Giáo trình Nguyên lý kế toán

Nội dung text: Giáo trình Nguyên lý kế toán

1. PHAÀN I - §èi t−îng kÕ to¸n A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m c¸c vÊn ®Ò sau: 1. B¶n chÊt cña kÕ to¸n, c¸c lo¹i kÕ to¸n (KÕ to¸n chi phÝ, kÕ to¸n qu¶n trÞ vμ kÕ to¸n tμi chÝnh) 2. §èi t−îng chung vμ ®èi t−îng cô thÓ cña kÕ to¸n: Ph©n lo¹i ®èi t−îng kÕ to¸n theo c¬ cÊu Tμi s¶n vμ Nguån h×nh thμnh tμi s¶n. 3. Yªu cÇu, nhiÖm vô vμ nguyªn t¾c cña kÕ to¸n tõ ®ã mμ vËn dông vμo c«ng t¸c kÕ to¸n trong thùc tÕ. B. Bμi tËp Baøi soá 1ù Tình hình taøi saûn cuûa coâng ty X vaøo ngaøy 01/01/200x nhö sau: (§vt: 1.000ñ) 1.Traùi phieáu ngaén haïn 50.000 2. Maùy moùc thieát bò 1.250.000 3. Nguoàn voán kinh doanh 4.550.000 4. Goùp voán lieân doanh 210.000 5. Vay ngaén haïn 200.000 6. Phaûi thu cuûa khaùch haøng 120.000 7. Phaûi traû cho ngöôøi baùn 650.000 8. Taïm öùng cho c«ng nh©n viªn 20.000 9. Vaät lieäu phuï 90.000 10. Thueá phaûi noäp cho nhaø nöôùc 150.000 11. Coâng cuï duïng cuï 30.000 12. Saûn phaåm dôû dang 60.000 13. Tieàn maët 20.000 14. Phaûi traû c«ng nh©n viªn 150.000 15. Nhaø xöôûng 2.500.000 16. Vay daøi haïn 1.400.000 17. Thieát bò vaên phoøng 270.000 18. Phaàn meàm vi tính 1.100.000 19. Tieàn göûi ngaân haøng 1.150.000 20. Nguyeân vaät lieäu chính 500.000 21. Baûn quyeàn saùng cheá 250.000 22. Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 600.000 23. Thaønh phaåm 240.000 24. Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 100.000 25. Quyeàn phaùt haønh 70.000 26. Coå phieáu daøi haïn 170.000 27. Nguoàn voán ñaàu tö XDCB 1.700.000 28. Giaù trò quyeàn söû duïng ñaát laâu daøi 1.200.000 29. Caâu laïc boä nhaø vaên hoaù 200.000 1
2. Yeâu caàu: 1. Haõy saép xeáp soá lieäu treân theo Taøi saûn vaø Nguoàn voán? 2. Cho bieát toång giaù trò taøi saûn vaø töøng loaïi taøi saûn? (TSNH vaø TSDH), toång soá nguoàn voán vaø töøng loaïi nguoàn voán? (Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu). Baøi soá 2 H·y ph©n lo¹i tμi s¶n vμ nguån h×nh thμnh tμi s¶n t¹i DN Y vμo ngμy 31/01/200x theo sè liÖu sau: (§vt: triÖu ®ång) 1. TiÒn mÆt 10 2. TiÒn göi ng©n hμng 20 3. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 30 4. Ph¶i thu cña kh¸ch hμng 80 5. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 9.200 6. Hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh 200 7. T¹m øng 5 8. Vay ng¾n h¹n 30 9. Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 10 10. Nguyªn liÖu vËt liÖu 70 11. C«ng cô, dông cô 20 12. Vay dμi h¹n 55 13. Nguån vèn kinh doanh 9.100 14. X©y dùng c¬ b¶n dë dang 20 15. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 15 16. Hμng ho¸ 40 17. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 10 18. §Çu t− chøng kho¸n ng¾n h¹n 10 19. Chi phÝ ph¶i tr¶ 5 20. Chi phÝ tr¶ tr−íc 4 21. ThuÕ vμ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc 10 22. Gãp vèn liªn doanh 15 23. Thμnh phÈm 30 24. Ph¶i thu kh¸c 8 25. NhËn ký c−îc, ký quü dμi h¹n 5 26. ThÕ chÊp, ký c−îc, ký quü ng¾n h¹n 10 27. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 15 28. Nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n dë dang 28 29. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 59 C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: Ph©n lo¹i ®èi t−îng kÕ to¸n 2
3. §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 20.000 1.Vay ngắn h¹n 200.000 2. TGNH 1.150.000 2. Ph¶i tr¶ người bán 600.000 3. §Çu t− ng¾n h¹n 50.000 3. ThuÕ ph¶i nép N/n−íc 150.000 4. Ph¶i thu kh¸ch hμng 120.000 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 150.000 5. T¹m øng 20.000 5. Vay dμi h¹n 1.400.000 6. Nguyªn liÖu vËt liÖu 590.000 6. Nguån vèn kinh doanh 4.550.000 7. C«ng cô, dông cô 30.000 7. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 100.000 8. Chi phÝ SXKD dë dang 60.000 8. Lîi nhuËn ch−a p/phèi 600.000 9. Thμnh phÈm 240.000 9. Nguån vèn §TXDCB 1.700.000 10. TSC§ h÷u h×nh 4.220.000 11.TSC§ v« h×nh 2.620.000 12. Gãp vèn liªn doanh 210.000 13. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 170.000 Céng 9.500.000 Céng 9.500.000 Yªu cÇu 2: - Tμi s¶n ng¾n h¹n: 2.280.000 - Nî ph¶i tr¶: 2.550.000 - Tμi s¶n dμi h¹n: 7.220.000 - Vèn chñ së h÷u: 6.950.000 Tæng tμi s¶n: 9.500.000 Tæng nguån vèn: 9.500.000 3
4. PhÇn II - Tμi kho¶n kÕ to¸n A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m c¸c vÊn ®Ò sau: 1. Tμi kho¶n kÕ to¸n, néi dung kÕt cÊu chung cña tμi kho¶n kÕ to¸n. 2. KÕt cÊu cô thÓ cña tμi kho¶n “Tμi s¶n”, tμi kho¶n “Nguån vèn”, Tμi kho¶n “Ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh vμ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh”. - KÕt cÊu cña TK “Tμi s¶n” lu«n tr¸i ng−îc víi kÕt cÊu cña TK “Nguån vèn” Nî TK “Tμi s¶n” Cã Nî TK “Nguån vèn” Cã SD§K: xxxx SD§K: xxxx SPS t¨ng SPS gi¶m SPS gi¶m SPS t¨ng Céng SPS t¨ng Céng SPS gi¶m Céng SPS gi¶m Céng SPS t¨ng SDCK: xx SDCK: xxx - KÕt cÊu cña TK “Doanh thu” lu«n tr¸i ng−îc víi kÕt cÊu cña TK “Chi phÝ” Nî TK “Doanh thu” Cã Nî TK “Chi phÝ” Cã SPS gi¶m SPS t¨ng SPS t¨ng SPS gi¶m Céng SPS gi¶m Céng SPS t¨ng Céng SPS t¨ng Céng SPS gi¶m x x 3. Tªn c¸c tμi kho¶n cÊp I, cÊp II trong HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt ban hμnh theo QuyÕt ®Þnh 15/Q§ - BTC ngμy 20/3/2006 cña Bé tr−ëng Bé Tμi chÝnh. 4. C¸ch thøc ghi chÐp vμo tμi kho¶n kÕ to¸n: - Ghi sæ ®¬n - Ghi sæ kÐp. 5. KÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n chi tiÕt, mèi quan hÖ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vμ kÕ to¸n chi tiÕt. 6. Ph−¬ng ph¸p kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn tμi kho¶n kÕ to¸n: B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n, B¶ng tæng hîp chi tiÕt tμi kho¶n nh»m kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu kÕ to¸n tr−íc khi lËp B¸o c¸o tμi chÝnh. B. Bμi tËp Baøi soá 1 T¹i doanh nghieäp X coù tình hình sau: I. Tieàn maët toàn ñaàu thaùng 01/200x laø: 10.000.000ñ. II. Trong thaùng 01/200x coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Duøng tieàn maët: 5.000.000ñ ñeå môû taøi khoaûn ôû ngaân haøng. 2. Trong thaùng baùn haøng thu baèng tieàn maët: 15.000.000ñ. 3. Thu nôï cuûa khaùch haøng baèng tieàn maët: 3.000.000ñ. 4. Chi tieàn maët traû nôï cho ngöôøi baùn: 7.000.000ñ. 5. Vay ngaén haïn ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn maët: 10.000.000ñ. 6. Chi tieàn maët traû löông cho coâng nhaân vieân: 15.000.000ñ. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Tieàn maët” cuoái thaùng 01/200x. 4
5. Baøi soá 2 Doanh nghieäp X coù tình hình sau: (Doanh nghieäp noäp thueá GTGT tröïc tieáp) I. Sè d− ®Çu thaùng 01/200x cña tμi kho¶n “Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n” laø: 30.000.000ñ II. Trong thaùng 01/200x coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Ruùt tieàn göûi ngaân haøng 20.000.000ñ ñeå traû nôï cho ngöôøi baùn. 2. Mua haøng hoaù nhaäp kho giaù thanh toaùn: 15.000.000ñ chöa traû tiÒn cho ngöôøi baùn. 3. Mua vaät lieäu nhaäp kho trò gi¸: 50.000.000ñ, trong ñoù traû baèng tieàn maët 30.000.000ñ, soá coøn laïi nôï ngöôøi baùn. 4. Vay ngaén haïn ngaân haøng traû heát nôï cho ngöôøi baùn. 5. Mua coâng cuï nhaäp kho, giaù thanh toaùn 5.000.000ñ, chöa traû tieàn cho ngöôøi baùn. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Phaûi traû cho ngöôøi baùn” cuoái thaùng 01/200x. Baøi soá 3 Taïi doanh nghieäp Y coù taøi lieäu sau: "Lôïi nhuaän chöa phaân phoái" (Laõi) cuûa doanh nghieäp coøn ñaàu thaùng: 15.000.000ñ Cuoái thaùng 01/200x keá toaùn keát chuyeån keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp nhö sau: 1. Laõi töø hoaït ñoäng baùn haøng: 10.000.000ñ 2. Loã töø hoaït ñoäng khaùch saïn: 15.000.000ñ 3. Loã töø hoaït ñoäng ñaàøu tö taøi chính: 3.000.000ñ 4. Laõi töø hoaït ñoäng khaùc: 1.000.000ñ. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn chöõ “Lôïi nhuaän chöa phaân phoái” cuoái thaùng 01/200x. Baøi soá 4 Hoaït ñoäng baùn haøng cuûa Cöûa haøng A phaùt sinh trong thaùng 01/200x nhö sau: (Doanh nghieäp noäp thueá GTGT tröïc tieáp). 1. Baùn haøng chöa thu tieàn trong thaùng theo giaù baùn: 10.000.000ñ. 2. Baùn haøng thu ngay baèng tieàn maët: 15.000.000ñ. 3. Baùn haøng chöa thu tieàn trong thaùng theo giaù baùn: 20.000.000ñ 4. Cuoái thaùng keát chuyeån: a. Chieát khaáu thöông maïi 2% treân giaù baùn ch−a cã thuÕ cho ngöôøi mua ñöôïc h−ëng ë nghieäp vuï (1) tröø vaøo nôï phaûi thu. b. Giaûm giaù haøng baùn ôû nghieäp vuï (3), soá tieàn giaûm giaù: 1.000.000ñ (Vì coù chöùng töø khieáu naïi veà haøng keùm phaåm chaát) vaø ñöôïc tröø vaøo nôï phaûi thu. 5. Thueá GTGT phaûi noäp trong th¸ng: 4.500.000ñ. 6. Cuoái thaùng keát chuyeån doanh thu thuaàn vaøo taøi khoaûn "Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh". 5
6. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” cuoái thaùng 01/200x. Baøi soá 5 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp cuûa coâng ty X phaùt sinh trong thaùng 01/200x nhö sau: 1. Chi tieàn maët mua vaên phoøng phaåm söû duïng ngay trò giaù: 1.000.000ñ 2. Phaûi traû tieàn dòch vuï baûo trì thieát bò laøm vieäc taïi vaên phoøng coâng ty: 500.000ñ. 3. Phaûi traû löông cho nhaân vieân quaûn lyù coâng ty: 7.000.000ñ. 4. Chuyeån tieàn göûi ngaân haøng traû tieàn theo hoaù ñôn tieáp khaùch cuûa coâng ty: 2.000.000ñ. 5. Phaûi traû tieàn ñieäân th¾p saùng, ñieän thoaïi theo giaù thanh toaùn: 1.100.000ñ; trong ñoù thueá GTGT 100.000ñ. 6. Cuoái thaùng keát chuyeån toaøn boä chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” cuoái thaùng. (Bieát raèng doanh nghieäp noäp thueá GTGT tröïc tieáp). Baøi soá 6 Tμi liÖu liªn quan t¹i c«ng ty Z th¸ng 01/200x nh− sau: Cuoái thaùng keá toaùn keát chuyeån doanh thu, thu nhaäp vaø chi phí ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh: 1. Doanh thu thuaàn töø baùn haøng: 100.000.000ñ. 2. Giaù voán haøng baùn: 70.000.000ñ. 3. Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính: 12.000.000ñ. 4. Chi phí taøi chính: 9.000.000ñ. 5. Thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc 5.000.000ñ 6. Chi phí khaùc: 7.000.000ñ. 7. Chi phí baùn haøng: 4.000.000ñ. 8. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp: 6.000.000ñ. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” toaøn coâng ty, chi tieát cho töøng hoaït ñoäng kinh doanh vaø hoaït ñoäng khaùc. Baøi soá 7 Taïi doanh nghieäp Y coù taøi lieäu sau: I. Vaät lieäu toàn kho ñaàu thaùng 01/200x: - Vaät lieäu A: 1.000kg x10.000ñ/kg = 10.000.000ñ - Vaät lieäu B: 3.000 kg x 20.000ñ/kg = 60.000.000ñ - Vaät lieäu C: 4 boä x 100.000ñ/boä = 400.000ñ. II. Trong thaùng 01/200x coù tình hình nhaäp, xuaát vaät lieäu sau: 1. Mua vaät lieäu nhaäp kho chöa traû tiÒn cho ngöôøi baùn: 6
7. - Vaät lieäu A: 2.000kg x10.000ñ/kg = 20.000.000ñ - Vaät lieäu B: 1.000 kg x 20.000ñ/kg = 20.000.000ñ 2. Xuaát vaät lieäu theo gi¸ thùc tÕ dïng cho saûn xuaát saûn phaåm: - Vaät lieäu A: 1.500 kg x 10.000ñ/kg = 15.000.000ñ - Vaät lieäu B: 3.000 kg x 20.000ñ/kg = 60.000.000ñ - Vaät lieäu C 4 boä x 100.000ñ/boä = 400.000ñ. 3. Mua vaät lieäu nhaäp kho chöa tr¶ tiÒn cho ngöôøi baùn: - Vaät lieäu A: 1.000kg x10.000ñ/kg = 10.000.000ñ - Vaät lieäu C 2 boä x 100.000ñ/boä = 200.000ñ. 4. Xuaát vaät lieäu theo gi¸ thùc tÕ dïng cho saûn xuaát saûn phaåm: - Vaät lieäu A: 500 kg x 10.000ñ/kg = 5.000.000ñ - Vaät lieäu B xuaát heát sè vËt liÖu cßn tån trong kho. - Vaät lieäu C 1 boä x 100.000ñ/boä = 100.000ñ. Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Nguyªn liÖu vËt liÖu” vμ c¸c chi tiÕt vËt liÖu A, B, C cña tμi kho¶n “Nguyªn liÖu vËt liÖu” taïi doanh nghieäp. Neâu nhaän xeùt soá dö ñaàu thaùng, tæng sè phaùt sinh trong thaùng, soá dö cuoái thaùng cuûa taøi khoaûn toång hôïp vaø tμi kho¶n chi tieát. Baøi soá 8 I. Soá dö ñaàu thaùng 01/200x cuûa moät soá taøi khoaûn taïi moät doanh nghieäp X nhö sau: - TK 138 "Phaûi thu khaùc" 1.500.000ñ. Trong ñoù: + Phaûi thu cuûa coâng nhaân A: 1.000.000ñ + Phaûi thu cuûa ñôn vò X: 500.000ñ - TK 338 "Phaûi traû phaûi noäp khaùc" 3.000.000ñ. Trong ñoù: + Phaûi traû cho coâng nhaân B: 1.200.000ñ + Phaûi traû cho ñôn vò Y: 1.800.000ñ. - TK 111 "Tieàn maët" 3.200.000ñ. II. Trong thaùng 01/200x coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Ñôn vò X traû nôï cho doanh nghieäp baèng tieàn maët: 500.000ñ. 2. Khaáu tröø tieàn löông cuûa coâng nhaân A veà khoaûn phaûi thu: 500.000ñ. 3. Chi tieàn maët traû nôï cho coâng nhaân B, soá tieàn: 1.200.000ñ. 4. Taïm giöõ tieàn löông cuûa coâng nhaân C (Do coâng nhaân C ñi coâng t¸c trong kyø chöa nhaän löông): 800.000ñ. 5. Chi tieàn maët traû nôï cho ñôn vò Y: 800.000ñ. Yeâu caàu: 1. Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân. 2. Phaûn aùnh tình hình treân vaøo taøi khoaûn keá toaùn coù lieân quan. 3. Cho bieát tình hình caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû khaùc vaøo cuoái ngaøy 31/01/200x. Baøi soá 9 7
8. Tμi liÖu t¹i c«ng ty X nh− sau: I. T×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp víi ng−êi b¸n, ng−êi mua vμo ngμy 01/01/200x thÓ hiÖn qua sè d− cña hai tμi kho¶n sau: - TK Ph¶i thu kh¸ch hμng (131) (D− nî) 12.000.000® Chi tiÕt: + Ph¶i thu cña c«ng ty A: 10.000.000® + Ph¶i thu cña c«ng ty B: 2.000.000® - TK Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n (331) (D− cã) 8.000.000® Chi tiÕt: + Ph¶i tr¶ cho c«ng ty M: 5.000.000® + Ph¶i tr¶ cho c«ng ty N: 3.000.000® II. Trong th¸ng 01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu trÞ gi¸: 5.000.000® cña c«ng ty N nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn. 2. C«ng ty A tr¶ hÕt tiÒn cßn nî cho doanh nghiÖp b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng. 3. Vay ng¾n h¹n tr¶ nî cho c«ng ty M: 4.000.000®. 4. øng tr−íc tiÒn mÆt cho c«ng ty P ®Ó mua hμng: 2.500.000® 5. C«ng ty B chuyÓn kho¶n tr¶ nî cho doanh nghiÖp: 2.000.000® 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho c«ng ty N vμ øng thªm: 4.000.000® ®Ó mua nguyªn vËt liÖu. 7. C«ng ty B tr¶ tr−íc tiÒn cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn mÆt: 1.500.000®. 8. NhËp kho nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty P chuyÓn ®Õn, tiÒn hμng trõ vμo sè tiÒn ®· tr¶ tr−íc. Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n ch÷ "T" cã liªn quan. 2. TÝnh sè d− cuèi th¸ng cña c¸c TK 131, TK 331 vμ chi tiÕt cña c¸c tμi kho¶n nμy. Cho biÕt ý nghÜa sè d− cuèi th¸ng cña c¸c tμi kho¶n trªn? 3. LËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt cña TK 131 vμ TK 331 cuèi th¸ng 01/200x. Baøi soá 10 H·y diÔn gi¶i råi ®Þnh kho¶n vμ ghi vμo tμi kho¶n ch÷ "T" c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau t¹i c«ng ty X: (BiÕt r»ng c«ng ty nép thuÕ GTGT trùc tiÕp) 1. Rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000.000®. 2. Mua hμng ho¸ nhËp kho: 5.000.000® tiÒn ch−a thanh to¸n cho ng−êi b¸n. 3. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 3.000.000®. 4. Chi tiÒn mÆt 2.000.000® tr¶ nî cho ng−êi b¸n. 5. Rót tiÒn göi ng©n hμng nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000.000® vμ tr¶ tiÒn mua vËt liÖu nhËp kho: 20.000.000®. 6. Mua mét sè c«ng cô nhËp kho trÞ gi¸: 1.000.000® tiÒn ch−a thanh to¸n, chi phÝ vËn chuyÓn c«ng cô vÒ c«ng ty tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100.000®. 7. Trªn phiÕu nhËp kho ghi: - NhËp kho hμng ho¸ trÞ gi¸: 3.000.000® - NhËp kho vËt liÖu trÞ gi¸: 11.000.000®. §· tr¶ b»ng tiÒn mÆt 5.000.000®, sè cßn l¹i m¾c nî. Baøi soá 11 H·y nªu néi dung kinh tÕ cña c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n d−íi ®©y: 8
