ñoäng kinh phí hoaït ñoäng _ Keát chuyeån soá kinh phí hoaït _ Soá kinh phí ñaõ nhaän cuûa NSNN hoaëc caáp ñoäng ñaõ caáp trong kyø cho caùc ñôn treân. vò caáp döôùi ( caáp treân ghi ) _ Keát chuyeån soá kinh phí ñaõ taïm öùng _ Caùc khoaûn ñöôïc pheùp ghi giaûm thaønh nguoàn kinh phí hoaït ñoäng nguoàn kinh phí hoaït ñoäng. _ Soá kinh phí nhaän ñöôïc do hoäi vieân ñoùng goùp, noäp hoäi phí, do ñöôïc vieän trôï phi döï aùn, taøi trôï, do boå sung töø caùc khoaûn thu phí, leä phí, töø caùc khoaûn thu söï nghieäp, töø caùc khoaûn thu khaùc phaùt sinh •SDCK : _ Soá kinh phí caáp tröôùc cho naêm sau _ Nguoàn kinh phí hoaït ñoäng hieän coøn hoaëc ñaõ chi nhöng quyeát toaùn chöa ñöôïc duyeät. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 2.Keá toaùn nguoàn kinh phí döï aùn: Töông töï nguoàn kinh phí hoaït ñoäng TK söû duïng: TK 462; TK 009
40. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: 3.1 Nguyeân taéc keá toaùn: – TK 441 chæ söû duïng ôû ñôn vò coù hoaït ñoäng ñaàu tö XDCB – Nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB ñöôïc duøng ñeå mua saém TSCÑ, xaây döïng caùc coâng trình ñaõ ñöôïc Nhaø nöôùc pheâ duyeät. – Coâng taùc ñaàu tö XDCB phaûi toân troïng vaø chaáp haønh caùc qui ñònh cuûa Luaät xaây döïng QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: – Nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB phaûi ñöôïc theo doõi cho töøng coâng trình, töøng haïng muïc coâng trình, theo noäi dung kinh phí ñaàu tö XDCB vaø phaûi theo doõi soá kinh phí nhaän ñöôïc töø khi khôûi coâng ñeán khi coâng trình hoaøn thaønh baøn giao ñöa vaøo söû duïng
41. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: _ Toaøn boä caùc khoaûn tieàn, haøng vieän trôï khoâng hoaøn laïi chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS thì khoâng ñöôïc ghi taêng nguoàn kinh phí. Ñoàng thôøi, ñôn vò khoâng ñöôïc quyeát toaùn caùc khoaûn chi töø caùc khoaûn tieàn, haøng vieän trôï khi ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 3.Keá toaùn nguoàn kinh phí ÑT XDCB: _ Khi coâng taùc ñaàu tö XDCB hoaøn thaønh, ñôn vò phaûi tieán haønh baøn giao ñöa coâng trình vaøo söû duïng vaø laøm thuû tuïc quyeát toaùn voán, ñoàng thôøi phaûi ghi giaûm nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB vaø taêng nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh TSCÑ.
42. •TK 441 • •SDÑK Nguoàn KPÑT XDCB giaûm do: Nguoàn kinh phí XDCB taêng do: – Caùc khoaûn chi phí ñaàu tö XDCB xin – Nhaän ñöôïc kinh phí ñaàu tö duyeät boû ñaõ ñöôïc duyeät y. XDCB do ngaân saùch hoaëc caáp – Chuyeån nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB treân caáp. thaønh nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh – Chuyeån caùc quyõ vaø caùc khoaûn TSCÑ khi xaây döïng môùi, caûi taïo, môû thu theo quy ñònh thaønh NKPÑT roäng, naâng caáp vaø mua saém TSCÑ baèng XDCB. nguoàn kinh phí ñaàu tö hoaøn thaønh baøn – Caùc khoaûn khaùc laøm taêng giao ñöa vaøo söû duïng. nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB _ Keát chuyeån soá kinh phí ñaàu tö XDCB nhö :vieän trôï, taøi trôï, bieáu, ñaõ caáp trong kyø cho caùc ñôn vò caáp döôùi taëng ( caáp treân ghi ) – Hoaøn laïi kinh phí ñaàu tö XDCB cho NS hoaëc caáp treân. – Caùc khoaûn khaùc laøm giaûm nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB •SDCK : Nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB chöa söû duïng hoaëc ñaõ söû duïng nhöng chöa ñöôïc quyeát QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN CAÙC NGUOÀN KINH PHÍ 4.Keá toaùn caùc quyõ 4.1. Nguoàn hình thaønh vaø muïc ñích söû duïng caùc quyõ: _ Quyõ khen thöôûng duøng ñeå thöôûng ñònh kyø, ñoät xuaát cho taäp theå, caù nhaân trong vaø ngoaøi ñôn vò theo hieäu quaû coâng vieäc vaø thaønh tích ñoùng goùp vaøo hoaït ñoäng cuûa ñôn vò. Möùc thöôûng do Thuû tröôûng ñôn vò quyeát ñònh theo quy cheá chi tieâu noäi boä cuûa ñôn vò
