›
›

Báo cáo Thực tế công tác kế toán công ty TNHH Chaang Chiia

pdf 62 trang phuongnguyen 1550
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Báo cáo Thực tế công tác kế toán công ty TNHH Chaang Chiia", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfbao_cao_thuc_te_cong_tac_ke_toan_cong_ty_tnhh_chaang_chiia.pdf

Nội dung text: Báo cáo Thực tế công tác kế toán công ty TNHH Chaang Chiia

  1. TRƯỜNG . KHOA .  Báo cáo tốt nghiệp Đề tài: Thực tế công tác kế toán công ty TNHH Chaang Chiia
  2. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC CHÖÔNG 1 : GIÔÙI THIEÄU KHAÙI QUAÙT VEÀ COÂNG TY TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) 1.1. LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH VAØ PHAÙT TRIEÅN : 1.1.1. Quaù trình hình thaønh vaø phaùt trieån : Töø sau Ñaïi hoäi Ñaûng laàn thöù VI vaø tieáp tuïc ôû Ñaïi hoäi Ñaûng laàn thöù VII. Ñaûng vaø Nhaø nöôùc ta chuû tröông môû cöûa neàn kinh teá. Ñoàng thôøi môû roäng vaø phaùt trieån quan heä kinh teá ñoái ngoaïi. Chuyeån neàn kinh teá töø taäp trung quan lieâu bao caáp sang neàn kinh teá thò tröôøng nhieàu thaønh phaàn coù söï ñieàu tieát cuûa Nhaø nöôùc. Luaät ñaàu tö nöôùc ngoaøi ra ñôøi ñaõ ñoäng vieân thoâi thuùc caùc nhaø tö nhaân, nöôùc ngoaøi tham gia ñaàu tö laøm aên buoân baùn taïi Vieät Nam. Song song vôùi luaät ñaàu tö trong nöôùc laø luaät thöông maïi cuõng ñöôïc Nhaø nöôùc thoâng qua laø neàn taûng cho vieäc ra ñôøi nhieàu doanh nghieäp tö nhaân hoaït ñoäng kinh teá goùp phaàn vaøo söï phaùt trieån kinh teá ñaát nöôùc. Chính saùch kinh teá ñoåi môùi cuûa Ñaûng vaø Nhaø nöôùc ñaõ taïo ñieàu kieän cho nhöõng caù nhaân, toå chöùc kinh teá trong vaø ngoaøi nöôùc tham gia vaøo hoaït ñoäng kinh teá : goùp söùc vaøo vieäc xaây döïng ñaát nöôùc thoaùt khoûi ngheøo naøn laïc haäu, trôû thaønh moät nöôùc coù neàn kinh teá naêng ñoäng hôn vaø Coâng ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) ñaõ ra ñôøi trong hoaøn caûnh naøy. Ñaàu naêm 1997 Coâng ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) ñaõ chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng. Giaáy pheùp thaønh laäp Coâng ty soá 02/GP-KCN .Caáp ngaøy 08/08/1997 Coâng ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) coù tö caùch phaùp nhaân, coù con daáu rieâng vaø coù taøi khoaûn ngoaïi teä môû taïi Ngaân haøng ngoaïi Thöông Thaønh phoá Hoà Chí Minh. Teân Coâng ty : Coâng Ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) Teân giao dòch : CHAANG CHIIA (VIETNAM) Co , L.T.D Ñòa chæ : Loâ B10–11–12/2, ñöôøng soá 5, P. Bình Höng Hoøa B, Q. Bình Taân, TP.HCM. Ñieän thoaïi : 7650182 - 7650181 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 1
  3. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Email : chaangchiiavn@vnn.vn Web: www.ccchristmastree.com Fax : (84.8)7650196. MST: 03006922631 1.1.2. Chöùc naêng - nhieäm vuï : 1.1.2.1. Chöùc naêng : Coâng ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) laø Coâng ty hoaït ñoäng vôùi quy moâ trung bình, caùc maët haøng xuaát nhaäp khaåu cuûa Coâng ty cuõng raát ña daïng. Coâng ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) coù quan heä kinh teá vôùi caùc ñôn vò trong vaø ngoaøi nöôùc. Nhöõng ngaønh ngheà kinh doanh: + Thu mua, gia coâng, cheá bieán vaø kinh doanh caùc maët haøng noâng, laâm, thuyû haûi saûn, coâng ngheä phaåm, haøng thuû coâng myõ ngheä ñeå xuaát khaåu vaø tieâu thuï noäi ñòa. + Nhaäp khaåu vaø kinh doanh ñoà duøng caù nhaân vaø gia ñình, vaät tö, nguyeân lieäu, maùy moùc, phöông tieän vaän taûi. + Lieân doanh hôïp taùc ñaàu tö. + Kinh doanh ñòa oác khi ñöôïc pheùp cuûa Boä Xaây Döïng cho pheùp vaø kinh doanh kieàu hoái theo quy ñònh cuûa Ngaân haøng Nhaø nöôùc. + Boå sung: - Saûn xuaát, mua baùn caùc saûn phaåm ngaønh may (tröø taåy nhuoäm). - Ñaàu tö xaây döïng, kinh doanh keát caáu haï taàng khu coâng nghieäp, khu daân cö. - Mua baùn thöïc phaåm cheá bieán (tröø kinh doanh dòch vuï aên uoáng). - Kinh doanh nhaø, cho thueâ kho, xöôûng, maët baèng phuïc vuï muïc ñích kinh doanh. 1.1.2.2. Nhieäm vuï : * Trong hoaït ñoäng xuaát nhaäp khaåu toång hôïp + CHAANG CHIIA höôùng vaøo nghieân cöùu thò tröôøng, phaùt trieån caùc khaû naêng vaø cô hoäi giao dòch, toå chöùc thöïc hieän xuaát nhaäp khaåu theo nhu caàu cuûa tình hình saûn xuaát kinh doanh taïi TPHCM vaø caùc tænh laân caän. + Ñeå thöïc hieän caùc chöùc naêng treân, Coâng ty ñaõ thieát laäp vaø cuûng coá caùc moái quan heä hôïp taùc daøi haïn vôùi caùc ñôn vò trong nöôùc theo caùc phöông thöùc: - Hôïp taùc song phöông, thöïc hieän caùc chöông trình saûn xuaát haøng xuaát khaåu theo thoaû thuaän vaø cam keát giöõa caùc beân. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 2