9. 1. Nî TK 111 10.000.000® Cã TK 112 10.000.000® 2. Nî TK 156 5.000.000® Cã TK 331 5.000.000® 3. Nî TK 141 1.000.000® Cã TK 111 1.000.000® 4. Nî TK 622 15.000.000® Cã TK 334 15.000.000® 5. Nî TK 334 15.000.000® Cã TK 111 15.000.000® 6. Nî TK 155 20.000.000® Cã TK 154 20.000.000® 7. Nî TK 152 18.000.000® Cã TK 111 10.000.000® Cã TK 112 5.000.000® Cã TK 331 3.000.000® 8. Nî TK 911 76.000.000® Cã TK 632 70.000.000® Cã TK 641 1.000.000® Cã TK 642 5.000.000® 9. Nî TK 131 15.000.000® Nî TK 111 10.000.000® Cã TK 511 25.000.000® 10. Nî TK 311 5.000.000® Nî TK 331 10.000.000® Cã TK 112 15.000.000®. Baøi soá 12 Sè liÖu ph¶n ¸nh ë mét sè tμi kho¶n cña doanh nghiÖp X trong kú kinh doanh nh− sau: Nî TK 152 Cã Nî TK111 Cã Nî TK 112 Cã SD: 50.000 SD: 6.000 SD: 15.000 (2) 18.000 300 (1) 800 (3) (3) 800 150 (4) 10.000 (5) (4) 150 1.000 (6) 4.000 (8) (9) 600 Nî TK 152 - VLC Cã Nî TK 152 - VLP Cã Nî TK 152 - NL Cã SD: 40.000 SD: 5.000 SD: 5.000 (2) 15.000 (2) 1.000 (2) 2.000 (3) 500 (3) 100 (3) 200 (4) 100 (4) 50 Nî TK 338 Cã Nî TK 153 Cã Nî TK 138 Cã SD: 6.000 SD: 3.000 SD: 800 (6) 1.000 (1) 300 (7) 6.000 600 (9) Nî TK 331 Cã SD: 50.000 18.000 (2) 9
10. (5) 10.000 6.000 (7) (8) 4.000 Yªu cÇu: 1. Tr×nh bμy néi dung kinh tÕ cña c¸c nghiÖp vô trªn. 2. Cho biÕt nh÷ng nghiÖp vô nμo kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn tæng sè tμi s¶n vμ tæng sè Nguån v«n? 3. Cho biÕt c¸c kho¶n doanh nghiÖp cßn ph¶i tr¶ vμ cßn ph¶i thu vμo cuèi th¸ng? Bμi sè 13 I. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vμo ngμy 31/3/200x t¹i c«ng ty T©n ViÖt nh− sau: (C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp) §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 1.700.000 1.690.000 1.TiÒn mÆt 80.000 100.000 2. Ph¶i thu kh¸ch hμng 400.000 450.000 3. Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu 120.000 200.000 4. C«ng cô, dông cô 50.000 40.000 5.Thμnh phÈm 1.000.000 800.000 6. T¹m øng 50.000 100.000 B. Tμi s¶n dμi h¹n 2.960.000 2.950.000 1. TSC§ h÷u h×nh 3.000.000 3.000.000 2. Hao mßn TSC§ (40.000) (50.000) Tæng céng 4.660.000 4.664.000 Nguån vèn Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A. Nî ph¶i tr¶ 1.350.000 1.000.000 1. Vay ng¾n h¹n 1.000.000 800.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 350.000 200.000 B. Vèn chñ së h÷u 3.310.000 3.640.000 1. Nguån vèn kinh doanh 3.000.000 3.000.000 2. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 40.000 250.000 3. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 270.000 390.000 Tæng céng 4.660.000 4.664.000 II. Trong th¸ng 4/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Thu nî cña kh¸ch hμng b»ng tiÒn mÆt: 20.000.000® 2. §em tiÒn mÆt nép vμo ng©n hμng ®Ó më tμi kho¶n: 15.000.000®. 3. Mua c«ng cô trÞ gi¸: 3.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 50.000®. 4. T¨ng nguån vèn kinh doanh do nhËn vèn gãp b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 100.000.000® vμ b»ng mét TSC§ h÷u h×nh trÞ gi¸: 400.000.000®. 5. Vay ng¾n h¹n 10.000.000® tr¶ nî cho ng−êi b¸n. 6. TrÝch quü ®Çu t− ph¸t triÓn tõ lîi nhuËn ch−a ph©n phèi: 50.000.000®. 7. Thanh to¸n t¹m øng b»ng vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 55.000.000®. 8. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng mua chøng kho¸n ng¾n h¹n trÞ gi¸: 10.000.000®. 9. Rót tiÒn göi ng©n hμng nhËp quü tiÒn mÆt: 30.000.000®. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn 10
11. 2. Më, ghi vμ kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n ch÷ "T"cuèi th¸ng 4/200x. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 4/200x./. Bμi sè 14 Mét doanh nghiÖp X cã sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n sau: - Sè d− Nî TK "Nguyªn liÖu, vËt liÖu": 50.000.000® - Sè d− Cã TK" Vay ng¾n h¹n" 10.000.000® Trong th¸ng 01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho tiÒn ch−a thanh to¸n: 10.000.000® 2. Vay ng¾n h¹n 10.000.000® tr¶ nî cho ng−êi b¸n 3. NhËp kho nguyªn vËt liÖu tr¶ b»ng tiÒn t¹m øng: 5.000.000® 4. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ bít nî vay ng¾n h¹n: 7.000.000® 5. Mua nguyªn vËt liÖu tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n: 15.000.000® 6. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu trÞ gi¸: 20.000.000® dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 7. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 2.000.000® 8. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho b¸n hμng: 5.000.000® Yªu cÇu: H·y më, ghi vμ kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n “Nguyªn liÖu, vËt liÖu" vμ " Vay ng¾n h¹n" Bμi sè 15 Sè d− Cã tμi kho¶n "Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi" ®Çu th¸ng 4/200x: 10.000.000®. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn l·i (Lç) tõ c¸c ho¹t ®éng sau: - Lç tõ ho¹t ®éng kinh doanh 15.000.000® - L·i tõ ho¹t ®éng kh¸c 2.000.000® Yªu cÇu: H·y më, ghi vμ kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n "Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi". Cã nhËn xÐt g× vÒ sè d− cuèi th¸ng cña tμi kho¶n nμy so víi sè d− ®Çu th¸ng? Bμi sè 16 T×nh h×nh doanh thu vμ chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng t¹i c«ng ty X nh− sau: (C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp) 1. B¸n hμng víi gi¸ b¸n: 10.000.000® tiÒn ch−a thu, chi phÝ b¸n hμng: 50.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt 2. XuÊt bao b× ®Ó ®ãng gãi hμng b¸n trÞ gi¸: 300.000® 3. Thu ®−îc nî cña kh¸ch hμng ë nghiÖp vô (1) b»ng tiÒn mÆt sau khi trõ chiÕt khÊu thanh to¸n (Do ng−êi mua thanh to¸n tr−íc h¹n) 1% trªn sè nî. 4. B¸n hμng víi gi¸ b¸n: 10.000.000®, thu b»ng tiÒn mÆt. Chi phÝ vËn chuyÓn hμng ®i b¸n tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 200.000® 5. Cuèi th¸ng tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép cho hμng tiªu thô trong th¸ng: 3.000.000® 6. Cuèi th¸ng tÝnh doanh thu b¸n hμng thuÇn vμ toμn bé chi phÝ ®Ó kÕt chuyÓn vμo tμi kho¶n " X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" Yªu cÇu: H·y më, ghi vμ kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n " Doanh thu b¸n hμng", "Chi phÝ b¸n hμng", "Chi phÝ tμi chÝnh". Cho nhËn xÐt sè d− cuèi th¸ng cña tμi kho¶n nμy? Bμi sè 17 T¹i doanh nghiÖp Y cã t×nh h×nh sau Tμi kho¶n "Nguyªn liÖu, vËt liÖu" tån kho ®Çu th¸ng 01/200x: - VËt liÖu chÝnh A: 20.000kg x 1.000 ®/kg = 20.000.000® 11
12. - VËt liÖu phô B: 1.000kg x 1.500 ®/kg = 1.500.000® - VËt liÖu phô C: 1.000kg x 500 ®/kg = 500.000® - Nhiªn liÖu D: 500lÝt x 5.000 ®/lÝt = 2.500.000® Trong th¸ng 01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn liÖu chÝnh A: 80.000 kg x 1.000 ®/kg, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 2. Mua vËt liÖu phô C: 500 kg x 500 ®/kg, nhiªn liÖu D: 100 lÝt x 5.000 ®/lÝt, tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 3. XuÊt vËt liÖu chÝnh A: 40.000kg vμ vËt liÖu phô B: 1.000kg dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. 4. Mua vËt liÖu phô B: 500kg x 1.500 ®/kg vμ vËt liÖu chÝnh A: 30.000kg x 1.000 ®/kg nhËp kho, tiÒn ch−a thanh to¸n. 5. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: VËt liÖu chÝnh A: 80.000kg, vËt liÖu phô B: 300kg, vËt liÖu phô C: 1.000kg, nhiªn liÖu D: 500 lÝt. 6. Mua nhiªn liÖu D: 200 lÝt x 5.000 ®/lÝt, vËt liÖu phô C: 200kg x 500 ®/kg, tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. Yªu cÇu: H·y më, ghi vμ kho¸ sæ tμi kho¶n "Nguyªn liÖu,vËt liÖu" vμ chi tiÕt cña tμi kho¶n nμy. Cho biÕt t×nh h×nh nhËp kho tõng thø nguyªn vËt liÖu trong th¸ng. Bμi sè 18 H·y diÔn gi¶i vμ ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë bμi tËp sè: 14, 15, 16, 17. Bμi sè 19 H·y nªu néi dung kinh tÕ cña c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n sau vμ cho biÕt ®Þnh kho¶n nμo liªn quan ®Õn c¶ "Tμi s¶n vμ Nguån vèn" 1. Nî TK 111 2. Nî TK 156 Cã TK 112 Cã TK 311 3. Nî TK 421 4. Nî TK 311 Cã TK 414 Cã TK 111 5. Nî TK 141 6. Nî TK 211 Cã TK 111 Cã TK 411 7. Nî TK 111 8. Nî TK 156 Nî TK 112 Nî TK 152 Cã TK 511 Cã TK 331 9. Nî TK 111 10. Nî TK 311 Nî TK 156 Nî TK 331 Cã TK 141 Nî TK 333 Cã TK 112 11. Nî TK 153 12. Nî TK 411 Cã TK 111 CãTK 111 Cã TK 331 Cã TK 112 13. Nî TK 311 14. Nî TK 211 Cã TK 131 Cã TK 411 Cã TK 111 Cã TK 111 Cã TK 112 Bμi sè 20 H·y ®Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ "T' c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh d−íi ®©y vμ sau ®ã t¸ch c¸c ®Þnh kho¶n phøc t¹p thμnh c¸c ®Þnh kho¶n gi¶n ®¬n? 1. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000.000®. 12
13. 2. B¸n hμng víi gi¸ ho¸ ®¬n: 100.000.000®, ®· thu b»ng tiÒn mÆt: 50.000.000® sè cßn l¹i kh¸ch hμng khÊt nî. 3. Mua hμng ho¸ nhËp kho trÞ gi¸: 50.000.000®, nguyªn liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 10.000.000®, tiÒn ch−a thanh to¸n. 4. T¨ng nguån vèn kinh doanh do cæ ®«ng gãp vèn b»ng tiÒn mÆt: 10.000.000®, b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 90.000.000®. 5. Mua c«ng cô, dông cô nhËp kho trÞ gi¸: 15.000.000® tr¶ ngay b»ng tiÌn mÆt 5.000.000®, sè cßn l¹i m¾c nî. Bμi sè 21 Doanh nghiÖp s¶n xuÊt Y, ®Çu th¸ng 01/200x tån kho vËt liÖu A: 100.000.000®, vËt liÖu B: 70.000.000® Trong th¸ng 01/200x cã t×nh h×nh liªn quan sau: 1. XuÊt vËt liÖu trong th¸ng: - VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 80.000.000®, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 5.000.000®. - VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 50.000.000® 2. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, vËt liÖu A trÞ gi¸: 120.000.000®, vËt liÖu B trÞ gi¸: 50.00.000®, tiÒn ch−a thanh to¸n. 3. Rót tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n ë nghiÖp vô (2) sau khi trõ chiÕt khÊu thanh to¸n ®−îc h−ëng 850.000® (Do thanh to¸n tr−íc h¹n). 4. XuÊt vËt liÖu trong th¸ng: - VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 10.000.000® - VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 50.000.000®, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 3.000.000®, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000.000®. 5. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, vËt liÖu A trÞ gi¸: 30.000.000®, tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 200.000®. Yªu cÇu: §Þnh kho¶n tæng hîp vμ chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn? Bμi sè 22 Tμi liÖu (§vt: 1.000®ång) I - T×nh h×nh tμi s¶n ë doanh nghiÖp A&B ®Çu th¸ng 3/200x nh− sau: - TiÒn mÆt 20.000 - Ph¶i thu kh¸ch hμng 70.000 - Vay ng¾n h¹n 40.000 - Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 5.300.000 - Hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh 100.000 - TiÒn göi ng©n hμng 48.000 - Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi (L·i) 20.000 - Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 40.000 - Nguyªn liÖu vËt liÖu 80.000 - Nguån vèn kinh doan7h 5.318.000 II - T×nh h×nh ph¸t sinh trong th¸ng 3/200x nh− sau: 1. Doanh nghiÖp ®−îc cÊp trªn cÊp mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cßn míi, trÞ gi¸: 100.000. 2. Rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt 20.000 3. Chi tiÒn mÆt ®Ó mua nguyªn vËt liÖu:700, c«ng cô dông cô: 300 nhËp kho. 4. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000 5. NhËn ®−îc b¸o Cã cña ng©n hμng vÒ sè tiÒn ng−êi mua tr¶: 60.000 13
14. 6. ChuyÓn tr¶ l¹i cho cÊp trªn mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, nguyªn gi¸: 30.000 ®· khÊu hao 20.000 lμm gi¶m vèn knh doanh. 7. NhËn ®−îc b¸o Nî cña ng©n hμng vÒ sè tiÒn chuyÓn tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 20.000, tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 50.000. 8. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 10.000, tiÒn ch−a thanh to¸n, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100 Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n cã liªn quan cuèi th¸ng 3/200x. 3. LËp "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" cuèi th¸ng 3/200x C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Më tμi kho¶n "TiÒn mÆt" cuèi th¸ng 01/200x (§vt: 1.000®) TK tiÒn mÆt 10.000 (2) 15.000 5.000 (1) (3) 30.000 7.000 (4) (5) 10.000 15.000 (6) Céng: 28.000 27.000 SD: 11.000 Bμi sè 2 (§vt: 1.000®) C¸ch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK ”Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n” nh− sau: SD ®Çu kú bªn Cã : 30.000 Tæng SPS bªn Nî: 65.000 Tæng SPS bªn Cã: 40.000 SD cuèi kú bªn Cã: 5.000 Bμi sè 3 (§vt: 1.000®) C¸ch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK” Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi” nh− sau: SD ®Çu kú bªn Cã : 15.000 Tæng SPS Nî: 18.000 Tæng SPS Cã: 11.000 SD cuèi kú bªn Cã: 5.000 Bμi sè 4 (§vt: 1.000®) C¸ch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK "Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô” nh− sau: Tæng SPS Nî: 45.000 Tæng SPS Cã: 45.000 Tμi kho¶n nμy cuèi th¸ng kh«ng cßn sè d− DTT = 45.000 - (4.500 + 1.200) = 39.300 Bμi sè 5 Më tμi kho¶n "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” cuèi th¸ng 01/200x (§vt: 1.000®) C¸ch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” nh− sau: Tæng SPS Nî: 11.600 Tæng SPS Cã: 11.6000 Tμi kho¶n nμy cuèi th¸ng kh«ng cßn sè d− 14
15. Bμi sè 6 Më tμi kho¶n "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" vμ chi tiÕt cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng kh¸c (§vt: 1.000®) L·i (Lç) H§KD = (100.000 + 12.000) - (80.000 + 9.000) = + 23.000 ( L·i) L·i (Lç) H§ kh¸c = 5.000 - 7.000 = - 2.000 (Lç) TK X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 100.000 (1) (2) 70.000 12.000 (3) (4) 9.000 5.000 (5) (6) 7.000 (7) 4.000 (8) 6.000 (9a) 23.000 2.000 (9b) Céng: 119.000 119.000 Chi tiÕt X§KQ - H§KD Chi tiÕt X§KQ -H§ kh¸c 100.000 (1) 5.000 (5) (2) 70.000 12.000 (3) (6) 7.000 (4) 9.000 2.000 (9b) (7) 4.000 (8) 6.000 (9a) 23.000 Céng: 112.000 112.000 Céng: 7.000 7.000 Bμi sè 7 Më tμi kho¶n "Nguyªn liÖu vËt liÖu" vμ chi tiÕt cña TK nμy (§vt: 1.000®) TK Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu VËt liÖu A SD: 70.400 SD: 10.000 (1) 40.000 (1) 20.000 75.400 (2) 15.000 (2) (3) 10.200 (3) 10.000 25.100 (4) 5.000 (4) Céng: 50.200 100.500 Céng: 30.000 20.000 SD: 20.100 SD: 20.000 VËt liÖu B VËt liÖu C SD: 60.000 SD: 400 (1) 20.000 60.000 (2) 400 (2) 20.000 (4) (3) 200 100 (4) Céng: 20.000 80.000 Céng: 200 500 SD: - SD: 100 15