43. _ Quyõ phuùc lôïi duøng ñeå xaây döïng, söûa chöõa caùc coâng trình phuùc lôïi, chi cho caùc hoaït ñoäng phuùc lôïi taäp theå cuûa nguôøi lao ñoäng ; trôï caáp khoù khaên ñoät xuaát cho ngöôøi lao ñoäng, keå caû tröôøng hôïp nghæ höu, nghæ maát söùc ; chi theâm cho ngöôøi lao ñoäng trong bieân cheá thöïc hieän tinh giaûn bieân cheá . _ Quyõ oån ñònh thu nhaäp : Duøng ñeå ñaûm baûo thu nhaäp cho ngöôøi lao ñoäng _ Quyõ phaùt trieån hoaït ñoäng söï nghieäp : Duøng ñeå ñaàu tö phaùt trieån naâng cao hoaït ñoäng söï nghieäp, boå sung voán ñaàu tö xaây döïng cô sôû vaät chaát, mua saém trang thieát bò, phöông tieän laøm vieäc, chi aùp duïng tieán boä khoa hoïc kyû thuaät coâng ngheä, trôï giuùp theâm ñaøo taïo, huaán luyeän naâng cao tay ngheà naêng löïc coâng taùc cho caùn boä, vieân chöùc ñôn vò; ñöôïc söû duïng ñeå goùp voán lieân doanh, lieân keát vôùi caùc toå chöùc, caù nhaân trong vaø ngoaøi nöôùc ñeå toå chöùc hoaït ñoäng dòch vuï phuø hôïp vôùi chöùc naêng nhieäm vuï ñöôïc giao vaø khaû naêng cuûa caùc ñôn vò vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät
44. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 1. Kế toán các khoản thu: 1.2 Nguyeân taéc haïch toaùn : + Ñoái vôùi phí, leä phí thuoäc NSNN khi thu phaûi laäp vaø caáp bieân lai thu theo quy ñònh hieän haønh. Tröôøng hôïp toå chöùc caù nhaâ thu phí, leä phí coù nhu caàu söû duïng chöùng töø khaùc vôùi maãu quy ñònh chung thì phaûi coù vaên baûn ñeà nghò cô quan thueá coù thaåm quyeàn + Ñoái vôùi phí, leä phí khoâng thuoäc NSNN khi thu phaûi laäp vaø giao hoùa ñôn cho ñoái töôïng noäp theo quy ñònh cuûa Boä Taøi chính QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 1. Kế toán các khoản thu: _ Taát caû caùc khoaûn thu cuûa ñôn vò HCSN phaûi ñöôïc phaûn aùnh ñaày ñuû kòp thôøi vaøo beân Coù TK 511. Sau ñoù, caên cöù vaøo cheá ñoä taøi chính hieän haønh maø keát chuyeån soá ñaõ thu töø beân Nôï TK 511 sang beân Coù taøi khoaûn coù lieân quan . _ Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát caùc khoaûn thu
45. * Thu phí, leä phí hoaëc thu söï nghieäp: ( TK 5111,5118 ) _ Soá thu phí, leä phí phaûi noäp NS _ Caùc khoaûn thu phí vaø leä _ Keát chuyeån soá thu ñöôïc ñeå laïi ñôn vò phí vaø caùc khoaûn thu söï ñeå trang traûi cho vieäc thu phí, leä phí ñaõ nghieäp khaùc thu phaûi noäp NS nhöng ñöôïc ñeå laïi chi khi coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS ghi _ Keát chuyeån cheânh leäch boå sung nguoàn kinh phí hoaït ñoäng thu chi hoïat ñoäng söï nghieäp sang caùc TK lieân quan SDCK : Phaûn aùnh caùc khoaûn thu chöa ñöôïc keát chuyeån * Thu khaùc ( TK 5118 ) _ Keát chuyeån soá thu veà laõi tieàn göûi _ Caùc khoaûn thu khaùc vaø laõi cho vay voán thuoäc caùc döï aùn nhö thu veà laõi tieàn göûi vieän trôï sang taøi khoaûn coù lieân quan vaø laõi cho vay thuoäc caùc _ Chi phí thanh lyù nhöôïng baùn