  4. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC - Thieát laäp quan heä hôïp ñoàng kinh teá trong uûy thaùc XNK ñoái vôùi caùc ñôn vò trong nöôùc. - Thieát laäp quan heä hôïp ñoàng kinh teá trong qui moâ nguoàn haøng xuaát khaåu phuïc vuï cho vieäc saûn xuaát haøng xuaát khaåu. Toå chöùc saûn xuaát kinh doanh theo ñôn haøng kyù vôùi khaùch haøng trong vaø ngoaøi nöôùc. Keá toaùn phaûi hoaïch toaùn ñaày ñuû, chính xaùc phaûi phuø hôïp vôùi cheáâ ñoä vaø nguyeân taéc keá toaùn hieän haønh, ñoàng thôøi phaûi thöïc hieän caùc nghóa vuï vôùi Nhaø nöôùc, ñaûm baûo toát moâi tröôøng vaø an toaøn lao ñoäng cho coâng nhaân. * Trong hoaït ñoäng ñaàu tö : + CHAANG CHIIA höôùng vaøo vieäc hôïp taùc vôùi caùc ñôn vò kinh teá cuûa TPHCM vaø caùc tænh trong khu vöïc trong vieäc giao dòch, lieân doanh vôùi caùc toå chöùc kinh teá cuûa thaønh phoá vaø caùc tænh, xuùc tieán vieäc thu huùt voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi vaøo caùc döï aùn saûn xuaát kinh doanh trong nöôùc. + Hoaït ñoäng cuûa CHAANG CHIIA theo phöông thöùc : - Naém vöõng chöông trình kinh teá cuûa thaønh phoá vaø caùc tænh trong khu vöïc ñeå khôûi xöôùng caùc döï aùn ñaàu tö, cuøng caùc ñôn vò kinh teá trong nöôùc hình thaønh “phía Vieät Nam” ñeå lieân doanh vôùi nöôùc ngoaøi. - Nhaän dieän muïc tieâu vaø phaùt trieån caùc ñôn vò coù trieån voïng, thöïc hieän hôïp taùc vôùi caùc ñôn vò naøy ñeå xaây döïng phöông aùn khaû thi. - Khaûo saùt thò tröôøng nöôùc ngoaøi, nghieân cöùu, tìm kieám caùc nhaø ñaàu tö coù trieån voïng cuûa phía nöôùc ngoaøi ñeå giao dòch, xuùc tieán vieäc thu huùt ñaàu tö vaøo muïc tieâu ñaõ xaùc ñònh. * Trong quan heä ñoái ngoaïi : + Thöïc hieän vieäc mua baùn haøng hoaù xuaát nhaäp khaåu toång hôïp theo söï chuû ñoäng cuûa moãi beân, nguoàn haøng cung caáp theo phöông thöùc linh hoaït. + Hôïp taùc ñaàu tö vôùi nöôùc ngoaøi theo chöông trình saûn xuaát haøng xuaát khaåu. + Haïch toaùn ñaày ñuû, caân ñoái giöõa xuaát vaø nhaäp, laøm troøn nghóa vuï noäp ngaân saùch nhaø nöôùc. + Tuaân thuû caùc chính saùch, cheá ñoä quaûn lyù kinh teá, quaûn lyù xuaát nhaäp khaåu vaø thöïc hieän caùc cam keát trong caùc hôïp ñoàng mua baùn vaø caùc hôïp ñoàng khaùc coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kinh doanh xuaát nhaäp khaåu cuûa coâng ty. + Quaûn lyù söû duïng hôïp lyù caùc nguoàn voán nhaèm thöïc hieän nghóa vuï kinh doanh xuaát nhaäp khaåu ñaït keát quaû ngaøy caøng cao. + Phaán ñaáu ñeå xaây döïng vaø toå chöùc caùc loaïi hình saûn xuaát kinh doanh phuø hôïp vôùi phaùp luaät Vieät Nam vaø quoác teá. + Tuaân thuû cheá ñoä chính saùch quaûn lyù veà kinh teá, taøi chaùnh, keá toaùn vaø thoáng keâ. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 3
  5. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 4
  6. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 1.2. CÔ CAÁU TOÅ CHÖÙC CUÛA COÂNG TY: Coâng ty TMHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) laø Coâng ty hoaït ñoäng vôùi qui moâ trung bình, hình thöùc kinh doanh ña daïng. Sô ñoà 1.2 : Sô ñoà cô caáu toå chöùc: TOÅNG GIAÙM ÑOÁC PHOÙ TOÅNG GIAÙM ÑOÁC P. TOÅ CHÖÙC P. KEÁ TOÙAN P. KINH P. KEÁ HAØNH TAØI VUÏ DOANH HOAÏCH CHÍNH ÑAÀU TÖ 1.3. CÔ CAÁU QUAÛN LYÙ CUÛA COÂNG TY: 1.3.1. Toång Giaùm Ñoác: Laø ngöôøi ñöùng ñaàu Coâng ty, tröïc tieáp quaûn lyù, ñieàu haønh caùc phoøng ban cuõng nhö cô caáu hoaït ñoäng cuûa toaøn Coâng ty vaø kyù keát caùc hôïp ñoàng kinh teá. Vaø laø ngöôøi ñaàu tieân chòu traùch nhieäm veà moïi hoaït ñoäng cuûa Coâng ty. 1.3.2. Phoù Toång Giaùm Ñoác: Laø ngöôøi ñieàu haønh vaø quaûn lyù tình hình taøi chính cuûa Coâng ty. Vaø laø ngöôøi hoã trôï cho toång Gíam Ñoác trong vieäc ñieàu haønh vaø giaùm saùt hoaët ñoäng taïi coâng ty vaø chòu traùch nhieäm tröôùc Toång Giaùm Ñoác. 1.3.3. Phoøng toå chöùc haønh chaùnh : Bao goàm moät Tröôûng phoøng, hai phoù phoøng vaø caùc nhaân vieân phuï traùch veà toå chöùc tieáp nhaän vaø saép xeáp nhaân söï. quaûn lyù nhaân söï, giaûi quyeát caùc cheá ñoä chính saùch baûo hieåm noäi boä vaø ñoái ngoaïi. Coù nhieäm vuï quaûn lyù hoà sô nhaân söï toaøn coâng ty, giaûi quyeát caùc coâng vaên ñeán vaø coâng vaên ñi hoaëc laø thö töø giao dòch cuûa coâng ty. Ngoaøi ra coøn laäp chöông trình hoïc taäp ñaøo taïo caùn boä coâng SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 5