16. * NhËn xÐt: - Sè d− ®Çu th¸ng cña vËt liÖu A, B, C chÝnh b»ng sè d− ®Çu th¸ng cña tμi kho¶n nguyªn liÖu vËt liÖu = 70.400 - Tæng SPS Nî, SPS Cã trong th¸ng cña c¸c chi tiÕt vËt liÖu A, B, C chÝnh b»ng SPS Nî, SPS Cã cña tμi kho¶n nguyªn liÖu vËt liÖu. - Sè d− cuèi th¸ng cña c¸c chi tiÕt vËt liÖu A, B, C chÝnh b»ng sè d− cuèi th¸ng cña tμi kho¶n nguyªn liÖu vËt liÖu = 20.100 Bμi sè 8 Yªu cÇu 1: §Þnh kho¶n kÕ to¸n (§vt: 1.000®) 1. Nî TK 111 500 Cã TK 138 (§V X) 500 2. Nî TK 334 500 Cã TK 138 (CN A) 500 3. Nî TK 338 (CN B) 1.200 Cã TK 111 1.200 4. Nî TK 334 800 Cã TK 338 (CN C) 800 5. Nî TK 338 (§V Y) 800 Cã TK 111 800 Yªu c©u 2: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh) Yªu cÇu 3: - Cuèi th¸ng cßn ph¶i thu: 500, trong ®ã ph¶i thu cña CN A: 500 - Cuèi th¸ng cßn ph¶i tr¶: 1.800, trong ®ã: ph¶i tr¶ cho §V Y: 1.000 ph¶i tr¶ cho CN C: 800 Bμi sè 9 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®) TK 131 TK 331 TK 152 12.000 8.000 SD xx 10.000 (2) 5.000 (1) 5.000 2.000 (5) (3) 4.000 1.500 (7) (4) 2.500 (6) 12.000 2.500 (8) 2.500 - 13.500 18.500 7.500 7.500 - SD: 1.500 SD: 3.000 SD: xx TK 112 TK 311 TK 111 SD: xx SD: xx SD: xx (2) 10.000 4.000 (3) 2.500 (4) (5) 2.000 (7) 1.500 12.000 (6) 12.000 12.000 - 4.000 1.500 2.500 SD: xx SD: xxx SD: xx TK 131 CTy A TK 131 CTy B TK 331 CTy M 10.000 2.000 5.000 10.000 (2) 2.000 (5) (3) 4.000 16
17. 1.500 ( 7) - 10.000 - 3.500 4.000 - SD: - SD: 1.500 SD: 1.000 TK 331 CTy N TK 331 CTy P 3.000 5.000 (1) (4) 2.500 ( 6) 12.000 2.500 (8) 12.000 5.000 2.500 2.500 SD: 4.000 SD: - Yªu cÇu 2: - Cuèi th¸ng tμi kho¶n 131 d− Cã: 1.500 lμ sè tiÒn DN ®· nhËn tr−íc cña c«ng ty B: 1.500. - Cuèi th¸ng tμi kho¶n 331 d− Nî: 3.000; lμ sè tiÒn DN cßn ph¶i tr¶ cho c«ng ty M: 1.000 vμ ®· tr¶ tr−íc tiÒn hμng cho c«ng ty N: 4.000. Yªu cÇu 3: B¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tμi kho¶n 131 Th¸ng 01/200x §vt: 1.000® §èi t−îng D§K SPS DCK ph¶i thu Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d− 12.000 C«ng ty A 10.000 10.000 C«ng ty B 2.000 3.500 1.500 C«ng SPS x x - 13.500 x x S« d− x x - - 1.500 B¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tμi kho¶n 331 Th¸ng 01/200x §vt: 1.000® §èi t−îng D§K SPS DCK ph¶i tr¶ Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d− 8.000 - C«ng ty M 5.000 4.000 - 1.000 - C«ng ty N 3.000 12.000 5.000 4.000 - C«ng ty P 2.500 2.500 - Céng x x 18.500 7.500 x x Sè d− x x - - 3.000 Bμi 10: (§vt: 1.000®) 1. NV (1): Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000 - Ph©n tÝch: Rót TGNH → TGNH gi¶m → Vèn gi¶m NhËp quü TM → TM t¨ng → Vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "TGNH" 17
18. Vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "TM" - §Þnh kho¶n: Nî TK 111 10.000 Cã TK 112 10.000 TK 112 TK 111 SD: xxx SD: xxx 10.000 (1) 10.000 2. NV (2): Mua hμng ho¸ nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 5.000 - Ph©n tÝch: Hμng ho¸ nhËp kho → Hμng ho¸ t¨ng → Vèn t¨ng Ch−a thanh to¸n → Nî ph¶i tr¶ t¨ng → Nguån vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Hμng ho¸" Nguån vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n" - §Þnh kho¶n: Nî TK 156 5.000 Cã TK 331 5.000 TK 331 TK 156 SD: xxx SD: xxx 5.000 (2) 5.000 3. NV (3): Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 3.000 - Ph©n tÝch: Vay ng¾n h¹n → Nî vay t¨ng → Nguån vèn t¨ng Tr¶ nî ng−êi b¸n → Nî ph¶i tr¶ gi¶m → Nguån vèn gi¶m - Nguyªn t¨c: Nguån vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Vay ng¾n h¹n" Nguån vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n" - §Þnh kho¶n: Nî TK 331 3.000 Cã TK 311 3.000 TK 311 TK 331 SD: xxx SD: xxx 3.000 (3) 3.000 4. NV (4): Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 2.000 - Ph©n tÝch: Chi tiÒn mÆt → tiÒn mÆt gi¶m → Vèn gi¶m Tr¶ nî ng−êi b¸n → Nî ph¶i tr¶ gi¶m → Nguån vèn gi¶m - Nguyªn t¨c: Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "TM" Nguån vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n" - §Þnh kho¶n: Nî TK 331 2.000 Cã TK 111 2.000 TK 111 TK 331 SD: xxx SD: xxx 2.000 (4) 2.000 5. NV (5): Rót TGNH nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000 vμ tr¶ tiÒn mua vËt liÖu nhËp kho: 20.000 - Ph©n tÝch: Rót TGNH → TGNH gi¶m → Vèn gi¶m NhËp quü TM → TM t¨ng → Vèn t¨ng 18
19. NhËp kho vËt liÖu → VËt liÖu t¨ng → Vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "TGNH" Vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "TM" Vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n " Nguyªn liÖu vËt liÖu - §Þnh kho¶n: Nî TK 111 10.000 Nî TK 152 20.000 Cã TK 112 30.000 TK 112 TK 111 SD: xxx SD: xxx 30.000 (5) 10.000 TK 152 SD: xx 20.000 6. NV (6): Mua dông cô nhËp kho tiÒn ch−a thanh to¸n: 1.000 chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100 - Ph©n tÝch: NhËp kho dông cô → C«ng cô dông cô t¨ng → Vèn t¨ng Ch−a thanh to¸n → Nî ph¶i tr¶ t¨ng → Nguån vèn t¨ng Chi tiÒn mÆt → TiÒn mÆt gi¶m → Vèn gi¶m - Nguyªn t¨c: Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "C«ng cô dông cô" Nguån vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho NB" Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n " TM" - §Þnh kho¶n: Nî TK 153 1.100 Cã TK 331 1.000 Cã TK 111 100 TK 331 TK 153 SD: xx SD: xxx 1.000 (6) 1.100 TK 111 SD: xx 100 7. NV (7): Mua hμng ho¸ nhËp kho: 3.000 vμ vËt liÖu nhËp kho: 11.000, tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 5.000 sè cßn l¹i khÊt nî. - Ph©n tÝch: NhËp kho hμng ho¸ → Hμng ho¸ t¨ng → Vèn t¨ng NhËp kho vËt liÖu → VËt liÖu t¨ng → Vèn t¨ng Chi tiÒn mÆt → TiÒn mÆt gi¶m → Vèn gi¶m Ch−a thanh to¸n → Nî ph¶i tr¶ t¨ng → Nguån vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Hμng ho¸" Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Nguyªn liÖu vËt liÖu¸" Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n " TM" Nguån vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho NB" 19
20. - §Þnh kho¶n: Nî TK 156 3.000 Nî TK 152 11.000 Cã TK 111 5.000 Cã TK 331 9.000 TK 331 TK 156 SD: xx SD: xxx 9.000 (7) 3.000 TK 111 TK 152 SD: xx SD: xx 5.000 11.000 Bμi sè 11 Néi dung kinh tÕ cña c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n sau: (§vt: 1.000®) 1. Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000 2. Mua hμngho¸ nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 5.000 3. Chi tiÒn mÆt t¹m øng cho CNV: 1.000 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 15.000 5. Chi tiÒn mÆt tr¶ l−¬ng cho CNV: 15.000 6. Cuèi th¸ng nhËp kho thμnh phÈm theo gi¸ thμnh thùc tÕ: 20.000 7. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 18.000 ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 10.000, TGNH: 5.000 sè cßn l¹i khÊt nî. 8. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn gi¸ vèn hμng b¸n: 70.000, chi phÝ b¸n hμng: 1.000, chi phÝ QLDN: 5.000 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 9. B¸n hμng trong th¸ng thu b»ng tiÒn mÆt: 10.000, cho ng−êi mua chÞu: 15.000 10. ChuyÓn TGNH ®Ó tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 5.000, tr¶ nî ng−êi b¸n: 10.000 Bμi sè 12 Yªu cÇu 1: Néi dung kinh tÕ cña c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n (§vt: 1.000®) 1. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 300 2. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 18.000; trong ®ã: VLC: 15.000; VLP: 1.000; Nhiªn liÖu: 2.000 3. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho tr¶ b»ng TGNH: 800; trong ®ã: VLC: 500; VLP: 100; Nhiªn liÖu: 200 4. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 150; trong ®ã: VLC: 100; Nhiªn liÖu:50 5. ChuyÓn TGNH tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000 6. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî ph¶i tr¶ kh¸c: 1.000 7. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 6.000 8. ChuyÓn TGNH tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 4.000 9. Thu nî ph¶i thu kh¸c b»ng tiÒn mÆt: 600 Yªu cÇu 2: Nh÷ng nghiÖp vô kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn tæng TS vμ tæng NV gåm: NV (1), NV (3), NV (4) Yªu cÇu 3: - Cuèi th¸ng DN cßn ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n: 60.000, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c: 5.000 - Cuèi th¸ng DN cßn ph¶i thu kh¸c: 200. 20
21. Bμi sè 13 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®) 1. Nî TK 111 20.000 5. Nî TK 331 10.000 Cã TK 131 20.000 Cã TK 311 10.000 2. Nî TK 112 15.000 6. Nî TK 421 50.000 Cã TK 111 15.000 Cã TK 414 50.000 3. Nî TK 153 3.050 7. Nî TK 152 55.000 Cã TK 331 3.000 Cã TK 141 55.000 Cã TK 111 50 4. Nî TK 112 100.000 8. Nî TK 121 10.000 Nî TK 211 400.000 Cã TK 112 10.000 Cã TK 411 500.000 9. Nî TK 111 30.000 Cã TK 112 30.000 Yªu cÇu 2: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh) Yªu cÇu 3: B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n Th¸ng 4/200x §vt: 1.000® TK D§K SPS DCK cÊp I Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 100.000 50.000 15.050 134.950 112 - 115.000 40.000 75.000 121 - 10.000 - 10.000 131 450.000 - 20.000 430.000 141 100.000 - 55.000 45.000 152 200.000 55.000 - 255.000 153 40.000 3.050 - 43.050 155 800.000 - - 800.000 211 3.000.00 400.000 - 3.400.00 0 0 214 50.000 - - 50.000 311 800.000 - 10.000 810.000 331 200.000 10.000 3.000 193.000 411 3.000.00 - 500.000 3.500.0 0 00 414 250.000 - 50.000 300.000 421 390.000 50.000 - 340.000 Cén 4.690.00 4.690.00 693.050 693.050 5.193.00 5.193.0 g 0 0 0 00 PhÇn III - tÝnh gi¸ c¸c ®èi t−îng kÕ to¸n A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m c¸c vÊn ®Ò sau: 1. Nguyªn t¾c chung ®Ó tÝnh gi¸ tμi s¶n lμ tÝnh theo gi¸ gèc. Tuú theo mçi lo¹i tμi s¶n mμ gi¸ gèc ®−îc tÝnh kh¸c nhau. a. §èi víi tμi s¶n cè ®Þnh ®−îc tÝnh theo nguyªn gi¸ ban ®Çu. b. §èi víi vËt t− hμng ho¸ mua ngoμi, gi¸ gèc ®−îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp, xuÊt kho. 21
22. c. §èi víi thμnh phÈm, gi¸ gèc ®−îc tÝnh theo gi¸ thμnh s¶n xuÊt thùc tÕ nhËp,xuÊt kho. 2. Ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ®èi víi mét sè tμi s¶n chñ yÕu: a. §èi víi TSC§ h÷u h×nh + TSC§ h÷u h×nh mua s¾m (Cò vμ míi) Nguyªn gi¸ bao gåm: gi¸ mua (Trõ chiÕt khÊu th−¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hμng b¸n). C¸c kho¶n thuÕ (Kh«ng bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ®−îc hoμn l¹i) vμ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®−a tμi s¶n vμo tr¹ng th¸i s½n sμng ho¹t ®éng (Nh− chi phÝ chuÈn bÞ mÆt b»ng, chi phÝ vËn chuyÓn) + TSC§ h÷u h×nh do ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n theo ph−¬ng thøc giao thÇu: nguyªn gi¸ lμ gi¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t− x©y dùng, c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c vμ lÖ phÝ tr−íc b¹ (nÕu cã) + TSC§ tù x©y dùng hoÆc tù chÕ: nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh tù x©y dùng lμ gi¸ thμnh thùc tÕ cña TSC§ tù x©y dùng hoÆc tù chÕ (+) chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö. Tr−êng hîp doanh nghiÖp dïng s¶n phÈm do m×nh s¶n xuÊt ra ®Ó chuyÓn thμnh TSC§ th× nguyªn gi¸ lμ chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®ã (+) c¸c chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®Õn viÖc ®−a TSC§ vμo tr¹ng th¸i s½n sμng sö dông. Mäi chi phÝ kh«ng hîp lý (Nh− nguyªn vËt liÖu hoÆc lao ®éng l·ng phÝ vμ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c v−ît qu¸ møc b×nh th−êng ®Òu kh«ng tÝnh vμo nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh). + TSC§ ®−îc cho, ®−îc biÕu, ®−îc tÆng, nhËn vèn gãp liªn doanh, nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh, do ph¸t hiÖn thõa lμ gi¸ trÞ theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ cña Héi ®ång giao nhËn vμ c¸c chi phÝ cã liªn quan mμ bªn nhËn ph¶i chi ra tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®−a TSC§ vμo tr¹ng th¸i s½n sμng sö dông nh−: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì; chi phÝ n©ng cÊp, l¾p ®Æt, ch¹y thö; lÖ phÝ tr−íc b¹ + TSC§ ®−îc cÊp, ®−îc ®iÒu chuyÓn ®Õn: nguyªn gi¸ lμ gi¸ trÞ ghi sæ cña ®¬n vÞ cÊp, gi¸ hîp lý trªn thÞ tr−êng vμ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c mμ bªn nhËn ph¶i chi ra tr−íc khi sö dông nh−: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì; chi phÝ n©ng cÊp, l¾p ®Æt, ch¹y thö ; lÖ phÝ tr−íc b¹ Riªng nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh chuyÓn ®Õn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thμnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc trong doanh nghiÖp lμ nguyªn gi¸ ph¶n ¸nh ë ®¬n vÞ bÞ ®iÒu chuyÓn phï hîp víi bé hå s¬ cña TSC§ ®ã. §¬n vÞ nhËn TSC§ c¨n cø vμo nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n vμ bé hå s¬ TSC§ ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vμo sæ kÕ to¸n. C¸c chi phÝ cã liªn quan tíi viÖc ®iÒu chuyÓn TSC§ gi÷a c¸c ®¬n vÞ thμnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc kh«ng h¹ch to¸n t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ mμ h¹ch vμo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§: lμ gi¸ trÞ tμi s¶n cã thÓ trao ®æi gi÷a c¸c bªn cã ®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸. b. §èi víi TSC§ v« h×nh Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh lμ toμn bé c¸c chi phÝ mμ ®¬n vÞ ph¶i bá ra ®Ó cã ®−îc tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®−a tμi s¶n ®ã vμo sö dông theo dù kiÕn bao gåm: - Chi phÝ quyÒn sö dông ®Êt cã thêi h¹n - Chi phÝ quyÒn ph¸t hμnh - Chi phÝ b¶n quyÒn b»ng s¸ng chÕ - Chi phÝ nh·n hiÖu hμng ho¸ - Chi phÝ phÇn mÒm m¸y vi tÝnh - Chi phÝ giÊy phÐp vμ giÊy phÐp nh−îng quyÒn - TSC§ v« h×nh kh¸c c. §èi víi vËt liÖu, hμng ho¸: + NhËp kho: 22