chöông trình döï aùn vieän nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï, duïng trôï, thu thanh lyù, cuï, TSCÑ nhöôïng baùn taøi saûn; _ Chi tröïc tieáp cho hoaït ñoäng khaùc nguyeân lieäu; vaät lieäu; _ Keát chuyeån cheânh leäch thu > chi coâng cuï; duïng cuï veà thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ _ Keát chuyeån cheânh sang caùc TK coù lieân quan leäch thu < chi veà thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ vaät tö, coâng cuï, duïng cuï sang TK khaùc coù lieân quan SDCK : Phaûn aùnh caùc khoaûn thu chöa ñöôïc keát chuyeån
46. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 2. Kế toán các khoản chi: 2.1.2 Nguyeân taéc keá toaùn : _ Phaûi môû soå keá toaùn chi tieát chi hoaït ñoäng theo töøng nguoàn kinh phí, theo nieân ñoä keá toaùn, theo Muïc luïc ngaân saùch nhaø nöôùc. _ Keá toaùn chi hoaït ñoäng phaûi ñaûm baûo thoáng nhaát vôùi coâng taùc laäp döï toaùn vaø ñaûm baûo söï khôùp ñuùng, thoáng nhaát giöõa keá toaùn toång hôïp vôùi keá toaùn chi tieát, giöaõ soå keá toaùn vôùi chöùng töø vaø baùo caùo taøi chính _ Caùc khoaûn chi hoaït ñoäng phaûi thöïc hieän theo ñuùng caùc quy ñònh hieän haønh vaø quy cheá chi tieâu noäi boä do ñôn vò xaây döïng theo quy ñònh cuûa cheâ ñoä taøi chính _ Trong kyø, caùc ñôn vò HCSN ñöôïc taïm chia thu nhaäp taêng theâm cho coâng chöùc, vieân chöùc vaø taïm trích caùc quyõ ñeå söû duïng soá taêng thu, tieát kieäm chi thöôøng xuyeân theo quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi chính _ Haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy nhöõng khoaûn chi thuoäc kinh phí haøng naêm cuûa ñôn vò, bao goàm caû nhöõng khoaûn chi thöôøng xuyeân vaø nhöõng khoaûn chi khoâng thöôøng xuyeân.
47. _ Khoâng haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy caùc khoaûn chi cho hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh, chi phí ñaàu tö XDCB baèng nguoàn kinh phí ñaàu tö XDCB, caùc khoaûn chi thuoäc chöông trình, ñeà taøi, döï aùn, chi theo ñôn ñaët haøng cuûa Nhaø nöôùc, chi phí traû tröôùc. _ Ñôn vò phaûi haïch toaùn theo Muïc luïc NSNN caùc khoaûn chi hoaït ñoäng phaùt sinh töø caùc khoaûn tieàn, haøng vieän trôï phi döï aùn vaø töø soá thu phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS ñöôïc ñeå laïi chi nhöng ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS theo cheá ñoä taøi chính _ Ñôn vò khoâng ñöôïc xeùt duyeät quyeát toaùn ngaân saùch naêm ñoái vôùi caùc khoaûn chi hoaït ñoäng töø tieàn, haøng vieän trôï vaø töø soá thu phí, leä phí ñaõ thu phaûi noäp NS ñöôïc ñeå laïi chi nhöng ñôn vò chöa coù chöùng töø ghi thu, ghi chi NS theo cheá ñoä taøi chính. Caùc khoaûn chi hoaït ñoäng chöa ñöôïc xeùt duyeät quyeát toaùn chính laø soá dö beân Nôï TK 661”Chi hoaït ñoäng chöa coù nguoàn kinh phí” . Ñôn vò chæ ñöôïc xeùt duyeät quyeát toaùn caùc khoaûn chi naøy khi coù ñuû chöùng töø ghi thu, ghi chi ngaân saùch
48. Heát nieân ñoä keá toaùn, neáu quyeát toaùn chöa ñöôïc duyeät thì toaøn boä soá chi hoaït ñoäng trong naêm ñöôïc chuyeån töø taøi khoaûn 6612 “ Naêm nay “ Sang taøi khoaûn 6611 “Naêm tröôùc“ ñeå theo doõi cho ñeán khi baùo caùo quyeát toaùn ñöôïc duyeät. Rieâng ñoái vôùi soá chi tröôùc cho naêm sau theo doõi ôû taøi khoaûn 6613 “Naêm sau”. Sang ñaàu naêm sau ñöôïc chuyeån sang taøi khoaûn 6612 “Naêm nay” ñeå tieáp tuïc taäp hôïp chi hoaït ñoäng trong naêm baùo caùo . TK 661 SDÑK _ Caùc khoaûn ñöôïc pheùp ghi giaûm chi vaø nhöõng khoaûn Chi hoaït ñoäng phaùt sinh ôû ñaõ chi khoâng ñöôïc duyeät y ñôn vò _ Keát chuyeån soá chi hoaït ñoäng vôùi nguoàn kinh phí khi baùo caùo quyeát toaùn ñöôïc duyeät SDCK : Caùc khoaûn chi hoaït ñoäng chöa ñöôïc quyeát toaùn hoaëc quyeát toaùn chöa ñöôïc duyeät y
49. QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN THU- CHI VAØ CHEÂNH LEÄCH THU CHI 3. Kế toán cheânh leäch thu- chi: 3.1.1 Ñoái vôùi cô quan haønh chính Nhaø nöôùc _ Nguoàn kinh phí quaûn lyù haønh chính giao ñeå thöïc hieän cheá ñoä töï chuû bao goàm : + Ngaân saùch nhaø nöôùc caáp chi thöôøng xuyeân + Caùc khoaûn phí, leä phí ñöôïc ñeå laïi theo cheá ñoä quy ñònh + Caùc khoaûn thu hôïp phaùp khaùc + Caùc khoaûn chi thanh toaùn caù nhaân + Chi thanh toaùn dòch vuï coâng coäng, chi phí thueâ möôùn, chi vaät tö vaên phoøng, thoâng tin tuyeân truyeàn, lieân laïc. + Chi hoäi nghò, coâng taùc phiaù trong nöôùc, chi caùc ñoaøn ñi coâng taùc nöôùc ngoaøi vaø ñoùn caùc ñoaøn khaùch nöôùc ngoaøi vaøo Vieät nam + Caùc khoaûn chi nghieäp vuï chuyeân moân + Caùc khoaûn chi ñaëc thuø cuûa ngaønh, chi may saém trang phuïc + Chi mua saém taøi saûn, trang thieát bò, phöông tieän, vaät tö, söûa chöõa thöôøng xuyeân TSCÑ + Caùc khoaûn chi coù tính chaát thöôøng xuyeân khaùc + Caùc khoaûn chi phuïc vuï cho coâng taùc thu phí, leä phí
50. _ Xaùc ñònh soá tieát kieäm chi : Keát thuùc naêm ngaân saùch, sau khi hoaøn thaønh nhieäm vuï coâng vieäc ñöôïc giao, cô quan thöïc hieän cheá ñoä töï chuû xaùc ñònh kinh phí quaûn lyù haønh chính tieát kieäm baèng caùch : Soá Döï toaùn kinh kinh Soá chi thöïc teá kinh phí giao phí phí giao thöïc thöïc hieän - > 0 tieát = hieän cheá ñoä töï cheá ñoä töï kieä chuû chu m _ Söû duïng kinh phí quaûn lyù haønh chính tieát kieäm : + Boå sung thu nhaäp cho caùn boä, coâng chöùc + Chi khen thöôûng + Chi phuùc lôïi + Trôï caáp khoù khaên ñoät xuaát + Chi theâm cho ngöôøi lao ñoäng khi thöïc hieän tinh giaûn bieân cheá + Laäp quyõ oån ñònh thu nhaäp
51. 3.1.2 Ñoái vôùi ñôn vò Söï nghieäp coâng laäp : _ Nguoàn taøi chính , goàm : + Kinh phí do NSNN caáp + Nguoàn thu töø hoaït ñoäng Söï nghieäp + Nguoàn vieän trôï, taøi trôï, bieáu, taëng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät + Nguoàn khaùc _ Noäi dung chi : + Chi thöôøng xuyeân + Chi khoâng thöôøng xuyeân _ Xaùc ñònh cheânh leäch thu chi hoaït ñoäng thöôøng xuyeân : Haøng naêm, sau khi trang traûi chi thöôøng xuyeân, xaùc ñònh cheânh leäch thu chi nhö sau : Cheânh leäch Toång thu Toång soá chi thu chi hoaït thöïc teá hoaït hoaït - = ñoäng ñoäng > ñoäng thöôøng thöôøng 0 thöôøng xuyeân xuyeân
52. _ Söû duïng cheânh leäch thu chi hoaït ñoäng thöôøng xuyeân : + Trích laäp quyõ phaùt trieån hoaït ñoäng söï nghieäp + Traû thu nhaäp taêng theâm cho ngöôøi lao ñoäng + Trích laäp quyõ khen thöôûng, quyõ phuùc lôïi, quyõ oån ñònh thu nhaäp TK 421 Keát chuyeån cheânh leäch _ Cheânh leäch thu > chi thu > chi hoaït ñoäng thöôøng hoaït ñoäng theo ñôn ñaët xuyeân, hoaït ñoäng theo ñôn haøng cuûa Nhaø nöôùc ñaët haøng cuûa Nhaø nöôùc, _ Cheânh leäch thu > chi hoaït ñoäng söï nghieäp vaø hoaït ñoäng söï nghieäp vaø hoaït ñoäng khaùc vaøo caùc hoaït ñoäng khaùc taøi khoaûn lieân quan theo _ Keát chuyeån soá cheânh quy ñònh cuûa cheá ñoä taøi leäch thu chi thu < chi chöa xöû lyù chöa xöû lyù