  7. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC nhaân vieân trong coâng ty nhaèm coù moät ñoäi nuõ ngaøy caøng chuyeân nghieäp vaø vöõng chaéc hôn. 1.3.4. Phoøng Keá toaùn taøi vuï : Chuyeân saâu veà coâng taùc taøi chính nhö toå chöùc chæ ñaïo thöïc hieän coâng taùc keá toaùn thoáng keâ, coù nhieäm vuï söû lyù vaø quaûn lyù coù hieäu quaû nguoàn taøi saûn cuûa coâng ty. Ñoàng thôøi chòu traùch nhieäm toå chöùc vaø thöïc hieän haïch toaùn thoáng keâ,laäp caùc baùo caùo quyeát toaùn, baùo caùo keát quaû hoaët ñoäng kinh doanh,ñoùng thueá vaø caùc khoaûn noäp vaøo ngaân saùch nhaø nöôùc. 1.3.5. Phoøng kinh doanh : Bao goàm moät Tröôûng phoøng, hai Phoù phoøng vaø caùc nhaân vieân : - Tröôûng phoøng laø ngöôøi chòu traùch nhieäm veà tình hình kinh doanh chung cuûa coâng ty. - Laäp keá hoaïch xuaát nhaäp khaåu haøng hoaù vaø keá hoaïch ñaàu tö. - Laøm thuû tuïc xuaát nhaäp khaåu haøng hoaù kyù keát caùc hôïp ñoàng mua baùn, marketing, ñaøm phaùn, soaïn thaûo vaø thoáng keâ soá lieäu giao nhaän. - Khai thaùc nguoàn haøng, tìm kieám thò tröôøng ñeå ñaåy maïnh kinh doanh. - Quaûn lyù kho baõi haøng hoaù. - Phoøng kinh doanh goàm coù 3 toå : toå kinh doanh, toå thuû tuïc giao nhaän vaø toå kho. 1.3.6. Phoøng keá hoaïch ñaàu tö : goàm moät Tröôûng phoøng vaø caùc nhaân vieân : - Thoáng keâ soá lieäu baùo caùo leân UBND Quaän, Thaønh phoá vaø Sôû Thöông maïi. - Theo doõi caùc coâng trình, döï aùn. Töø ñoù haøng thaùng hoaëc haøng quyù laäp baùo caùo veà tieán ñoä vaø keát quaû thöïc hieän cuûa caùc coâng trình, döï aùn. - Tham möu cho Ban Giaùm ñoác xem xeùt vaø thaåm ñònh caùc phöông aùn ñaàu tö ñeå ñöa ra caùc quyeát ñònh ñuùng ñaén. - Xaùc ñònh phöông aùn kinh doanh, ñaàu tö vôùi doanh nghieäp khaùc. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 6
  8. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 1.4. PHÖÔNG HÖÔÙNG PHAÙT TRIEÅN CUÛA COÂNG TY: 1.4.1. Muïc tieâu phaùt trieån : * Töøng böôùc cuûng coá, naâng cao vaø kieän toaøn boä maùy toå chöùc nhaân söï cuûa coâng ty ñeå ñuû söùc taïo ra chuyeån bieán tích cöïc, ñaåy maïnh coâng cuoäc ñoåi môùi toaøn boä hoaït ñoäng cuûa coâng ty. * Taïo thò tröôøng trong nöôùc vaø ngoaøi nöôùc, coù caên cô trong hoaït ñoäng kinh doanh treân cô sôû thaønh quaû ñaõ coù saün, beân caïnh ñoù thieát laäp toát moái quan heä cung-caàu trong lieân keát saûn xuaát kinh doanh ñeå nhaèm tham gia chuû ñoäng saûn xuaát kinh doanh ôû nhöõng naêm sau naøy. * Tieáp tuïc phaùt huy tieàm löïc xuaát khaåu cuûa coâng ty. * Tieáp tuïc cuûng coá caùc ñôn vò tröïc thuoäc coâng ty, phaùt huy theá maïnh saün coù cuûa caùc ñôn vò trong quaù trình trieån khai kinh doanh, saép xeáp laïi ngaønh ngheà cho phuø hôïp. * Taän duïng vaø khai thaùc moïi tieàm naêng hieän coù cuûa coâng ty veà con ngöôøi, cô sôû vaät chaát kó thuaät, nguoàn voán thò tröôøng trong vaø ngoaøi nöôùc. Xaây döïng maët baèng chuû löïc cuûa coâng ty vaø ñaàu tö phaùt trieån maët haøng môùi coù khaû naêng tieâu thuï treân thò tröôøng. * Phaùt huy noäi löïc vaø coi troïng hôïp taùc saûn xuaát, kinh doanh döôùi nhieàu hình thöùc nhaèm taêng theâm söùc maïnh cuûa coâng ty, ñuû söùc öùng phoù, xoay chuyeån moïi tình huoáng. * Khoâng ngöøng naâng cao hieäu quaû kinh doanh cuûa coâng ty veà moïi maët, phuø hôïp vôùi xu höôùng phaùt trieån cuûa TP, taïo vieäc laøm oån ñònh vaø naâng cao thu nhaäp cho ngöôøi lao ñoäng. 1.4.2. Ñònh höôùng veà chieán löôïc phaùt trieån : 1.4.2.1 Veà thò tröôøng xuaát khaåu : + Coâng ty ñaõ coù chính saùch toát ñoái vôùi thöông nhaân vaø thò tröôøng, nhaát laø luoân baûo veä uy tín cuûa mình baèng chaát löôïng saûn phaåm, giao haøng ñuùng hôïp ñoàng vaø giöõ quan heä toát vôùi khaùch haøng, cho neân töø choã ít khaùch haøng taêng daàn nhieàu khaùch haøng ôû nhieàu nöôùc. Khaùch haøng ngaøy caøng ñöôïc choïn loïc, coù ñoä tin caäy nhaát laø khaû naêng taøi chính, khaû naêng thanh toaùn khaùch haøng thaáy caàn thieát phaûi quan heä vôùi coâng ty ñeå mua haøng toát, baùn chaïy, coù lôïi nhuaän hôïp lyù, coù nhieàu chuûng loaïi haøng hoaù, coù nhöõng loaïi chaúng nhöõng coù chaát löôïng toát, maãu maõ bao bì ñeïp maø coøn giuùp phoå bieán roäng raõi teân tuoåi cuûa coâng ty ñeán ngöôøi tieâu thuï. Chính saùch thöông nhaân thaân thieän ñaõ gaây ñöôïc aán töôïng maïnh ñoái vôùi 1 soá khaùch haøng quan taâm ñeán moái quan heä laøm aên laâu daøi. + Duy trì quan heä vôùi khaùch haøng truyeàn thoáng nhöng phaûi quan taâm khai thaùc theâm nhöõng thò tröôøng trieån voïng nhö caùc nöôùc Chaâu Aâu, Baéc Myõ tích cöïc môû theâm thò tröôøng môùi ôû caùc nöôùc coù khaû naêng nhu caàu tieâu thuï haøng hoaù vôùi khoái löôïng lôùn trò giaù cao. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 7