23. TrÞ gi¸ thùc Gi¸ mua Chi phÝ C¸c kho¶n tÕ cña NVL, = trªn hãa + thu mua - gi¶m gi¸, chiÕt khÊu HH mua ngoμi ®¬n (NÕu cã) th−¬ng m¹i (NÕu cã) + XuÊt kho: Khi xuÊt kho vËt liÖu,hμng ho¸, thμnh phÈm ®Ó sö dông vμo s¶n xuÊt hoÆc ®em b¸n cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph−¬ng ph¸p sau: - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xuÊt tr−íc. d. §èi víi thμnh phÈm: - NhËp kho: Tæng gi¸ Chi phÝ s¶n Tæng chi phÝ Chi phÝ s¶n thμnh = xuÊt dë dang + s¶n xuÊt ph¸t - xuÊt dë dang s¶n xuÊt ®Çu kú sinh trong kú cuèi kú - XuÊt kho: C¸ch tÝnh gi¸ t−¬ng tù nh− vËt liÖu, hμng ho¸. B. Bμi tËp Bμi sè 1 C«ng ty A tiÕn hμnh mua vËt liÖu X ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt. Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau (C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): 1. Mua vËt liÖu X ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: + Gi¸ ho¸ ®¬n chua cã thuÕ GTGT: 120.000.000® + ThuÕ GTGT: 12.000.000® + Gi¸ thanh to¸n: 132.000.000® 2. C−íc vËn chuyÓn, bèc dì tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng: + Gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT: 5.280.000® + ThuÕ GTGT: 264.000® + Gi¸ thanh to¸n: 5.544.000® BiÕt r»ng: - Khèi l−îng vËt liÖu mua: 1.800 kg - §Þnh møc hao hôt tù nhiªn: 0,72% - Khèi l−îng thùc tÕ nhËp kho: 1.794 kg Yªu cÇu: 1. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña 1 kg nguyªn vËt liÖu X nhËp kho? 2. .§Þnh kho¶n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô trªn. Bμi sè 2 Mét doanh nghiÖp trong kú cã tμi liÖu liªn quan ®Õn mua s¾m TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh nh− sau (DN nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): 1. Mua mét ph−¬ng tiÖn vËn t¶i, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 260.000.000®, thuÕ GTGT: 26.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. LÖ phÝ tr−íc b¹ 2% trªn gi¸ thanh to¸n ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt. Chi phÝ vËn chuyÓn vμ ch¹y thö: 1.200.000® tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 2. Mua mét phÇn mÒm vi tÝnh, gi¸ thanh to¸n: 13.200.000®, trong ®ã thuÕ GTGT: 1.200.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 200.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt. Yªu cÇu: 1. TÝnh Nguyªn gi¸ cña TSC§ ®· mua. 2. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn 23
24. Bμi sè 3 Tμi liÖu t¹i C«ng ty ABC nh− sau: (C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ - §vt: 1.000®) I - Tån kho nguyªn vËt liÖu ®Çu th¸ng 01/200x: - VËt liÖu X: 124.800.000® (Sè l−îng: 60.000 kg). - VËt liÖu Y: 61.200.000® (Sè l−îng: 40.000 kg). - VËt liÖu Z: 10.320.000® (Sè l−îng: 40.000 kg). II - Tæng hîp t×nh h×nh nhËp kho nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 01/200x nh− sau: 1. Ngμy 01/01, mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: - VËt liÖu X: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 21.200.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 23.320.000® (Sè l−îng: 10.000 kg). - VËt liÖu Y: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 7.700.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 8.470.000® (Sè l−îng: 5.000 kg). Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì sè vËt liÖu trªn: 1.500.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt, ®−îc ph©n bæ cho 2 lo¹i vËt liÖu trªn theo tû lÖ víi khèi l−îng vËt liÖu ®· mua. 2. Tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho vËt liÖu ngμy 01/01 nh− sau: - VËt liÖu X dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 20.000 kg. - VËt liÖu Y dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 15.000 kg. - VËt liÖu Z dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng (Ghi Nî TK 627) sè l−îng: 10.000 kg. 3. Ngμy 15/01, mua vËt liÖu Z nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 2.600.000®, thuÕ GTGT 10%, c−íc vËn chuyÓn ch−a cã thuÕ GTGT: 580.000®, thuÕ GTGT: 29.000®, tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. (Sè l−îng: 10.000 kg) 4. Ngμy 17/01, mua vËt liÖu nhËp kho, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: - VËt liÖu X: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 21.200.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 23.100.000® (Sè l−îng: 7.000 kg). - VËt liÖu Y: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 4.680.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 5.148.000® (Sè l−îng: 3.000 kg). - VËt liÖu Z: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 1.530.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 1.983.000® (Sè l−îng: 5.000 kg). 5. Tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho vËt liÖu ngμy 19/01 nh− sau: - VËt liÖu X dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 45.000 kg. - VËt liÖu Y dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 28.000 kg. - VËt liÖu Z dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng (Ghi Nî TK 627) sè l−îng: 35.000 kg. Yªu cÇu: 1. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng 10/200x. 2. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. BiÕt r»ng vËt liÖu xuÊt kho ®−îc tÝnh theo ph−¬ng ph¸p: a. NhËp tr−íc - xuÊt tr−íc b. B×nh qu©n ë cuèi th¸ng 3. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T "vμ ghi sæ chi tiÕt tõng lo¹i vËt liÖu. 4. §Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vμ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty, kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i b¶ng g× ? H·y lËp c¸c b¶ng ®ã? Bμi sè 4 24
25. C«ng ty A tiÕn hμnh mua vËt liÖu X ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kú cã t×nh sau: 1. Mua vËt liÖu X ch−a tr¶ tiÒn: - Gi¸ ho¸ ®¬n (Ch−a cã thuÕ GTGT) 150.000.000® - ThuÕ GTGT 15.000.000® - Gi¸ thanh to¸n 165.000.000® 2. C−íc vËn chuyÓn, bèc dì vËt liÖu X nãi trªn tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng: - Gi¸ c−íc vËn chuyÓn (Ch−a cã thuÕ GTGT) 400.000® - ThuÕ GTGT 40.000® - Gi¸ thanh to¸n 440.000® 3. BiÕt r»ng: - Khèi l−îng vËt liÖu X mua: 1.800kg - §Þnh møc hao hôt tù nhiªn: 0, 72% - Khèi l−îng vËt liÖu X thùc tÕ nhËp kho: 1.780kg - Sè vËt liÖu hao hôt qu¸ ®Þnh møc b¾t ng−êi vËn chuyÓn båi th−êng toμn bé. Yªu cÇu: 1. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu X nhËp kho 2. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn (BiÕt r»ng: C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ) Bμi sè 5 C«ng ty A tiÕn hμnh mua tμi s¶n cè ®Þnh ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kú cã t×nh h×nh liªn quan sau: 1. NhËp khÈu mét «t« con dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp, gi¸ nhËp khÈu tÝnh ra tiÒn ViÖt Nam: 300.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, thuÕ nhËp khÈu: 90%, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña «t« nhËp khÈu: 50%, thuÕ GTGT cña « t« nhËp khÈu lμ: 10%. Chi phÝ vËn chuyÓn: 1.200.000® tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. LÖ phÝ tr−íc b¹ hÕt: 1.200.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 2. Mua mét phÇn mÒm vi tÝnh dïng cho bé phËn kÕ to¸n, gi¸ thanh to¸n: 13.200.000® (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.200.000®), chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 120.000® tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn mÆt. (BiÕt r»ng: C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ) Yªu cÇu: H·y x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña tμi s¶n cè ®Þnh ®· mua vμ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. Bμi sè 6 Cã tμi liÖu sau (§vt: 1.000®) I. Doanh nghiÖp s¶n xuÊt V¨n TiÕn ®Çu th¸ng 6/200x cã t×nh h×nh sau: - Nguyªn vËt liÖu tån kho: VËt liÖu A 15.000kg x 10/kg = 150.000 VËt liÖu B 20.000kg x 5/kg = 100.000 - C¸c tμi kho¶n kh¸c cã ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu II. Trong th¸ng 6/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: - VËt liÖu A: 15.000kg - VËt liÖu B: 10.000kg 2. Mua vËt liÖu nhËp kho, tiÒn ch−a thanh to¸n: vËt liÖu A: 5.000kg x 10/kg, vËt liÖu B: 10.000kg x 5/kg, chi phÝ vËn chuyÓn: 1.000 tr¶ b»ng tiÒn mÆt vμ ®−îc ph©n bæ cho hai lo¹i vËt liÖu A, B theo tû lÖ víi gi¸ mua. 3. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho c¸c bé phËn: - VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 1.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 500kg, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 500kg. 25
26. - VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 10.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 1.500kg, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000kg. 4. Mua vËt liÖu A: 3.000kg x 10/kg, vËt liÖu B: 5.000kg x 5/kg nhËp kho ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. Chi phÝ vËn chuyÓn: 400 tr¶ b»ng tiÒn mÆt (Ph©n bæ cho hai lo¹i vËt liÖu A, B theo tû lÖ víi träng l−îng ®· mua). 5. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho c¸c bé phËn: - VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 3.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 500kg, dïng cho b¸n hμng: 500kg. - VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 5.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 2.500kg, dïng cho b¸n hμng: 2.000kg. 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng ®Ó tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 50.000. Yªu cÇu: TÝnh gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu ®· mua vμ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. (BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ, tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt theo ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc). C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: TÝnh gi¸ thùc tÕ cña 1 kg nguyªn vËt liÖu X (§vt: 1.000®) - Sè vËt liÖu X hao hôt trong ®Þnh møc = 1.800 x 0,72% = 12,96 kg - Hao hôt thùc tÕ = 1.800 - 1794 = 6 kg (Do hao hôt thùc tÕ < ®Þnh møc hao hôt nªn ®−îc tÝnh vμo gi¸ cña vËt liÖu X nhËp kho) Gi¸ thùc tÕ 120.000 + 5.280 1kg VL X = = 69,833 /kg nhËp kho 1.794 Yªu cÇu 2: 1. Nî TK 152 (X) 120.000 Nî TK 133 12.000 Cã TK 331 132.000 2. Nî TK 152 (X) 5 280 Nî TK 133 264 Cã TK 331 5.544 Bμi sè 2 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®) NGFTVT = 260.000 + (260.000 + 26.000) x 2% + 1.200 = 266.920 NGPMVT = 12.000 + 200 = 12.200 Yªu cÇu 2: 1. Nî TK 211 266.920 Nî TK 133 26.000 Cã TK 331 286.000 Cã TK 111 5.720 Cã TK 112 1.200 2. Nî TK 213 12.200 Nî TK 133 1.200 Cã TK 331 13.200 Cã TK 111 200 Bμi sè 3 26
27. Yªu cÇu 1: TÝnh gÝa thùc tÕ cña tõng lÇn vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng (§vt: 1.000®) - Ngμy 01/01: Ph©n bæ chi phÝ vËn chuyÓn cho vËt liÖu ®· mua theo khèi l−îng 1.500 VL X = x 10.000 = 1.000 15.000 VL Y = 500 21.200 + 1.000 §¬n gi¸ 1kg VL X = = 2.220®/kg 10.000 7.700 + 500 §¬n gi¸ 1kg VL Y = = 1.640®/kg 5.000 - T−¬ng tù : Ngμy 15/01: §¬n gi¸ 1kg VL Z = 318®/kg Ngμy 17/01 : §¬n gi¸ 1kg VLX = 3.000®/kg; VL Y = 1.560®/kg; VL Z = 306®/kg Yªu cÇu 2: (DN tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc) 1a. Nî TK 152 28.900 (VL X: 21 200; VL Y: 7.700) Nî TK 133 2.980 Cã TK 331 31.790 b. Nî TK 152 1.500 (VL X: 1.000; VL Y: 500) Cã TK 111 1.500 2. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho - VL X = 20.000 x 2.080 = 41.600 - VL Y = 15.000 x 1.530 = 22.950 - VL Z = 10.000 x 258 = 2.580 Nî TK 621 64.550 Nî TK 627 2.580 Cã TK 152 67.130 (152X: 41.600; 152Y: 22.950; 152Z: 2.580) 3 Nî TK 152 (Z) 3.180 Nî TK 133 289 Cã TK 112 3.469 4. Nî TK 152 27 210 (VL X: 21.000; VL Y: 4.680; VL Z: 1.530 ) Nî TK 133 2.721 Cã TK 331 29.931 5. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho - VL X = 40.000 x 2.080 + 5.000 x 2.220 = 94.300 - VL Y = 25.000 x 1.530 + 3.000 x 1.560 = 42.930 - VL Z = 30.000 x 258 + 5.000 x 318 = 9.330 Nî TK 621 137.230 Nî TK 627 9.330 Cã TK 152 146.560 (152X: 94.300; 152Y: 42.930; 152Z: 9.330) Yªu cÇu 3: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh) Sæ chi tiÕt cña vËt liÖu X Th¸ng 01/200x §vt: 1.000.000® Chøng tõ §¬n NhËp XuÊt Tån 27
28. DiÔn gi¶i gi¸ Sè Ngμy (®/kg) L−îng TiÒn L−îng TiÒn L−îng TiÒn SD§K 2.080 60.000 124,8 01 01/01 NhËp 2.220 10.000 21,2 - - VL 1,0 Chi phÝ v/c 01 01/01 XuÊt 2.080 - - 20.000 41,6 40.000 83,2 VL 2.220 10.000 22,2 02 17/01 NhËp 3.000 7.000 21,0 - - VL 02 19/01 XuÊt 2.080 - - 40.000 83,2 VL 2.220 5.000 11,1 5.000 11,1 3.000 7.000 21,0 Céng sè ph¸t sinh x 17.000 43,2 65.000 135,9 x x Sè d− cuèi th¸ng 2.675 12.000 32,1 (LËp sæ chi tiÕt cho vËt liÖu Y; VËt liÖu Z t−¬ng tù nh− vËt liÖu X) Yªu cÇu 4: §Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vμ kÕ to¸n chi tiÕt ta ph¶i lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liÖu vμ vËt liÖu. B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liÖu vμ vËt liÖu Th¸ng 01/200x §vt: 1.000.000® Sè ph¸t sinh Tªn Tån ®Çu th¸ng Tån cuèi th¸ng XuÊt VL NhËp L−îng TiÒn L−îng TiÒn L−îng TiÒn L−îng TiÒn VL X 60.000 124,80 17.000 43,20 65.000 135,90 12.000 32,10 VL Y 40.000 61,20 8.000 12,88 43.000 65,88 5.000 8,20 VL Z 40.000 10,32 15.000 4,71 45.000 11,91 10.000 3,12 Céng x 196,32 x 60,790 x 213,69 x 43,42 PhÇn IV – tæng hîp vμ c©n ®èi kÕ to¸n A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m c¸c vÊn ®Ò sau: 1. Néi dung, kÕt cÊu cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Nguyªn t¨c s¾p xÕp c¸c chØ tiªu trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo tÝnh l−u ®éng gi¶m dÇn cña tμi s¶n, nguyªn t¾c c©n ®èi gi÷a tμi s¶n vμ nguån vèn). 2. TÝnh chÊt c©n ®èi cña b¼ng c©n ®èi kÕ to¸n vμ chøng minh tÝnh cÊn ®èi cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 3. Ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n: Tæng Tμi s¶n = Tæng Nguån vèn HoÆc Tæng Tμi s¶n = C«ng Nî + Nguån vèn chñ së h÷u 4. Nguyªn t¾c lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gi¶n ®¬n. 28
29. B. Bμi tËp Bμi sè 1 I. C¨n cø vμo sè liÖu cña bμi tËp sè 1 (PhÇn I) II. Yªu cÇu: 1. H·y lËp ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n ngμy 01/01/200x cña c«ng ty X nãi trªn. 2. LËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 01/01/200x? Bμi sè 2 Ngμy 31/3/200x c«ng ty TNHH H¶i V©n ®−îc thμnh lËp do 3 thμnh viªn gãp vèn. T×nh h×nh gãp vèn cña mçi thμnh viªn (§· ®−îc c«ng ty chÊp thuËn lμ c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ của c«ng ty) nh− sau: (§vt: 1.000®) 1. ¤ng TrÇn V¨n H¶i: 138.000 - Nhμ kho 100.000 - TiÒn mÆt 5.000 - TiÒn göi ng©n hμng 15.000 - Tr¸i phiÕu dμi h¹n 10.000 - Ph¶i thu cña kh¸ch hμng 8.000 2. ¤ng NguyÔn §×nh ThÞnh: 170.000 - Nhμ v¨n phßng 120.000 - Hμng ho¸ 30.000 - TiÒn göi ng©n hμng 20.000 3. Bμ Lª ThÞ V©n: 285.000 - Cöa hμng 150.000 - ThiÕt bÞ v¨n phßng 50.000 - Vay dμi h¹n 80.000 - TiÒn mÆt 5.000 Yªu cÇu: 1. X¸c ®Þnh tæng sè Tμi s¶n vμ tõng lo¹i tμi s¶n, tæng sè nguån vèn vμ tõng lo¹i nguån vèn cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp 2. H·y chi tiÕt Vèn chñ së h÷u theo tõng thμnh viªn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty? Bμi sè 3 Tμi liÖu t¹i c«ng ty A&B nh− sau: I. Ngμy 01/01/200x, «ng NguyÔn v¨n A ®· bá vèn: 500.000.000® ®Ó thμnh lËp c«ng ty A&B. Trong ®ã: - TiÒn göi ng©n hμng: 480.000.000® - TiÒn mÆt 20.000.000® II. Trong n¨m 200x cã t×nh h×nh liªn quan sau: 1. Mua mét nhμ v¨n phßng gi¸ ho¸ ®¬n (Ch−a cã thuÕ GTGT): 100.000.000®, thuÕ GTGT: 10% tr¶ b»ng tiÒn vay dμi h¹n ng©n hμng. 2. ¤ng A bæ sung vèn kinh doanh b»ng tiÒn mÆt: 10.000.000® 3. Mua mét thiÕt bÞ s¶n xuÊt, gi¸ thanh to¸n: 105.000.000®, trong ®ã thuÕ GTGT: 5.000.000® ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 4. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 17.000.000® ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 5. Mua thiÕt bÞ v¨n phßng, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 50.000.000®, thuÕ GTGT: 5.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 29
30. 6. ¤ng A rót vèn khái c«ng ty b»ng tiÒn mÆt: 5.000.000® ®Ó sö dông cho tiªu dïng c¸ nh©n 7. Vay dμi h¹n tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 55.000.000®. 8. Dïng tiÒn mÆt mua c«ng cô dông cô nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 2.000.000® Yªu cÇu: 1. X¸c ®Þnh ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n khi thμnh lËp doanh nghiÖp 2. X¸c ®Þnh Tμi s¶n vμ Nguån vèn cña doanh nghiÖp sau mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh? Bμi sè 4 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Ngμy 31/3/200x, «ng Huúnh V¨n B thμnh lËp doanh nghiÖp t− nh©n víi t×nh h×nh tμi s¶n nh− sau: 1. TiÒn mÆt 50.000 2. Vay ng¾n h¹n 30.000 3. M¸y mãc thiÕt bÞ 500.000 4. PhÇn mÒm vi tÝnh 35.000 5. Vay dμi h¹n 105.000 6. TiÒn göi ng©n hμng 70.000 7. Nhμ x−ëng 200.000 8. Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i 120.000 9. Nguån vèn kinh doanh X? II. Trong th¸ng 4/200x cã t×nh h×nh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 8.000, thuÕ GTGT 5% tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 2. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 2.200 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 200) ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 3. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 10.000, thuÕ GTGT 1.000, gi¸ thanh to¸n 11.000. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 2.200 Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n, h·y t×m gi¸ trÞ cña X khi thμnh lËp doanh nghiÖp? 2. Cho biÕt ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n sau mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh? (BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ) Bμi sè 5 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. T×nh h×nh tμi s¶n vμo ngμy 01/01/200x t¹i mét doanh nghiÖp Y nh− sau: 30
31. - TiÒn mÆt 50.000 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - TiÒn göi ng©n hμng 110.000 10.000 - Ph¶i thu kh¸ch hμng 40.000 - ThuÕ vμ c¸c kho¶n PNNN - Nguyªn liÖu vËt liÖu 70.000 5.000 - TSC§ h÷u h×nh 550.000 - Quü ®Çu t− ph¸t triÓn - Hao mßn TSC§ 50.000 40.000 - Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 55.000 - LN ch−a ph©n phèi (L·i) - Vay ng¾n h¹n 25.000 35.000 - Nguån vèn kinh doanh X? II. Trong th¸ng 01/01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 45.000 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 2. Kh¸ch hμng tr¶ nî cho doanh nghiÖp: 20.000 b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 3. Doanh nghiÖp tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn b»ng tiÒn mÆt. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 25.000 5. Nhμ n−íc cÊp cho doanh nghiÖp mét thiÕt bÞ s¶n xuÊt trÞ gi¸: 150.000, chi phÝ vËn chuyÓn thiÕt bÞ trªn vÒ ®Õn doanh nghiÖp hÕt: 100 tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 20.000 7. Chi tiÒn mÆt nép thuÕ cho nhμ n−íc: 5.000 8. TrÝch tõ lîi nhuËn ®Ó bæ sung nguån vèn kinh doanh: 15.000, lËp quü ®Çu t− ph¸t triÓn: 10.000. Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n h·y t×m X vμ lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 01/01/200x. 2. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 3. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thø ch÷ "T " ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n cuèi th¸ng 01/200x. 4. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 01/200x. 5. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” ngμy 31/01/200x. (BiÕt r»ng : Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp). Bμi sè 6 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gi¶n ®¬n vμo ngμy 31/12/200x cña c«ng ty ABC nh− sau: Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 180.000 1.Vay ng¾n h¹n 30.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 217.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 20.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 17.000 3.ThuÕ vμ kho¶n nép 36.000 N/n−íc 4. Ph¶i thu kh¸c 35.000 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 12.000 5. Nguyªn liÖu vËt liÖu 85.000 5. Nguån vèn kinh doanh 600.000 6. TSC§ h÷u h×nh 344.000 - - 7. Hao mßn TSC§ (180.000) - - Tæng céng 698.000 Tæng céng 698.000 Chi tiÕt ph¶i tr¶ ng−êi b¸n M: 20.000. II. Trong quý I/200x+1 cã t×nh h×nh sau: 1. Mua vËt liÖu chÝnh nhËp kho, gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 18.000, thuÕ GTGT 10% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n M. 2. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho ng−êi b¸n M. 31
32. 3. C«ng ty øng tr−íc tiÒn cho ng−êi b¸n N ®Ó mua vËt t−: 20.000 b»ng tiÒn mÆt. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho CNV kú tr−íc. 5. Nhμ n−íc cÊp vèn ®Çu t− XDCB cho c«ng ty b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng: 150.000. 6. Vay dμi h¹n ®Ó mua thiÕt bÞ s¶n xuÊt, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 70.000, thuÕ GTGT: 7.000, gi¸ thanh to¸n: 77.000. 7. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî vay ng¾n h¹n kú tr−íc. 8. Sè ph¶i thu cña kh¸ch hμng kú tr−íc c«ng ty ®· thu hÕt b»ng tiÒn mÆt. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T ". Kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n cã liªn quan cuèi quý I/200x+1. 2. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” vμ “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” cuèi quý I/200x+1. 3. Cã nhËn xÐt g× gi÷a “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” vμ “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n”? Bμi sè 7 T¹i doanh nghiÖp X quý I/200x cã tμi liÖu liªn quan sau: (§vt 1.000®) 1. Ho¹t ®éng kinh doanh: - Doanh thu b¸n hμng 8.000.000 - Doanh thu tμi chÝnh 125.000 - Gi¸ vèn hμng b¸n 5.000.000 - Chi phÝ b¸n hμng 250.000 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 125.000 - Chi phÝ tμi chÝnh 95.000 2. Ho¹t ®éng kh¸c: - Thu nhËp kh¸c 27.000 - Chi phÝ kh¸c 18.000 3. ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép: 28%. Yªu cÇu: B»ng ph−¬ng ph¸p Tæng hîp - c©n ®èi kÕ to¸n. H·y ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp vμo “B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh” quý I/200x. Bμi sè 8 Tμi liÖu: (®vt: 1.000®) I. Sè d− c¸c tμi kho¶n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i c«ng ty Y nh− sau: - TK 111 50.000 - TK 311 80.000 - TK 131 70.000 - TK 112 48.000 - TK 331 40.000 - TK 421 (l·i): 20.000 - TK 152 78.000 - TK 214 79.000 - TK 411 9.970.000 - TK 153 15.000 - TK 211 X? II. Trong quÝ I/ 200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 100.000, thuÕ GTGT: 10.000. 2. XuÊt kho c«ng cô, dông cô lo¹i ph©n bæ hai lÇn dïng cho qu¶n lý chung ë ph©n x−ëng : 2.000, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp 5.000. 3. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 100.000, dïng cho ph©n x−ëng: 15.000, dïng cho b¸n hμng: 14.000, dïng cho QLDN: 6.000. 4. Nhμ n−íc cÊp vèn ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n b»ng tiÒn göi ng©n hμng : 100.000. 5. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong quý cho c«ng nh©n viªn: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 50.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 10.000 32
33. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn b¸n hμng : 15.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 20.000 7. TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo qui ®Þnh. 8. TËp hîp chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong quý nh− sau: - Chi tiÒn mÆt vËn chuyÓn hμng ®i b¸n: 10.500 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 500), cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 2.100, cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 10.000. - TrÝch khÊu hao nhμ cöa m¸y mãc thiÕt bÞ ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 25.000, khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 8.000, ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 12.000. 9. Cuèi quý kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm. BiÕt r»ng: - Cuèi quý ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho: 1.000 s¶n phÈm A. - S¶n phÈm dë dang cuèi quý ®· x¸c ®Þnh theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 4.500. 10. XuÊt kho 900 thμnh phÈm A b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng, gi¸ thμnh thùc tÕ ®· tÝnh ®−îc ë nghiÖp vô (9), gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 400.000®/sp, thuÕ GTGT 10% kh¸ch hμng ®· tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng. 11. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kinh tÕ t×m X t¹i ngμy 01/01/200x? Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T "cã liªn quan. Kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n cuèi quý 01/200x c¸c tμi kho¶n nμy. 2. LËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" cuèi quý I /200x. 3. LËp "B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh" cuèi quý I/200x. (BiÕt r»ng: C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ). Bμi sè 9 Sö dông sè liÖu bμi tËp sè 22 (PhÇn II) 1. H·y lËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 01/3/200x vμ "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/3/200x. 2. Cã nhËn xÐt g× vÒ sè liÖu gi÷a "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" vμ "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/3/200x. Bμi sè 10 Ngμy 01/01/200x c«ng ty TNHH T©n ViÖt ®−îc thμnh lËp do hai thμnh viªn gãp vèn. T×nh h×nh gãp vèn cña mçi thμnh viªn (§· ®−îc c«ng ty chÊp thuËn lμ c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ cña c«ng ty) nh− sau: 1. ¤ng NguyÔn V¨n T©n: - TiÒn mÆt 10.000.000® - TiÒn göi ng©n hμng 20.000.000® - Ph¶i thu kh¸ch hμng 5.000.000® - Nhμ x−ëng 300.000.000® - ThiÕt bÞ v¨n phßng 150.000.000® - Vay dμi h¹n ng©n hμng 50.000.000® 2. ¤ng Huúnh V¨n ViÖt - Tr¸i phiÕu ng¾n h¹n 10.000.000® - TiÒn göi ng©n hμng 15.000.000® - Nhμ kho 150.000.000® - ThiÕt bÞ s¶n xuÊt 500.000.000® - Vay dμi h¹n 100.000.000® Yªu cÇu: 33
34. 1. X¸c ®Þnh tæng tμi s¶n vμ tõng lo¹i tμi s¶n, tæng nguån vèn vμ tõng lo¹i nguån vèn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty. 2. H·y x¸c ®Þnh Vèn chñ së h÷u cña tõng thμnh viªn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty? 3. Tù cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 01/200x (Ýt nhÊt 4 nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thuéc 4 tr−êng hîp) vμ nhËn xÐt ¶nh h−ëng cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Õn tμi s¶n, nguån vèn? Bμi sè 11 Tμi liÖu (§vt: 1.000®) I. Tμi s¶n cña doanh nghiÖp X vμo ngμy 31/12/200x nh− sau: (Doanh nghiÖp ¸p dông ph−¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT khÊu trõ). - TiÒn mÆt 15.000 - Vay ng¾n h¹n 20.000 - TiÒn göi ng©n hμng 25.000 - Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 15.000 - ThuÕ vμ c¸c kho¶n ph¶i nép nhμ n−íc 10.000 - Ph¶ thu kh¸ch hμng 15.000 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 10.000 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 50.000 - Thμnh phÈm 10.000 - Nguån vèn kinh doanh 8.600.000 - Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 40.000 - TSC§ h÷u h×nh 9.000.000 - Hao mßn TSC§ X? II - Trong th¸ng 1/200 x+1 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n (Ch−a cã thuÕ GTGT): 150.000, thuÕ GTGT: 10% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ vËn chuyÓn: 550, (Trong ®ã thuÕ GTGT: 50) ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt . 2. NhËn mét ph−¬ng tiÖn vËn t¶i do c«ng ty Y gãp vèn liªn doanh. Nguyªn gÝa: 200.000, ®· khÊu hao 100.000 ®−îc Héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸: 105.000. 3. Mua mét sè c«ng cô, dung cô nhËp kho gi¸ thanh to¸n: 16.500 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.500) ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng . 4. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng nép thuÕ cho Nhμ n−íc: 5.000. 5. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng ®Ó tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 15.000 vμ nhËp quü tiÒn mÆt 10.000. 6. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn. 7. TrÝch quü ®Çu t− ph¸t triÓn tõ lîi nhuËn ch−a ph©n phèi: 10.000 8. Ng−êi mua tr¶ nî, doanh nghiÖp göi vμo ng©n hμng 10.000 9. Mua chøng kho¸n dμi h¹n trÞ gi¸: 10.000 ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 10. Bé phËn s¶n xuÊt ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho thμnh phÈm A víi gi¸ thμnh thùc tÕ: 40.000. 11. Thanh lý mét TSC§ h÷u h×nh nguyªn gi¸ 100.000 ®· khÊu hao ®ñ. 12. Chi tiÒn mÆt t¹m øng cho c«ng nh©n viªn: 1.000 Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kinh tÕ h·y t×m X? vμ lËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/12/ 200x. 2. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 3. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T "®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸ sæ cuèi th¸ng 01/ 200x+1. 4. LËp "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" cuèi th¸ng 01/ 200x+1. 34