  9. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 1.4.2.2 Veà dòch vuï xuaát nhaäp khaåu: + Dòch vuï xuaát khaåu laø 1 nghieäp vuï coù thu maø khoâng caàn voán, tuy nhieân phöùc taïp laø khaâu thanh toaùn haøng nhaäp vaø thueá, ñoái vôùi haøng xuaát thì ngaïi nhaát laø khaùch haøng khoâng ñaûm baûo keá hoaïch giao haøng. Duø vaäy, coâng ty vaãn laøm raát toát dòch vuï naøy, goùp phaàn taêng thu nhaäp cho ñôn vò. Caên baûn cuûa vaán ñeà laø ôû choã ñoái töôïng ñeå laøm uyû thaùc duø laø xuaát hay nhaäp. Ñoái vôùi caùc ñôn vò coù khaû naêng taøi chính thì vieäc thöïc hieän heát söùc thuaän lôïi, ngöôïc laïi neáu khoâng ñaûm baûo thanh toaùn thì aûnh höôûng ñeán baûn thaân coâng ty nhaän uyû thaùc. + Ngoaøi ra dòch vuï xuaát nhaäp khaåu coøn ñoøi hoûi phaûi coù ngheä thuaät, phaûi coù moái quan heä tin caäy laãn nhau vaø uy tín ñoái vôùi khaùch haøng nöôùc ngoaøi, coù trình ñoä nghieäp vuï toát vaø thaùi ñoä phuïc vuï ñuùng möïc. Coâng ty quyeát taâm naâng cao thu nhaäp dòch vuï xuaát nhaäp khaåu trong thôøi gian tôùi, goùp phaàn taêng lôïi nhuaän maø khoâng caàn voán ñaàu tö. Taát nhieân caàn nhaän thöùc roõ caùc moái quan heä vaø aûnh höôûng cuûa noù trong quaù trình thöïc hieän. Caàn xaây döïng yù thöùc phuïc vuï toát trong CBCNV, ñeà cao traùch nhieäm vaø naêng löïc phuïc vuï, traùnh nhöõng vaán ñeà baát lôïi coù theå xaûy ra thì dòch vuï khaùch haøng môùi ñem laïi hieäu quaû vaø dó nhieân coù taùc ñoäng ngöôïc laïi ñoái vôùi coâng taùc xuaát nhaäp khaåu cuûa ñôn vò. 1.4.2.3 Lieân doanh ñaàu tö trong vaø ngoaøi nöôùc : + Nhieàu naêm qua coâng ty ñaõ tìm ñoái taùc ñeå lieân doanh ñaàu tö keå caû trong vaø ngoaøi nöôùc nhöng coøn döøng ôû möùc ñoä khaù khieâm toán. Ñieàu naøy coù theå do ñònh höôùng ñaàu tö chöa roõ, quyeát taâm chöa cao, chöa taïo ñöôïc nguoàn voán ñeå ñöa vaøo ñaàu tö vaø cô baûn trong thôøi gian qua toå chöùc coâng ty chöa oån ñònh, taøi chính chöa laønh maïnh, khoù khaên khi trieån khai caùc chöông trình ñaàu tö. Trong thôøi gian saép tôùi caàn ñaåy maïnh coâng taùc naøy, ñaàu tö cuõng laø bieän phaùp taêng nguoàn voán môû roäng saûn xuaát kinh doanh. + Lieân doanh trong nöôùc, xaây döïng cô sôû vaät chaát kó thuaät, maët baèng, thieát bò ñeå toå chöùc saûn xuaát maët haøng thieát yeáu phuïc vuï cho xuaát khaåu cuõng nhö tieâu duøng. Baèng bieän phaùp ñoù, tröôùc maét coù theå lieân doanh saûn xuaát caùc maët haøng chuû yeáu vaø truyeàn thoáng cuûa coâng ty vaø caùc ñôn vò tröïc thuoäc ñaùp öùng yeâu caàu xuaát khaåu cuûa coâng ty. + Lieân doanh nöôùc ngoaøi treân cô sôû vaät chaát hieän coù cuûa ñôn vò ñeå taïo ra haøng xuaát khaåu baèng nguyeân lieäu lao ñoäng trong nöôùc coäng thieát bò kó thuaät, quy trình coâng ngheä vaø thò tröôøng bao tieâu nöôùc ngoaøi, taïo ra saûn phaåm môùi, chaát löôïng cao, maãu maõ ñeïp, thaâm nhaäp toát vaøo thò tröôøng. + Hôïp taùc lieân doanh laø hình thöùc taêng voán nhanh nhaát ñeå laøm ra lôïi nhuaän, vì theá yeâu caàu phaûi choïn ñuùng ñoái taùc, ñuùng saûn phaåm, ñuùng thò tröôøng thì lieân doanh ñaàu tö môùi ñem laïi hieäu quaû. Khoâng ñaàu tö traøn lan, khoâng xaùc ñònh muïc tieâu tröôùc maét vaø laâu daøi, laøm ñeå coù laøm laø heát söùc nguy hieåm, vì baûn thaân ta khoâng ñaûm baûo nguoàn voán. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 8
  10. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC + Lieân doanh ñaàu tö laø taïo ñieàu kieän ñeå tieáp thu trang thieát bò kó thuaät môùi, ngaøy caøng tieân tieán hieän ñaïi ñeå laøm ra saûn phaåm toát hôn cho thò tröôøng. Vì theá phaûi thaän troïng traùnh tieáp nhaän thieát bò kó thuaät laïc haäu. + Vôùi nhöõng ñieàu kieän toát, lieân doanh ñaàu tö seõ naâng cao tay ngheà coâng nhaân, naâng cao naêng suaát lao ñoäng, mang laïi lôïi ích thieát thöïc cho ngöôøi lao ñoäng qua thu nhaäp. 1.5. TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY : 1.5.1. Hình thöùc toå chöùc taäp trung : Sô ñoà 1.5: Sô ñoà toå chöùc coâng taùc keá toaùn: Boä maùy keá toaùn Vaên phoøng Coâng ty Keá toaùn tröôûng Keá Keá Keá Keá Keá Keá Keá toaùn toaùn toaùn toaùn toaùn toaùn toùan toång thanh ngaân TSCÑ vaät coâng thueá hôïp toaùn haøng vaø tö nôï coâng cuï haøng duïng cuï hoaù 1.5.2. Chöùc naêng - nhieäm vuï : 1.5.2.1. Keá toaùn Tröôûng : - Chòu traùch nhieäm veà hoaït ñoäng taøi chính cuûa Coâng ty, ñoân ñoác nhaân vieân thöïc hieän ñuùng caùc quy ñònh veà haïch toaùn keá toaùn. - Ñieàu haønh voán thu chi,traû nôï ngaân haøng,phöông phaùp quaûn lyù keá toaùn taøi chính cho nhaân vieân. Kieåm tra phaân tích hoaët ñoäng kinh teá,lyù thuyeát SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 9
  11. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC caùc chöùng töø keá toaùn vaø caùc soá lieäu khaùc coù lieân quan ñeán coâng taùc tín duïng hôïp ñoàng . - Phoái hôïp vôùi phoøng keá hoaïch ñeå tính toaùn vaø thöïc hieän caùc thöông vuï kinh doanh sao cho mang laïi hieäu quaû cho Coâng ty. - Cuoái thaùng, cuoái quyù baùo caùo tình hình taøi chính vaø keát quaû hoaït ñoäng cuûa Coâng ty cho toång Giaùm Ñoác. - Naém baét caùc chuû tröông , chính saùch môùi veà taøi chính ñeå vaän duïng vaøo coâng vieäc. Chòu traùch nhieäm tröôùc Giaùm Ñoác veà taát caû caùc maët coù lieân quan taøi chính cuûa coâng ty. - Caùc baùo caùo keá toaùn phaûi ñöôïc keá toaùn tröôûng laäp ñuû vaø baùo caùo ñuùng haïn theo cheá ñoä quy ñònh. - Ngoaøi ra keá toaùn tröôûng vaø Giaùm Ñoác phaûi cuøng nhau chòu traùch nhieäm tröôùc cô quan chuû quaûn nhaø nöôùc khi coù nhöõng vuï vieäc sai quy ñònh phaùp luaät cuûa nhaø nöôùc. 1.5.2.2. Keá toaùn toång hôïp: - Laø ngöôøi ñöùng sau keá toaùn tröôûng trong vòeâc toång hôïp soá lieäu,giuùp cho keá toaùn tröôûng nhaän xeùt vaø naém baét tình hình taøi chính chung cuûa coâng ty. - Toå chöùc ghi cheùp toång hôïp soá lieäu veà nhaäp xuaát tieâu thuï saûn phaåm, veà caùc loaïi voán caùc quyõ cuûa coâng ty, xaùc ñònh keát quaû laõi loã, caùc khoaûn thanh toaùn vôùi ngaân haøng nhaø nöôùc,vôùi noäi boä vaø khaùch haøng. - Ghi cheùp soå caùi laäp baûng caân ñoái keá toaùn. - Giuùp cho keá toaùn tröôûng quy ñònh vieäc luaân chuyeån chöùng töø, phaân coâng vieäc laäp baùo caùo, quan heä vieäc cung caáp soá lieäu giöõa caùc phoøng ban. - Thöïc hieän toång hôïp chi phí, nguoàn voán vaø thu nhaäp. 1.5.2.3. Keá toaùn thanh toaùn vaø coâng nôï : - Keá toaùn thanh toaùn: coù nhieäm vuï theo doõi tình hình thanh toaùn, tình hình taøi chính, toå chöùc quaûn lyù thu chi tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, laäp keá hoaïch vaø kieåm tra vieäc thöïc hieän keá hoaïch ñoù. - Keá toaùn coâng nôï: Coù nhieäm vuï theo doõi vaø thu hoài coâng nôï mua baùn,theo doõi chaëc cheõ caùc khoaûn nôï phaûi thu, phaûi traû taïm öùng cho khaùch haøng. Baùo caùo tình hình kòp thôøi coâng nôï cho keá toaùn tröôûng: SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 10
  12. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 1.5.2.4. Keá toaùn ngaân haøng : Theo doõi caùc khoaûn maø Coâng ty vay cuûa Ngaân haøng hoaëc tieàn göûi tieàn kyù quyõ taïi ngaân haøng vaø tình hình thanh toaùn qua ngaân haøng (L/C). 1.5.2.5. Keá toaùn taøi saûn coá ñònh vaø coâng cuï duïng cuï : - Ñoái vôùi taøi saûn coá ñònh : Theo doõi tình hình taêng giaûm TSCÑ cuõng nhö vieäc söûa chöõa hoaëc thanh lyù TSCÑ taïi Coâng ty vaø soá khaáu hao phaûi trích haøng thaùng hoaëc ngöøng trích. - Ñoái vôùi coâng cuï, duïng cuï : Keá toaùn cuõng theo doõi tình hình taêng giaûm coâng cuï, duïng cuï vaø quaù trình phaân boå daàn coâng cuï duïng cuï vaøo chi phí ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. 1.5.2.6. Keá toaùn vaät tö haøng hoaù : - phuï traùch haïch toaùn haøng hoaù XNK, haøng hoaù kyù göûi, haøng hoaù tieâu thuï noäi ñòa vaø haøng hoaù khaùc. Theo doõi quaûn lyù tình hình Nhaäp-Xuaát-Toàn kho haøng hoaù baèng Ñoàng Vieät Nam vaø ngoaïi teä. Theo doõi giaù voán vaø doanh soá haøng baùn. - Theo doõi tình hình söû duïng nguyeân nhieân, vaät lieäu. - Kieåm tra söï taêng giaûm haøng hoaù mua baùn hoaëc xuaát nhaäp khaåu vaø uûy thaùc xuaát nhaäp khaåu. - Laäp baùo caùo theo doõi tình hình nhaäp - xuaát - toàn cuûa haøng hoaù cuõng nhö nhöõng haøng hoaù bò hö hao hoaëc toån thaát. 