35. 5. LËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/01/200x+1. Bμi sè 12 Sö dông "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/01/200x+1 cña bμi tËp sè 11 (PhÇn IV). Trong th¸ng 02/200x+1 ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ sau: 1. XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A trÞ gi¸: 60.000. 2. XuÊt c«ng cô lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 200, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 500. 3. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho gi¸ thanh to¸n: 10.000 tiÒn ch−a thanh to¸n, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100. 4. T¨ng nguån vèn kinh doanh b»ng tiÒn mÆt: 10.000, b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 10.000. 5. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho: - S¶n xuÊt s¶n phÈm A trÞ gi¸: 80.000 - Bé phËn qu¶n lý ph©n x−ëng: 5.000 6. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 15.000, tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 2.000 7. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n viªn: - TiÒn l−¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 40.000 - TiÒn l−¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 6.000 - TiÒn l−¬ng cña nh©n viªn b¸n hμng: 5.000 - TiÒn l−¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 10.000 8. TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh. 9. TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng: - Chi tiÒn mÆt cho vËn chuyÓn hμng ®i b¸n: 100, cho tiÕp kh¸ch t¹i ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 200, cho b¸n hμng: 200, cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 500 - TrÝch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 5.000, ë bé phËn b¸n hμng: 1.000, ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000 - Ph¶i tr¶ tiÒn ®iÖn, n−íc theo gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT dïng cho: + Bé phËn ph©n x−ëng: 5.000 + Bé phËn b¸n hμng: 2.000 + Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 3.000. + ThuÕ GTGT 10% 10. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A. BiÕt r»ng: + Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 1.000 thμnh phÈm A. + S¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng ®−îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 20.140. 11. XuÊt kho thμnh phÈm A b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng: 900 c¸i (Theo gi¸ thμnh thùc tÕ ®· tÝnh ®−îc ë nghiÖp vô (10)), gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 300.000®/c¸i, thuÕ GTGT: 10% thu b»ng tiÒn mÆt. 12. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ c¸c kho¶n theo chÕ ®é. 13. Cuèi th¸ng thuÕ GTGT ®Çu vμo ®−îc khÊu trõ hÕt víi thuÕ GTGT ®Çu ra, sè cßn l¹i doanh nghiÖp chuyÓn kho¶n nép hÕt cho Nhμ n−íc. 14. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ T cã liªn quan. 2. LËp "B¶ng c©n ®èi ta× kho¶n" cuèi th¸ng 02/200x+1. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” cuèi th¸ng 02/200x+1. 4. LËp “B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh” cuèi th¸ng 02/200x+1. 35
36. Bμi sè 13 Mét c«ng ty kinh doanh Th−¬ng M¹i cã t×nh h×nh sau: I. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 31/3/200x nh− sau: (B¶ng rót gän) §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè cuèi kú A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 1.410.000 1. TiÒn mÆt 400.000 2. Hμng ho¸ 1.000.000 C«ng cô, dông cô 10.000 B. Tμi s¶n dμi h¹n 100.000 1. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 100.000 Tæng céng tμi s¶n 1.510.000 Nguån vèn Sè cuèi kú A. Nî ph¶i tr¶ 20.000 1. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 20.000 B. Vèn chñ së h÷u 1.490.000 1. Nguån vèn kinh doanh 1.490.000 Tæng céng nguån vèn 1.510.000 Chi tiÕt: - Hμng ho¸ A: 4.000 bé x 200.000®/bé = 800.000.000® - Hμng ho¸ B: 2.000 c¸i x 100.000®/c¸i = 200.000.000® Chi tiÕt: Nî ph¶i tr¶ cho c«ng ty C: 20.000.000® II. Trong th¸ng 4/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. XuÊt hμng ho¸ b¸n trùc tiÕp: 2.000 bé hμng ho¸ A, gi¸ b¸n cã c¶ thuÕ GTGT: 250.000®/bé, 1.000 c¸i hμng ho¸ B, gi¸ b¸n cã c¶ thuÕ GTGT: 140.000®/c¸i, kh¸ch hμng ch−a tr¶ tiÒn (Theo ho¸ ®¬n sè 1 vμ phiÕu xuÊt kho sè 1). 2. Thu ®−îc nî cña kh¸ch hμng ë nghiÖp vô (1) b»ng tiÒn göi ng©n hμng (Theo giÊy b¸o Cã sè 1). 3. Mua hμng ho¸ nhËp kho gåm: Hμng ho¸ A: 3.000 bé x 200.000®/bé, hμng ho¸ B: 1.000 c¸i x 100.000®/c¸i ch−a tr¶ tiÒn cho c«ng ty D (Ho¸ ®¬n sè 2 - PhiÕu nhËp kho sè 1) 4. Mua c«ng cô trÞ gÝa: 500.000® tiÒn ch−a thanh to¸n cho c«ng ty C (Ho¸ ®¬n bªn b¸n sè 10 - PhiÕu nhËp kho sè 2) 5. Dïng tiÒn göi ng©n hμng tr¶ bít nî cho c«ng ty D: 20.000.000® vμ dïng tiÒn mÆt tr¶ nî cho c«ng ty C: 2.000.000® (GiÊy b¸o Nî sè 1 - PhiÕu chi sè 1) 6. XuÊt hμng ho¸ ra b¸n: Hμng A 300 bé, gi¸ b¸n: 240.000®/bé ch−a thu tiÒn, hμng B: 150 c¸i, gi¸ b¸n: 150.000®/c¸i thu ngay b»ng tiÒn mÆt, chi phÝ vËn chuyÓn hμng ®· b¸n tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 300.000® (PhiÕu xuÊt kho sè 2 - Ho¸ d¬n sè 3- PhiÕu thu sè 1- PhiÕu chi sè 2) 7. XuÊt kho c«ng cô ra sö dông trÞ gi¸: 500.000® dïng cho bé phËn b¸n hμng, lo¹i ph©n bæ hai lÇn kÓ tõ th¸ng nμy (PhiÕu xuÊt kho sè 3). 8. Mua hμng ho¸ A: 100 bé x 200.000®/bé vμ c«ng cô trÞ gi¸:100.000® tÊt c¶ tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt (PhiÕu nhËp kho sè 3 - Ho¸ ®¬n bªn b¸n sè 30- PhiÕu chi sè 3). 9. TËp hîp chi phÝ trong th¸ng: − Chi tiÒn göi ng©n hμng: 1.500.000® tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn, n−íc ph©n bæ ë bé phËn b¸n hμng : 500.000®, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 1.000.000® (GiÊy b¸o Nî sè 2 - Ho¸ ®¬n bªn b¸n sè 40) 36
37. − TrÝch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn b¸n hμng: 400.000®, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 600.000®. − Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hμng: 700.000®, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 500.000® (PhiÕu chi sè 4). 10. TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho bé phËn b¸n hμng 3.000.000®, bé phËn qu¶n lÝ doanh nghiÖp: 2.000.000®. 11. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh. 12. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn sau khi khÊu trõ c¸c kho¶n vμo l−¬ng theo chÕ ®é (PhiÕu chi sè 5). 13. NhËn giÊy b¸o chia l·i tõ ho¹t ®éng liªn doanh trong th¸ng: 5.000.000®, chi phÝ cho ho¹t ®éng liªn doanh b»ng tiÒn mÆt: 500.000® (PhiÕu chi sè 6). 14. Rót TGNH nép ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ: 2.000.000® (GiÊy b¸o Nî sè 3). 15. Thu ®−îc nî khã ®ßi ®· xö lý n¨m tr−íc: 10.000.000® b»ng tiÒn mÆt (P/ thu sè 2). 16. Thanh lý mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, nguyªn gi¸ 15.000.000®, ®· hao mßn 14.800.000®, chi phÝ thanh lý TSC§: 300.000® b»ng tiÒn mÆt (PhiÕu chi sè 7), phÕ liÖu thu håi nhËp kho trÞ gi¸: 100.000® (PhiÕu nhËp kho sè 4). 17. MÊt hμng ho¸ trong kho kh«ng râ lý do, trÞ gi¸ hμng: 400.000®, c«ng ty quyÕt ®Þnh tÝnh vμo chi phÝ bÊt th−êng. 18. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho c«ng ty C (GiÊy b¸o Nî sè 4) 19. TÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép cho hμng tiªu thô trong th¸ng: 10.000.000® 20. KÕt chuyÓn toμn bé chi phÝ b¸n hμng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp hÕt cho hμng tiªu thô. 21. KÕt chuyÓn toμn bé chi phÝ vμ doanh thu, thu nhËp cã liªn quan ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh. Yªu cÇu: 1. H·y më ghi vμ kho¸ sæ c¸c tμi kho¶n ch÷ “T" cã liªn quan. 2. LËp “B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh tμi kho¶n” cuèi th¸ng. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” ngμy 30/4/200x . 4. LËp “B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh” cuèi th¸ng. Bμi sè 14 I. T×nh h×nh tμi s¶n cña doanh nghiÖp Y tÝnh ®Õn ngμy 31/12/200x nh− sau: (§vt:1.000®). 1. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 6.000.000 2. Hao mßn TSC§ 200.000 3. Nguyªn liÖu, vËt liÖu 20.000 4. Thμnh phÈm 60.000 5. C«ng cô, dông cô 20.000 6. TiÒn mÆt 30.000 7. TiÒn göi ng©n hμng 100.000 8. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 50.000 9. Ph¶i thu kh¸ch hμng 70.000 10. Nguån vèn kinh doanh 5.500.000 11. Vay ng¾n h¹n 30.000 12. Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 10.000 13. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi X? II. Trong th¸ng 01/200x+1 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 37
38. 1. Nhμ n−íc cÊp 01 TSC§ h÷u h×nh nguyªn gi¸ 50.000. 2. Kh¸ch hμng tr¶ nî b»ng tiÒn mÆt 5.000, b»ng tiÒn göi ng©n hμng 25.000. 3. Mua c«ng cô nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt 4.000. 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho bé phËn b¸n hμng 5.000, bé phËn QLDN 15.000. §ång thêi tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ theo quy ®Þnh. 5. Vay ng¾n h¹n tr¶ nî cho ng−êi b¸n 30.000. 6. ChuyÓn tr¶ l¹i TSC§ cho cÊp trªn, nguyªn gi¸ 40.000, ®· khÊu hao 10.000. 7. XuÊt kho thμnh phÈm tiªu thô trùc tiÕp víi gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT 100.000, thuÕ GTGT 10%, Gi¸ xuÊt kho 60.000 ch−a thu tiÒn. 8. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËn chuyÓn, bèc v¸c thμnh phÈm tiªu thô 100, chi cho QLDN 200. 9. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. (BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ) Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n h·y t×m X vμo ngμy31/12/200x. 2. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ T ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸ sæ cuèi th¸ng 01/200x+1. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 01/200x+1. 4. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” cuèi th¸ng 01/200x+1. C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: Ta cã ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n: Σ TS = Σ NV = 9.500.000 Yªu cÇu 2: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngμy 01/01/200x §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 20.000 1.Vay ng¾n h¹n 200.000 2.TGNH 1.150.000 2. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 650.000 3. §Çu t− CK ng¾n h¹n 50.000 3. ThuÕ ph¶i nép N/n−íc 150.000 4. Ph¶i thu kh¸ch hμng 120.000 4. Ph¶i tr¶ CNV 150.000 5. Nguyªn liÖu vËt liÖu 590.000 5. Vay dμi h¹n 1.400.000 6. C«ng cô dông cô 30.000 6. Nguån vèn kinh doanh 4.550.000 7. Chi phÝ SXKDDD 60.000 7. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 100.000 8. Thμnh phÈm 240.000 8. Lîi nhuËn ch−a P/ phèi 600.000 9. T¹m øng 20.000 9. Nguån vèn §TXDCB 1.700.000 10. TSC§ h÷u h×nh 4.220.000 11. TSC§ v« h×nh 2.620.000 12. Gãp vèn liªn doanh 210.000 13. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 170.000 Céng 9.500.000 Céng 9.500.000 38
39. Bμi sè 2 Yªu cÇu 1: X¸c ®Þnh tæng tμi s¶n vμ tæng nguån vèn t¹i thêi ®iÓm 31/3/200x §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 10.000 1. Vay dμi h¹n 80.000 2. TGNH 35.000 2. Nguån vèn kinh 433.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 8.000 doanh 4. Hμng ho¸ 30.000 5. TSC§ h÷u h×nh 420.000 6. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 10.000 Céng 513.000 Céng 513.000 * Tõng lo¹i tμi s¶n, nguån vèn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty: - Tμi s¶n ng¾n h¹n: 83.000 - Tμi s¶n dμi h¹n: 430.000 - Nî ph¶i tr¶: 80.000 - Nguån vèn chñ së h÷u: 433.000 Yªu cÇu 2: Chi tiÕt nguån vèn chñ së h÷u theo tõng thμnh viªn gãp vèn: * ¤ng TrÇn V¨n H¶i 138.000 * ¤ng NguyÔn §×nh ThÞnh 170.000 * Bμ Lª ThÞ V©n : Ta cã 205.000 = 80.000 + X → X = 205.000 - 80.000 = 125.000 VËy nguån vèn chñ së h÷u cña bμ Lª ThÞ V©n lμ: 125.000 Bμi sè 3 Yªu cÇu 1: Σ Tμi s¶n = Σ Nguån vèn = 500 (TriÖu) Yªu cÇu 2: + Sau NV (1): Σ TS t¨ng vμ NV t¨ng: 110 (TriÖu) sau NV (1) Σ TS = Σ NV = 500 + 110 = 610 (TriÖu) + Sau NV (2): Σ TS t¨ng vμ NV t¨ng: 10 (TriÖu) sau NV (2) Σ TS = Σ NV = 610 + 10 = 620 (TriÖu) + Sau NV (3): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (3) Σ TS = Σ NV = 620 (TriÖu) + Sau NV (4): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (4) Σ TS = Σ NV = 620 (TriÖu) + Sau NV (5): Σ TS t¨ng vμ Σ NV t¨ng: 55 (TriÖu) sau NV (5) Σ TS = Σ NV = 620 + 55 = 675 (TriÖu). + Sau NV (6 ): Σ TS gi¶m vμ Σ NV gi¶m: 5 (TriÖu) sau NV (6) Σ TS = Σ NV = 675 - 5 = 670 (TriÖu). + Sau NV (7): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (7) Σ TS = Σ NV = 670 (TriÖu). + Sau NV (8): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (8) Σ TS = Σ NV = 670 (TriÖu). Bμi sè 4 Yªu cÇu 1: 50 + 500 + 35 + 70 + 200 + 120 = 30 + 105 + X 39
40. X = 975 - 135 = 840 Yªu cÇu 2: Sinh viªn tù nhËn xÐt t−¬ng tù nh− bμi 3. Bμi sè 5 Yªu cÇu 1: T×m X vμ lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 01/01/200x: (§vt: TriÖu ®ång) 50 + 110 + 40 + 70 + 550 - 50 = 55 + 35 + 10 + 5 + 40 + 25 + X 770 = 170 + X X = 60 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngμy 01/01/200x §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 50.000 1.Vay ng¾n h¹n 35.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 110.000 2. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 55.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 40.000 3.ThuÕ vμ.ph¶i nép N/n−íc 5.000 4. Nguyªn liÖu vμ v©t liÖu 70.000 4. Ph¶i tr¶ CNV 10.000 5. TSC§ h÷u h×nh 550.000 5. Nguån vèn kinh doanh 600.000 6. Hao mßn TSC§ (50.000) 6. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 40.000 7. Lîi nhuËn ch−a p/phèi 25.000 Céng 770.000 Céng 770.000 Yªu cÇu 2: 1. Nî TK 152 45.000 5. Nî TK 211 150.100 Cã TK 331 45.000 Cã TK 411 150.000 Cã TK 111 100 2. Nî TK 112 20.000 6. Nî TK 311 20.000 Cã TK 131 20.000 Cã TK 112 20.000 3. Nî TK 334 10.000 7. Nî TK 333 5.000 Cã TK 111 10.000 Cã TK 111 5.000 4. Nî TK 331 25.000 8. Nî TK 421 25.000 Cã TK 111 25.000 Cã TK 411 15.000 Cã TK 414 10.000 Yªu cÇu 3: Sinh viªn tù ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ T Yªu cÇu 4: B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n Th¸ng/01/200x §vt: 1.000 ®ång Tªn TK Sè d− ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh Sè d− cuèi th¸ng cÊp I Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 50.000 - 40.100 9.900 112 110.000 20.000 20.000 110.00 0 131 40.000 - 20.000 20.000 152 70.000 45.000 - 115.00 0 211 550.000 150.100 - 700.10 0 214 50.000 - - 50.000 40
41. 311 35.000 20.000 - 15.000 331 55.000 25.000 45.000 75.000 333 5.000 5.000 - - 334 10.000 10.000 - - 411 600.00 - 165.00 765.000 0 0 414 40.000 - 10.000 50.000 421 25.000 25.000 - - Céng 820.000 820.00 300.100 300.10 955.00 955.000 0 0 0 Yªu cÇu 5: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngμy 31/01/200x §vt: 1.000 ®ång Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 9.900 1. Vay ng¾n h¹n 15.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 110.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 75.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 20.000 3. Nguån vèn kinh doanh 765.000 4. Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu 115.000 4. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 50.000 5. TSC§ h÷u h×nh 700.100 6. Hao mßn TSC§ (50.000) Céng 905.000 Céng 905.000 Bμi sè 6 Yªu cÇu 1: Sinh viªn tù ®Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ T vμ ®èi chiÕu kÕt qu¶ víi “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” ë yªu cÇu 2. Yªu cÇu 2: B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n Quý I/200x §vt: 1.000® Tªn tμi Sè d− ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè d− cuèi kú kho¶n Nî Cã Nî Cã Nî Cã TK 111 180.000 17.000 32.000 165.000 TK 112 217.000 150.000 69.800 297.200 TK 131 17.000 - 17.000 - TK 133 - 8.800 - 8.800 TK 138 35.000 - - 35.000 TK 152 85.000 18.000 - 103.000 TK 211 344.000 70.000 - 414.000 TK 214 180.000 - - 180.000 TK 311 30.000 30.000 - - TK 331 20.000 59.800 19.800 20.000 TK 333 36.000 - - 36.000 TK 334 12.000 12.000 - - TK 341 - - 77.000 77.000 41