1.5.2.7. Keá Toùan thueá : - Haøng thaùng khai thueá vaø noäp thueá cho cô quan nhaø nöôùc,chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà soá thueá ñaõ khai.Trong moät kyø tính thueá neáu coâng ty coù soá thueá noäp thöøa thì keá toaùn phaûi tröø vaøo soá thueá phaûi noäp cuûa kyø tieáp theo, neáu kyø tröôùc noäp thieáu thì phaûi noäp ñuû soá thueá noäp tröôùc cuûa kyø tröôùc. - Keá toaùn coù nhieäm vuï laäp vaø gôûi quyeát toaùn thueá GTGT haøng naêm cho cô quan thueá, phaûi keâ khai ñaày ñuû,ñuùng chæ tieâu vaø soá lieäu theo maãu quyeát toaùn thueá, gôûi baûn quyeát toaùn theo maãu soá 11/GTGT,12A/GTGT,12B/GTGT ñeán cô quan thueá ñòa phöông, nôi ñaêng kí noäp thueá chaäm nhaát khoâng quaù 60 ngaøy keå töø ngaøy 31/12 cuûa naêm quyeát toaùn thueá. Coâng ty phaûi chòu traùch nhieäm veà tính ñuùng ñaén cuûa soá lieäu quyeát toaùn thueá neáu keá toaùn laøm sai seõ bò phaït theo quy ñònh cuûa phaùp luaät. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 11
  13. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 1.5.3. Coâng taùc keá toaùn taïi vaên phoøng coâng ty : * Keá toaùn taïi vaên phoøng Coâng ty coù nhieäm vuï haïch toaùn nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh taïi vaên phoøng coâng ty, ñoàng thôøi quaûn lyù, höôùng daãn vaø kieåm tra haïch toaùn, kieåm toaùn taïi caùc ñôn vò noäi boä. Coâng taùc keá toaùn ñöôïc toå chöùc ñoàng boä, thoáng nhaát. Vieäc toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty phaûi tuaân thuû theo quy cheá toå chöùc coâng taùc keá toaùn do coâng ty ban haønh theo quyeát ñònh soá 2079/QÑCty ngaøy 27/12/1995 cuûa Coâng ty xuaát nhaäp khaåu Toång hôïp vaø Ñaàu tö TPHCM. * Quy cheá toå chöùc coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty, quy ñònh vaên phoøng coâng ty vaø caùc ÑVNB haïch toaùn 1 caùch thoáng nhaát, khoa hoïc, tuaân thuû theo caùc noäi dung sau : + Caùc ñôn vò phaûi söû duïng heä thoáng taøi khoaûn thoáng nhaát do nhaø nöôùc ban haønh ñeå thöïc hieän coâng taùc haïch toaùn kieåm toaùn. + Caùc ñôn vò phaûi tieán haøng ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo sô ñoà haïch toaùn ñaõ ñöôïc phoøng keá toaùn taøi vuï vaø laõnh ñaïo coâng ty thoâng qua cho pheùp. + Môû heä thoáng soå saùch keá toaùn theo heä thoáng soå saùch toång hôïp vaø chi tieát do coâng ty quy ñònh. + Laäp baùo caùo quyeát toaùn ñònh kyø, theo heä thoáng baùo caùo taøi chính ban haønh trong quy cheá. Rieâng caùc baùo caùo ñoät xuaát theo yeâu caàu cuûa laõnh ñaïo coâng ty hoaëc caùc cô quan quaûn lyù seõ coù bieåu maãu vaø höôùng daãn cho moãi ñôït baùo caùo. + Ñeå vieäc quaûn lyù vaø theo doõi tình hình nhaäp xuaát toàn kho haøng hoaù, vaät tö, nguyeân vaät lieäu thaønh phaåm ñöôïc chaët cheõ, toaøn coâng ty aùp duïng phöông phaùp kieåm keâ laø keâ khai thöôøng xuyeân. 1.5.4. Coâng taùc keá toaùn taïi caùc ñôn vò noäi boä : * Caùc ÑVNB haïch toaùn toaøn phaàn vaø song song vôùi coâng ty ñeå naém ñöôïc hieäu quaû vaø luaân chuyeån voán taïi coâng ty. Coøn vieäc chòu traùch nhieäm tröôùc nhaø nöôùc vaãn laø coâng ty. Caùc ÑVNB thöïc hieän ñaày ñuû vôùi coâng ty vaø nhaø nöôùc veà thueá, laõi phaûi noäp coâng ty, laõi vay ngaân haøng * Caùc ÑVNB haïch toaùn thoáng nhaát theo sô ñoà haïch toaùn cuûa coâng ty ñeà ra treân cô sôû heä thoáng taøi khoaûn do Boä taøi chính ban haønh vaø tình hình thöïc hieän theo yeâu caàu ñieän toaùn hoaù coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty. * Veà coâng taùc chöùng töø ban ñaàu : caùc ÑVNB töï laäp, phaùt haønh vaø kí taét treân moät soá chöùng töø nhö: hoaù ñôn kieåm phieáu xuaát kho, phieáu xuaát kho, phieáu nhaäp kho vaø caùc chöùng töø lieân quan ñeán tình hình saûn xuaát kinh doanh taïi caùc ÑVNB. Ñoàng thôøi ñôn vò ñöôïc uyû quyeàn kí treân moät soá chöùng töø nhö phieáu thu, phieáu chi tieàn maët. Nhöõng chöùng töø lieân quan ñeán ñôn vò do coâng ty phaùt haønh, phoøng Keá toaùn cuûa coâng ty göûi cho ÑVNB baûn sao ñeå ñôn vò theo doõi vaø haïch toaùn song song. Rieâng nhöõng chöùng töø thu chi tieàn göûi ngaân haøng cuûa ÑVNB trong taøi khoaûn coâng ty thì phaûi do coâng ty laäp, kí vaø phaùt haønh, SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 12
  14. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC ñôn vò seõ nhaän ñöôïc baûn sao ñeå haïch toaùn. Ñoái vôùi chöùng töø thu chi tieàn göûi ngaân haøng coù lieân quan ñeán nhieàu ÑVNB thì coâng ty seõ cung caáp cho ñôn vò baûng phaân tích ngoaïi teä. * Caùc ÑVNB phaûi taäp hôïp soá lieäu veà vaên phoøng coâng ty tröôùc ngaøy 20 cuûa thaùng sau, bao goàm soá lieäu chi tieát vaø toång hôïp taát caû caùc taøi khoaûn. Tröôùc khi taäp hôïp soá lieäu veà coâng ty, caùc ÑVNB phaûi ñoái chieáu soá lieäu TK 136 vaø 336 cuûa vaên phoøng coâng ty thoâng qua baûng keâ chi tieát caùc taøi khoaûn naøy, ñoái chieáu coù laäp vaên baûn. * Haøng thaùng ÑVNB phaûi noäp veà vaên phoøng coâng ty: BCÑSPS, soå keá toaùn keøm theo baûn lieät keâ toaøn boä caùc buùt toaùn taäp trung trong thaùng, soå chi tieát coâng nôï, soå chi tieát haøng hoaù toàn kho cuoái thaùng. Rieâng soå chi tieát taøi saûn coá ñònh noäp vaøo cuoái thaùng 6 vaø cuoái naêm. 1.5.5. Moái quan heä giöõa phoøng keá toaùn vôùi caùc phoøng khaùc : * Phoøng KTTV seõ tieáp nhaän chöùng töø töø phoøng KH-KD ñeå haïch toaùn, phoái hôïp cuøng nhau thaûo luaän, ñeà xuaát nhöõng bieän phaùp, quy trình saûn xuaát kinh doanh coù hieäu quaû. * Phoøng KTTV cuøng vôùi phoøng TC-HC theo doõi tình hình nguoàn voán kinh doanh, hieäu quaû söû duïng voán cuûa toaøn coâng ty. Phoøng KTTV seõ haïch toaùn taøi saûn coá ñònh khi coù quyeát ñònh taêng giaûm taøi saûn coá ñònh cuûa phoøng TC-HC. * Cuï theå : Theo quy ñònh cuûa coâng ty caùc vaán ñeà taøi chính tröôùc khi ñöôïc coâng boá ñeàu phaûi thoâng qua phoøng KTTV. Phoøng KTTV phoái hôïp vôùi phoøng TC-HC, phoøng KH-KD veà caùc vaán ñeà löông boång, noäp trích baûo hieåm theo caùc cheá ñoä, mua saém trang thieát bò, maùy moùc, coâng cuï lao ñoäng, giaûi quyeát caùc thuû tuïc, giaáy tôø veà nhaø ñaát, phaân xöôûng vaø vieäc thanh lyù taøi saûn, coâng cuï. * Ñaëc bieät phoøng KTTV coù quan heä thöôøng xuyeân vôùi phoøng KH-KD, ta coù theå thaáy roõ moái quan heä naøy thoâng qua caùc quy trình thuû tuïc mua, baùn haøng hoaù: + Khi coù nghieäp vuï mua haøng phaùt sinh thì phoøng KH-KD caên cöù vaøo tôø trình (maët haøng gì, baùn bao nhieâu, hình thöùc thanh toaùn, ) laøm leänh nhaäp kho chuyeån sang phoøng KTTV ñeå kieåm tra leänh (thuû tuïc, hôïp ñoàng, ) roài trình leân BTGÑ duyeät, sau ñoù thì phoøng nghieäp vuï môùi laøm phieáu nhaäp kho. Phieáu nhaäp kho naøy ñöôïc chuyeån ñeán phoøng KTTV vaø sau ñoù ñöôïc chuyeån tieáp xuaát kho sau khi coù chöõ kyù cuûa ngöôøi uyû quyeàn cuûa phoøng nghieäp vuï kyù thay. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 13
  15. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 1.6. THUAÄN LÔÏI, KHOÙ KHAÊN CUÛA COÂNG TY TRONG NHÖÕNG NAÊM QUA : 1.6.1. Thuaän lôïi : Nhaø nöôùc ñaõ taïo ñieàu kieän cho caùc doanh nghieäp phaùt huy theá maïnh cuûa mình. Quan heä thöông maïi cuûa nöôùc ta vôùi söï môû roäng xaâm nhaäp cuûa caùc thò tröôøng nhö : Chaâu aâu, Chaâu Myõ, tieâu bieåu laø caùc nöôùc: Anh, Myõ, Phaùp laø nhöõng yeáu toá thuaän lôïi cho vieäc tieâu thuï saûn phaåm Vieät Nam. + Coâng ty luoân ñöôïc söï giuùp ñôõ vaø hoã trôï cuûa Quaän. 1.6.2. Khoù khaên : Do cuoäc khuûng hoaûng tieàn teä Chaâu aù laøm cho toång kim ngaïch xuaát nhaäp khaåu cuûa Coâng ty giaûm, ñoàng thôøi aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán thò tröôøng xuaát nhaäp khaåu cuûa Vieät Nam noùi chung vaø cuûa Coâng ty noùi rieâng. Söï maát giaù cuûa ñoàng tieàn caùc nöôùc trong khu vöïc coù taùc ñoäng tieâu cöïc ñeán xuaát nhaäp khaåu nhöõng maët haøng thieát yeáu. Beân caïnh ñoù Coâng ty cuõng ñöùng tröôùc söï caïnh tranh cuûa nöôùc ngoaøi veà giaù caû vaø chaát löôïng saûn phaåm nhöng chuû yeáu laø caïnh tranh veà chính saùch öu ñaõi thueá quan cuûa caùc nöôùc hieäp hoäi ASEAN. Quaù trình löu chuyeån haøng hoaù cuûa Coâng ty chöa coù keá hoaïch cuï theå daãn ñeán vaät tö haøng hoaù toàn kho laâu ngaøy gaây öù ñoïng voán, thöôøng ñeå cho khaùch haøng chieám duïng voán laøm cho Coâng ty khoù khaên veà voán. 1.7. CHEÁ ÑOÄ KEÁ TOAÙN AÙP DUÏNG TAÏI COÂNG TY : 1.7.1. Heä thoáng taøi khoaûn söû duïng: * Hieän nay, coâng ty aùp duïng heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn do Boä Taøi Chính ban haønh caên cöù theo quyeát ñònh soá 15/2006/QÑ/BTC ngaøy 20/03/2006 cuûa Boä Taøi Chính. vaø aùp duïng thoáng nhaát trong toaøn coâng ty ngaøy 01/01/2007 * Ñeå tieän vieäc theo doõi, quaûn lyù vaø ñeà phoøng khi coù yeâu caàu söû duïng, coâng ty môû theâm 1 soá TK caáp 2 vaø caáp 3, chi tieát TK caáp 3. * Coâng ty vaø ÑVNB coù cuøng soá hieäu TK caáp 1, caáp 2, soá hieäu TK caáp 3 coù khaùc nhau. Taøi khoaûn caáp 3 coù soá hieäu laø 6 thì ñöôïc duøng cho ÑVNB, ôû VPCT thì söû duïng caùc soá hieäu coøn laïi (rieâng TK caáp 3 cuûa TK 136 vaø 336 ñöôïc duøng chung cho VPCT vaø ÑVNB). Ñeå vieäc haïch toaùn ñoàng boä, deã nhôù, SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 14