42. TK 411 600.000 - - 600.000 TK 441 - 150.000 - 150.000 Céng 878.000 878.000 365.600 365.600 1.043.000 1.043.000 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Quý I/ 200x §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn S« tiÒn 1. TiÒn mÆt 165.000 1.ThuÕ vμ c¸c kho¶n nép N 2 36.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 297.200 2. Vay dμi h¹n 77.000 3.ThuÕ GTGT ®−îc k/trõ 8.800 3. Nguån vèn kinh doanh 600.000 4. Nguyªn liÖu vËt liÖu 103.000 4. Nguån vèn ®Çu t− XDCB 150.000 5. Ph¶i thu kh¸c 35.000 6. TSC§ h÷u h×nh 414.000 7. Hao mßn TSC§ (180.000) 8. Tr¶ tr−íc cho N/b¸n 20.000 Céng 863.000 Céng 863.000 Yªu cÇu 3: NhËn xÐt Tæng sè d− Nî = Tæng sè d− Cã = 1.043.000, nh−ng Tæng tμi s¶n = Tæng nguån vèn = 863.000 v× “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc cña tμi s¶n t¹i thêi ®iÓm cuèi kú nªn tæng tμi lu«n nhá h¬n hoÆc b»ng sè d− cuèi kú cña c¸c tμi kho¶n (Do hao mßn TSC§ kh«ng ph¶i lμ nguån vèn kinh doanh). Bμi sè 7 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Quý I/ 200x §vt: 1.000® ChØ tiªu M· sè Kú nμy 1.Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 01 8.000.000 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 - 3. DTT vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 10 8.000.000 4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11 5.000.000 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 20 3.000.000 6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 125.000 7. Chi phÝ tμi chÝnh 22 95.000 Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 - 8. Chi phÝ b¸n hμng 24 250.000 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 125.000 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 2.655.000 11. Thu nhËp kh¸c 31 27.000 12. Chi phÝ kh¸c 32 18.000 13. Lîi nhuËn kh¸c 40 9.000 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50 2.664.000 15. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh 51 746.000 16. Lîi nhuËn sau thuÕ 60 1.918.000 42
43. Bμi sè 8 Yªu cÇu 1: T×m X (§vt: 1.000®) Ta cã ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n ngμy 01/01/200x: 182.000 + X =10.110.000 X = 10.110.000 - 182.000 = 9.928.000 Yªu cÇu 2: Ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ T TK 111 TK 112 TK 131 50.000 48.000 70.000 22.600 (7a) (4) 100.000 9b) 396.000 - 22.600 496.000 - - - SD: 27.400 SD: 544.000 SD: 70.000 TK 152 TK 153 TK 142 78.000 15.000 (1) 100.000 7.000 (2) (2) 3.500 135.000 (3) 100.000 135.000 - 7.000 3.500 - SD: 43.000 SD: 8.000 SD: 3.500 TK 211 TK 214 TK 311 9.928.000 79.000 80.000 45.000 (7b) - - - 45.000 - - SD: 9.928.000 SD: 124.000 SD: 80.000 TK 331 TK 411 TK 421 40.000 9.970.000 20.000 110.000 (1) 66.850 (10b) - 110.000 - - - 66.850 SD: 150.000 SD: 9.970.000 SD: 86.850 TK 133 TK 441 TK 338 (1) 10.000 100.000 (4) 23.750 (6) (7a) 500 10.500 - - 100.000 - 23.750 SD: 10.500 SD: 100.000 SD: 23.750 TK 621 TK 154 TK 155 (3) 100.000 SD: - SD: - 43
44. 100.000 (8a) 214.500 100.000 100.000 210.000 (8b) 210.000 189.000 (9a) TK 622 210.000 189.00 (5) 50.000 SD: 21.000 (6) 9.500 59.500 59.500 59.500 TK 627 TK 334 (2) 1.000 95.000 (5) (3) 15.000 (6) 5.700 (5) 10.000 5.700 95.000 (6) 1.900 SD: 89.300 (7a) 2.100 (7b) 25.000 55.000 214.500 210.000 55.000 55.000 SD: 4.500 TK 632 TK 911 TK 511 (9a) 189.000 189.000 (10a) 293.150 360.000 (9b) 189.000 189.000 360.000 (10b) 360.000 TK 641 (3) 14.000 (5) 15.000 (6) 2.850 360.000 360.000 (7a) 10.000 (7b) 8.000 49.850 TK 333 49.850 49.850 36.000 (9b) TK 642 (2) 2.500 - 36.000 (3) 6.000 SD: 36.000 (5) 20.000 (6) 3.800 (7a) 10.000 (7b) 12.000 44
45. 54.300 (10b) 66.850 54.300 54.300 360.000 360.000 X X Yªu cÇu 2: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Quý - I/200x §vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 27.400 1. Vay ng¾n h¹n 80.000 2. TGNH 544.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 150.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 70.000 3. ThuÕ ph¶i nép N/n−- 36.000 íc 4. ThuÕ GTGT®−îc K/trõ 10.500 4. Ph¶i tr¶ CNV 89.300 5. Nguyªn liÖu vËt liÖu 43.000 5. Ph¶i tr¶ kh¸c 23.750 6. C«ng cô dông cô 8.000 6. Nguån vèn kinh doanh 9.970.00 0 7. Chi phÝ SXKD dë dang 4.500 7. Lîi nhuËn ch−a p/ phèi 86.850 8. Thμnh phÈm 21.000 8. Nguån vèn §TXDCB 100.000 9. Chi phÝ tr¶ tr−íc N/ 3.500 h¹n 10. TSC§ h÷u h×nh 9.928.000 11. Hao mßn TSC§ (124.000) Céng 10.535.90 Céng 10.535.9 0 00 Yªu cÇu 3: B¸o c¸o kÕt qu¶ H§KD Quý I/200x §vt: 1.000® ChØ tiªu M· N¨m nay N¨m tr−íc sè 1. Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 01 360.000 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hμng 03 - 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hμng 10 360.000 4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11 189.000 5. Lîi nhu©n gép vÒ BH vμ cung cÊp dÞch vô 20 171.000 6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 - 7. Chi phÝ tμi chÝnh 22 - - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 - 8. Chi phÝ b¸n hμng 24 49.850 9. Chi phÝ qqu¶n lý doanh nghiÖp 25 54.300 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 30 86.850 11. Thu nhËp kh¸c 31 - 12. Chi phÝ kh¸c 32 - 13. Lîi nhuËn kh¸c 40 - 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50 86.850 45
46. 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 51 24.318 16. Lîi nhuËn sau thuÕ (MS 60 = 50 -51) 60 62.522 PhÇn V – kÕ to¸n qu¸ tr×nh chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m c¸c vÊn ®Ò sau: 1. KÕ to¸n tæng hîp tÝnh, tr¶ l−¬ng vμ c¸c kho¶n trÝch theo l−¬ng. 2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt kho vËt liÖu, dông cô theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ ph−¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp hay khÊu trõ. 3. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m vμ khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh. 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn. 5. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thμnh phÈm, hμng ho¸, cung cÊp dÞch vô vμ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. B. Bμi tËp Bμi sè 1 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n cã liªn quan ë mét doanh nghiÖp Y nh− sau: - TK 152 25.000 Trong®ã: + VËt liÖu chÝnh: 20.000 + VËt liÖu phô: 5.000 - TK 151 10.000 Trong ®ã: + VËt liÖu chÝnh: 8.000 + VËt liÖu phô: 2.000 - TK 111 8.000 - TK 112 30.000 46
47. II. Trong th¸ng 01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu chÝnh nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 6.000, thuÕ GTGT: 600, c−íc vËn chuyÓn ch−a cã thuÕ GTGT: 800, thuÕ GTGT: 40. TÊt c¶ ®−îc tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 2. NhËp kho sè vËt liÖu chÝnh ®i d−êng th¸ng tr−íc: 8.000. 3. Mua vËt liÖu phô nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 3.000, thuÕ GTGT: 300 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËn chuyÓn vËt liÖu phô ®· mua ë nghiÖp vô (3) lμ: 945 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 45) 5. Sè vËt liÖu ®i ®−êng th¸ng tr−íc ®· vÒ nhËp kho: 2.000 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ tiÒn mua vËt liÖu ë nghiÖp vô (3) lμ: 1.800. 7. Mua vËt liÖu chÝnh, gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 5.000, thuÕ GTGT: 500 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Cuèi th¸ng sè vËt liÖu nμy vÉn ch−a vÒ nhËp kho. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan. 2. Cho biÕt tæng gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng. (BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ) Bμi sè 2 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n cã liªn quan ë mét c«ng ty Th−¬ng m¹i X nh− sau: - TK 156 300.000 Trong ®ã: + Hμng ho¸ A: 180.000 + Hμng ho¸ B: 120.000 - TK 151 50.000 Trong ®ã: + Hμng ho¸ A: 20.000 + Hμng ho¸ B: 30.000 - TK 111 50.000 - TK 112 200.000 - TK 331 (D− nî) 30.000 II. Trong th¸ng 01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua hμng ho¸ A nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 80.000, thuÕ GTGT: 8.000 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì hÕt: 3.000 tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 2. Toμn bé sè hμng ho¸ ®i ®−êng th¸ng tr−íc ®· vÒ nhËp kho. C−íc vËn chuyÓn sè hμng ho¸ nμy lμ: 2.100 (Trong ®ã thuÕ GTGT lμ: 100) ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. 3. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng thanh to¸n toμn bé sè tiÒn mua hμng ho¸ A ë NV(1). 4. Mua hμng ho¸ B nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 20.000, thuÕ GTGT: 2.000 ®−îc trõ vμo sè tiÒn doanh nghiÖp ®· øng tr−íc cho ng−êi b¸n. Chi phÝ bèc dì hÕt: 1.000 ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 5. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng mua hμng ho¸ A vμ B, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 60.000 (Trong ®ã hμng ho¸ A: 40.000, hμng ho¸ B: 20.000), thuÕ GTGT lμ: 6.000. §Õn cuèi th¸ng sè hμng nμy vÉn ch−a vÒ. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan. 47
48. 2. Cho biÕt t×nh h×nh hμng tån kho vμo cuèi th¸ng 01/200x (BiÕt r»ng: doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ) Bμi sè 3 Tμi liÖu: (®vt: 1.000®) I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n cã liªn quan ë mét doanh nghiÖp Z nh− sau: - TK 152 250.000 - TK 154 (S¶n phÈm A) 26.000 Trong ®ã: + Chi phi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 16.000 + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 6.000 + Chi phÝ s¶n xuÊt chung 4.000 - C¸c tμi kho¶n liªn quan kh¸c cã ®ñ ®iÒu kiÖn chi II. Trong th¸ng 01/200x cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm A nh− sau: 1. XuÊt vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 80.000 2. XuÊt vËt liÖu phô dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 15.000, dïng cho ph©n x−ëng: 4.000. 3. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 80.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 6.000 4. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh. 5. TrÝch khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt: 40.000, khÊu hao nhμ x−ëng: 8.000 6. Chi phÝ b»ng tiÒn mÆt ph¸t sinh ë ph©n x−ëng: 5.000. 7. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 100 s¶n phÈm A theo gi¸ thμnh thùc tÕ. BiÕt r»ng: - Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng lμ: 16.000, trong ®ã: + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 9.000 + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5.000 + Chi phÝ s¶n xuÊt chung 2.000 - Doanh nghiÖp ¸p dông ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT khÊu trõ. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan. 2. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” s¶n phÈm A cuèi th¸ng 01/200x. Bμi sè 4 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) Mét doanh nghiÖp Y trong th¸ng tiÕn hμnh s¶n xuÊt 2 lo¹i s¶n phÈm A vμ B. Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh nh− sau: 1. XuÊt kho 10.000kg nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm A vμ B, gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: 8.000. BiÕt r»ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ®−îc ph©n bæ cho c¸c lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi ®Þnh møc tiªu hao nh− sau: - §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh cho s¶n phÈm A: 53,125 kg/sp - §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh cho s¶n phÈm B: 10,625 kg/sp 2. XuÊt vËt liÖu phô dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 1.600, ®−îc ph©n bæ cho 2 lo¹i s¶n phÈm A vμ B theo tû lÖ víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh thùc tÕ tiªu hao cña tõng lo¹i s¶n phÈm. 3. Chi phÝ nhiªn liÖu dïng cho m¸y mãc thiÕt bÞ ë ph©n x−ëng: 3.400 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 5.000 ®−îc ph©n bæ cho c¸c lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng ®Þnh møc. Cho biÕt: 48
49. + §Þnh møc tiÒn l−¬ng cña s¶n phÈm A: 25/sp + §Þnh møc tiÒn l−¬ng cña s¶n phÈm B: 5/sp - TiÒn l−¬ng nh©n viªn ph©n x−ëng: 2.500 5. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo quy ®Þnh. 6. Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi häp t¹i ph©n x−ëng ®· chi b»ng tiÒn mÆt: 2.300. 7. TrÝch khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, nhμ x−ëng: 6.675. 8. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan vμo tμi kho¶n "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang". BiÕt r»ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho c¸c lo¹i s¶n phÈm theo tØ lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt. 9. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 100 s¶n phÈm A, 300 s¶n phÈm B. (Cho biÕt ®Çu kú vμ cuèi kú kh«ng cã s¶n phÈm dë dang). Yªu cÇu: 1. TÝnh to¸n, ph©n bæ c¸c chi phÝ cÇn thiÕt cho hai lo¹i s¶n phÈm A&B. 2. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n liªn quan (Tμi kho¶n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm). 3. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” s¶n phÈm A&B. Bμi sè 5 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng 5/200x cña mét doanh nghiÖp X ®−îc tËp hîp nh− sau: §èi t−îng sö dông S¶n phÈm A S¶n phÈm B Chi phÝ SXC Néi dung chi phÝ - Nguyªn vËt liÖu chÝnh 150.000 100.000 - - VËt liÖu phô 30.000 25.000 10.000 - TiÒn l−¬ng 210.000 140.000 40.000 - BHXH, BHYT, KPC§ 39.900 26.600 7.600 - KhÊu hao TSC§ - - 40.000 - Chi phÝ b»ng tiÒn mÆt - - 7.400 Tæng céng 429.900 291.600 105.000 Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan. 2. LËp b¶ng tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A&B. Tμi liÖu bæ sung - Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho s¶n phÈm A, B theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt. - Trong th¸ng ®· hoμn thμnh nhËp kho 1.000 s¶n phÈm A vμ 500 s¶n phÈm B. - S¶n phÈm dë dang ®Çu vμ cuèi th¸ng ®−îc ®¸nh gÝa nh− sau: Kho¶n môc §Çu th¸ng Cuèi th¸ng SP A SP B SP A SP B - Chi phÝ NVL trùc tiÕp 75.000 50.000 38.000 24.000 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 35.700 29.750 11.900 7.140 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 9.900 4.750 5.300 14.700 Tæng céng 120.600 84.500 55.200 45.840 Bμi sè 6 49
50. H·y ®iÒn sè liÖu cßn thiÕu vμo chç cã dÊu ? TÝnh gi¸ thμnh s¶n xuÊt cña 2 lo¹i s¶n phÈm A, B trªn c¬ së sè liÖu ph¶n ¸nh ë c¸c tμi kho¶n sau ®©y (t¹i doanh nghiÖp Z: (§vt:1.000®) Nî TK 621 Cã Nî TK 622 Cã Nî TK 627 Cã (1) 200.000 (2) 100.000 (2) 50.000 ? (6a) (3) ? ? (6b) (3) ? (4) ? (5) ? ? (6c) Nî TK 621A Cã Nî TK 622A Cã Nî TK 111 Cã (1) ? (2) ? SD: xxx ? (6a) (3) ? ? (6b) 200.000 (5) Nî TK 621B Cã Nî TK 622B Cã Nî TK 214 Cã (1) ? (2) ? SD : xxx (3) ? 200.000 (4) ? (6a) ? (6b) Nî TK 152 Cã Nî TK 154 Cã Nî TK 155 Cã SD: xx SD: 400.000 SD: xxx 200.000 (1) (6a) ? (6b) ? (7) ? (6c) ? ? (7) ? ? SD: 500.000 Nî TK 334 Cã Nî TK 154A Cã Nî TK 155A Cã SD: xx SD: 250.000 SD : xxx 150.000 (2) (6a) ? (3) ? (6b) ? (7) ? (6c) ? ? (7) ? ? SD ? Nî TK 338 Cã Nî TK 154B Cã Nî TK 155B Cã SD: xxx SD: ? SD: xxx (6a) ? ? (3) (6b) ? (7) ? (6c) ? ? (7) 50
51. ? ? SD 200.000 Tμi liÖu bæ sung: - VËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 70%; SPB: 30%. - Chi phÝ tiÒn l−¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt SPA: 40%, SPB: 60%. - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho c¸c lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt. - S¶n phÈm ®· hoμn thμmh nhËp kho trong th¸ng: 1.000 SPA & 800 SPB. Bμi sè 7 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− c¸c tμi kho¶n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i c«ng ty Z nh− sau: - TK 111 400.000 - TK 152 1.270.000 - TK 154 155.000 - TK 157 (SP C) 20.000 (Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 40.000, thuÕ GTGT: 5%) - C¸c tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu. II. Trong th¸ng 01/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 662.000, s¶n phÈm B: 438.000. 2. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu phô dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 15.000, dïng cho b¸n hμng: 8.000, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 5.000. 3. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n viªn: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xu¸t s¶n phÈm A: 320.000, s¶n phÈm B: 180.000. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 60.000. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn b¸n hμng: 45.000. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 65.000. 4. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo quy ®Þnh. 5. TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt dïng cho: - Bé phËn ph©n x−ëng: 10.000. - Bé phËn b¸n hμng: 25.000. - Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 25.000. 6. TrÝch khÊu hao TSC§ trong th¸ng bao gåm: - KhÊu hao TSC§ ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 525.000. - KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 25.000. - KhÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 30.000. 7. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A, B. BiÕt r»ng: chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho hai lo¹i s¶n phÈm A, B theo tØ lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt 8. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho: 2.000 s¶n phÈm A vμ 1.000 s¶n phÈm B theo gi¸ thμnh thùc tÕ. 9. XuÊt kho 1.000 s¶n phÈm A vμ 500 s¶n phÈm B göi ®i tiªu thô theo gi¸ thμnh thùc tÕ ®· x¸c ®Þnh ë nghiÖp vô (8). Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 950.000®/SPA vμ 1.200.000®/SPB, thuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% mçi lo¹i. 10. XuÊt kho tiªu thô trùc tiÕp 500 s¶n phÈm A theo gi¸ thμnh thùc tÕ ®· x¸c ®Þnh ë nghiÖp vô (8), gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 950.000®/sp, thuÕ GTGT 10%, ng−êi mua ®· tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng. 51
52. 11. Sè thμnh phÈm C göi b¸n th¸ng tr−íc ng−êi mua ®· chÊp nhËn toμn bé nh−ng ch−a tr¶ tiÒn. 12. Sè thμnh phÈm B göi b¸n ë nghiÖp vô (9) ng−êi mua ®· chÊp nhËn vμ thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng. Doanh nghiÖp ®· nhËn ®−îc b¸o Cã. 13. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. BiÕt r»ng: - Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®−îc ph©n bæ cho s¶n phÈm tiªu thô theo tû lÖ víi doanh thu cña mçi lo¹i. - S¶n phÈm dë dang ®Çu vμ cuèi th¸ng ®−îc chi tiÕt theo kho¶n môc nh− sau: Kho¶n môc gi¸ thμnh §Çu th¸ng Cuèi th¸ng SP A SP B SP A SP B Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 42.000 41.000 82.000 53.000 ChÝ phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 25.000 20.000 16.000 9.000 ChÝ phÝ s¶n xuÊt chung 13.000 14.000 22.000 3.000 Tæng céng 80.000 75.000 120.000 65.000 Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh sè d− ®Çu th¸ng vμ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vμo tμi kho¶n cã liªn quan. Gi¶i thÝch sè liÖu cÇn thiÕt. Kho¸ sæ cuèi th¸ng 01/200x. 2. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” cña s¶n phÈm A, B. Bμi sè 8 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. T×nh h×nh hμng ho¸ tån kho vμo ngμy 01/6/200x t¹i mét c«ng ty Th−¬ng M¹i Z nh− sau (C«ng ty h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): - TK 156 160.000 Chi tiÕt : + Hμng ho¸ A: 140.000 + Hμng ho¸ B: 20.000 - TK 111 15.000 - TK 112 20.000 - C¸c tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu. II. Trong th¸ng 6/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. XuÊt kho hμng ho¸ A göi ®i b¸n, gi¸ xuÊt kho: 23.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 34.000, thuÕ GTGT: 3.400. 2. XuÊt kho hμng ho¸ A b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng, gi¸ xuÊt kho: 30.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 46.000, thuÕ GTGT: 4.600 ng−êi mua ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. 3. Sè hμng ho¸ A göi b¸n ë nghiÖp vô (1) ®· ®−îc ng−êi mua chÊp nhËn toμn bé nh−ng ch−a tr¶ tiÒn. 4. XuÊt kho hμng ho¸ B b¸n trùc tiÕp gi¸ xuÊt kho: 15.000. Gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 22.000, thuÕ GTGT: 2.200 ng−êi mua ch−a tr¶ tiÒn. 5. C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn tiªu thô hμng ho¸ trªn gåm: - Chi phÝ bèc dì hμng ho¸ tiªu thô tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 550 - C−íc vËn chuyÓn theo gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT: 2.000, thuÕ GTGT: 100 ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: 1.500, sè cßn l¹i khÊt nî. - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hμng: 1.500 52
53. - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo quy ®Þnh. 6. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong th¸ng bao gåm: - KhÊu hao thiÕt bÞ vμ nhμ v¨n phßng qu¶n lý: 2.500 - Chi phÝ tiÕp kh¸ch b»ng tiÒn mÆt: 985 - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000 - TrÝch BHXH, BHYT, PKC§ vμo chi phÝ 19%. 7. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña tiªu thô. BiÕt r»ng: Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®−îc ph©n bæ cho hμng ho¸ tiªu thô theo tû lÖ víi gi¸ vèn hμng b¸n trong th¸ng. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan. 2. Cho biÕt lîi nhuËn thuÇn cña tõng lo¹i hμng ho¸ A & B? Bμi sè 9 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. T×nh h×nh thμnh phÈm tån kho vμo ngμy 01/10/200x t¹i mét doanh nghiÖp X nh− sau (Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): - TK 155 (A) 150.000 - TK 157 (A) 50.000 (Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 75.000, thuÕ GTGT: 10%) - C¸c tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu II. Trong th¸ng 10/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. XuÊt kho thμnh phÈm (A) tiªu thô trùc tiÕp, gi¸ xuÊt kho: 15.000. GÝa b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 22.500, thuÕ GTGT: 2.250, kh¸ch hμng ®· thanh to¸n toμn bé b»ng tiÒn mÆt. 2. Kh¸ch hμng th«ng b¸o ®· nhËn ®−îc sè thμnh phÈm (A) doanh nghiÖp göi b¸n th¸ng tr−íc vμ chÊp nhËn mét phÇn víi gi¸ vèn: 30.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 45.000, thuÕ GTGT: 10% nh−ng ch−a tr¶ tiÒn. 3. XuÊt kho thμnh phÈm (A) göi b¸n, gi¸ xuÊt kho: 40.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 60.000, thuÕ GTGT: 6.000. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËn chuyÓn thμnh phÈm tiªu thô theo gi¸ thanh to¸n: 2.100 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 100) 5. Ng−êi mua b¸o ®· nhËn ®−îc toμn bé sè thμnh phÈm (A) doanh nghiÖp göi b¸n ë nghiÖp vô (3) vμ thanh to¸n hÕt b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng. 6. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hμng: 4.000, nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 5.000. 7. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh. 8. TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 4.000, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 6.000. 9. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong th¸ng10/200x. Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Ph¶n ¸nh vμo s¬ ®å tμi kho¶n kÕ to¸n cã liªn quan (S¬ ®å tμi kho¶n tiªu thô vμ x¸c ®Þnh kÕt qu¶). Kho¸ sæ cuèi th¸ng 10/200x c¸c tμi kho¶n nμy. Bμi sè 10 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) 53
54. I. T×nh h×nh thμnh phÈm tån kho vμo ngμy 01/10/200x t¹i mét doanh nghiÖp Y nh− sau (Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): - TK 155: 38.000 Chi tiÕt + Lèp xe ®¹p 20.000 + X¨m xe ®¹p 18.000 - TK 157: 15.000 Chi tiÕt + Lèp xe ®¹p 10.000 + X¨m xe ®¹p 5.000 - TK 111 25.000 - C¸c tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi II. Trong quÝ I/200x cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiªu thô hai lo¹i s¶n phÈm trªn nh− sau: 1. XuÊt kho tiªu thô trùc tiÕp bao gåm: a. Lèp xe ®¹p: GÝa xuÊt kho: 12.000, kh¸ch hμng chÊp nhËn mua víi gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT lμ: 19.500, thuÕ GTGT: 1.950, nh−ng ch−a tr¶ tiÒn. b. X¨m xe ®¹p: GÝa xuÊt kho: 15.000, gÝa b¸n ch−a cã thuÕ GTGT lμ: 25.000, thuÕ GTGT lμ 2500 ®· thu b»ng tiÒn mÆt. 2. Kh¸ch hμng ®· b¸o nhËn ®−îc sè x¨m xe ®¹p doanh nghiÖp göi th¸ng tr−íc vμ ®· chuyÓn kho¶n tr¶ toμn bé sè tiÒn theo hîp ®ång: 8.800, trong ®ã gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT lμ: 8.000, thuÕ GTGT: 800. 3. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn bèc dì hai lo¹i s¶n phÈm tiªu thô trªn lμ: 500. 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn b¸n hμng: 1.000, bé phËn qu¶n lÝ doanh nghiÖp: 3.000 5. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo qui ®Þnh. 6. TrÝch khÊu hao ph−¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô cho b¸n hμng: 935, khÊu hao nhμ v¨n phßng, dông cô qu¶n lý doanh nghiÖp: 9.765. 7. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thμnh phÈm trong quý (Chi tiÕt theo tõng mÆt hμng) Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T"cã liªn quan. 2. LËp “B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh” quý I/200x. Cho biÕt: - Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®−îc ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm tiªu thô theo tû lÖ víi doanh thu b¸n hμng. - Trong quý kh«ng ph¸t sinh chi phÝ, thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. - ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 28%. - Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ Bμi sè 11 Tμi liÖu (§vt: 1.000®) Doanh nghiÖp V¨n TiÕn cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn tiÒn l−¬ng th¸ng 6/200x nh− sau: 1. Chi tiÒn mÆt t¹m øng l−¬ng kú I cho c«ng nh©n viªn: 50.000. 2. Cuèi th¸ng tÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 130.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 25.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn b¸n hμng: 20.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 45.000 54
55. 3. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh 4. Ph¶i trî cÊp thai s¶n cho c«ng nh©n A th¸ng nμy lμ: 3.000 5. Chi tiÒn mÆt tr¶ ho¸ ®¬n chi phÝ héi nghÞ c«ng ®oμn t¹i c¬ së: 1.000 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng nép BHXH cho c¬ quan b¶o hiÓm: 20% trªn tæng tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng. 7. KhÊu trõ thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép cña c«ng nh©n viªn: 5.000 8. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng vμ c¸c kho¶n thu nhËp cho c«ng nh©n viªn (Sau khi trõ c¸c kho¶n khÊu trõ). Yªu cÇu: §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. (BiÕt r»ng: C¸c tμi kho¶n cã liªn quan ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu) Bμi sè 12 Tμi liÖu (§vt: 1.000®) Doanh nghiÖp V¨n TiÕn cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn c«ng cô, dông cô th¸ng 6/200x nh− sau: 1. Mua mét sè c«ng cô trÞ gi¸: 11.000 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.000) tiÒn ch−a thanh to¸n. Chi phÝ chuyªn chë vÒ nhËp kho tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt: 100 2. XuÊt kho c«ng cô dông cô: - Lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng trÞ gi¸:100, dïng cho b¸n hμng: 150, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 100 - Lo¹i ph©n bæ 4 lÇn: dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng trÞ gi¸: 2000, dïng cho b¸n hμng: 1000, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 3000, ph©n bæ kÓ tõ th¸ng nμy. 3. Mua mét sè bao b× nhËp kho trÞ gi¸: 5.000, tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 4. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho ng−êi b¸n ë nghiÖp vô (1) sau khi trõ ®i chiÕt khÊu thanh to¸n ®−îc h−ëng 1% doanh thu (Do thanh to¸n tr−íc h¹n). 5. XuÊt kho bao b× ra sö dông: - Lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho s¶n xuÊt trÞ gi¸: 200, dïng cho b¸n hμng: 300 - Lo¹i ph©n bæ 3 lÇn dïng cho b¸n hμng trÞ gi¸: 1.500, ph©n bæ kÓ tõ th¸ng nμy. 6. Cuèi th¸ng ph©n bæ “Chi phÝ tr¶ tr−íc ng¾n h¹n" cña th¸ng tr−íc vμo c¸c bé phËn: - Ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 150 - Bé phËn b¸n hμng: 200 - Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 150 Yªu cÇu: §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. (BiÕt r»ng: C¸c tμi kho¶n cã liªn quan ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu) Bμi sè 13 Tμi liÖu (§vt: 1.000®) Doanh nghiÖp V¨n TiÕn cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn tμi s¶n cè ®Þnh th¸ng 6/200x nh− sau: 1. NhËn mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh do c«ng ty K gãp vèn liªn doanh dμi h¹n, gi¸ trÞ ®−îc Héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸: 100.000, chi phÝ vËn chuyÓn 100 tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 2. Thanh lý mét phÇn mÒm vi tÝnh, nguyªn gi¸: 15.000, ®· khÊu hao ®ñ. 3. Chi tiÒn mÆt mua b¶n quyÒn s¸ng chÕ trÞ gi¸: 11.000 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.000). 4. Söa ch÷a lín bÊt th−êng mét ph−¬ng tiÖn vËn t¶i ë bé phËn b¸n hμng, theo hîp ®ång söa ch÷a ph¶i tr¶: 5.500 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 500). C«ng viÖc söa ch÷a lín ®· hoμn thμnh, kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ trong 5 th¸ng kÓ tõ th¸ng nμy. 5. XuÊt mét sè phô tïng thay thÕ ®Ó söa ch÷a th−êng xuyªn thiÕt bÞ s¶n xuÊt, gi¸ xuÊt kho: 200. 55