  16. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC thuaän tieän cho vieäc thoáng nhaát caùch ghi ñoái öùng treân taøi khoaûn, caùc TK ñeàu ñöôïc môû ñeán TK caáp 3 vaø taát caû caùc buùt toaùn ñeàu ñöôïc ghi ñoái öùng treân TK caáp 3. * Toùm laïi, heä thoáng taøi khoaûn aùp duïng taïi coâng ty raát chi tieát vaø ñaày ñuû. Vieäc môû theâm 1 soá taøi khoaûn chi tieát ñeå phuïc vuï cho yeâu caàu haïch toaùn laø hoaøn toaøn phuø hôïp vôùi quy ñònh cuûa BTC. 1.7.2. Caùc sô ñoà haïch toaùn : * Ñeå thuaän tieän cho vieäc höôùng daãn nghieäp vuï keá toaùn, kieåm tra vaø ghi soå, phoøng KTTV ñaõ thieát laäp caùc sô ñoà haïch toaùn heä thoáng hoaù, toång hôïp taát caû caùc nghieäp vuï phaùt sinh taïi coâng ty. * Sô ñoà haïch toaùn raát deã hieåu, neâu roõ noäi dung cuøng vôùi caùc chöùng töø lieân quan ñeán nghieäp vuï phaùt sinh. Sô ñoà ñöôïc laäp rieâng cho VPCT vaø ÑVNB ñeå tieän vieäc haïch toaùn. Xin giôùi thieäu sô löôïc veà sô ñoà haïch toaùn taïi VPCT : + Thu chi tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, vay vaø traû nôï vay. + Haïch toaùn cho nghieäp vuï kinh doanh vaø dòch vuï. + Haïch toaùn chi phí ñaàu tö xaây döïng cô baûn vaø caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán TSCÑ. + Haïch toaùn nhaäp xuaát nguyeân vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï. + Haïch toaùn caùc nghieäp vuï tính thueá vaø noäp thueá vaøo ngaân saùch. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng XNK töï doanh. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng hoaù, thaønh phaåm trong noäi ñòa. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng kyù gôûi. + Haïch toaùn tieâu thuï haøng XNK uyû thaùc, uyû thaùc gia coâng, nhaän kyù gôûi. + Haïch toaùn taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm. + Haïch toaùn caùc nghieäp vuï lieân doanh ñaàu tö caùc nghieäp vuï taøi chính khaùc. + Haïch toaùn cheânh leäch tyû giaù vaø ñaùnh giaù laïi taøi saûn. + Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaân phoái lôïi nhuaän. 1.7.3. Nguyeân taéc keá toaùn aùp duïng : * Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong vieäc ghi cheùp keá toaùn : Ñoàng Vieät Nam. * Nguyeân taéc vaø phöông phaùp chuyeån ñoåi caùc ñoàng tieàn khaùc: caùc ngoaïi teä quy ra USD theo tyû giaù thoáng keâ cuûa Ngaân haøng, USD quy ra ÑVN theo tyû giaù haïch toaùn. * Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng : nhaät bieân. * Phöông phaùp keá toaùn TSCÑ : + Nguyeân taéc ñaùnh giaù TSCÑ : nguyeân giaù. + Phöông phaùp khaáu hao cô baûn : khaáu hao theo quy ñònh taïi QÑ206/2003/QÑ-BTC ngaøy 12/12/2003 cuûa Boä Taøi Chính. * Phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho : + Nguyeân taéc ñaùnh giaù: haøng nhaäp kho ñöôïc xaùc ñònh theo giaù thöïc teá mua vaøo, xuaát theo giaù bình quaân gia quyeàn. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 15
  17. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC + Phöông phaùp xaùc ñònh giaù trò haøng toàn kho cuoái kì: theo giaù bình quaân gia quyeàn. + Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho : kieåm keâ thöôøng xuyeân. * Coâng taùc keá toaùn ôû VPCT ñaõ ñöôïc ñieän toaùn hoaù nhaèm giuùp cho vieäc quaûn lyù coâng nôï, haøng hoaù ñöôïc ñaày ñuû, kòp thôøi vaø thoáng nhaát, toaøn coâng ty söû duïng chung caùc boä maõ ñieän toaùn goàm: boä maõ khaùch haøng, boä maõ haøng hoaù, boä maõ thanh toaùn, boä maõ lyù do xuaát nhaäp kho, boä maõ caùc kho do coâng ty soaïn thaûo vaø aùp duïng töø ngaøy 01/01/1993. Caùc boä maõ naøy do phoøng ñieän toaùn quaûn lyù. * Nhöõng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân caùc loaïi chöùng töø chöa ñöôïc maõ hoaù hoaëc caùc buùt toaùn ñieàu chænh, keát chuyeån khi haïch toaùn nhaân vieân keá toaùn haïch toaùn leân chöùng töø ghi soå. Ví du ï: laäp chöùng töø ghi soå ñeå thöïc hieän caùc buùt toaùn ñieàu chænh caùc buùt toaùn ghi nhaàm, ghi truøng, laäp chöùng töø ghi soå ñeå thöïc hieän 1 soá ñònh khoaûn nhö ghi nhaän ñöôïc giaáy baùo coù hoaëc giaáy baùo nôï cuûa ngaân haøng chuyeån ñeán, sau ñoù chuyeån cho phoøng ñieän toaùn xöû lyù. * ÔÛ phoøng maùy ñieän toaùn : khi nhaän ñöôïc chöùng töø goác vaø chöùng töø ghi soå do phoøng keá toaùn chuyeån qua, nhaân vieân ñieän toaùn seõ nhaäp döõ lieäu vaøo nhaät bieân. Theo caùc chöùng töø coù saün, maùy seõ cho ra baûng keâ, caùc soå chi tieát, soå Nhaät bieân. Cuoái thaùng maùy seõ toång hôïp caùc soá phaùt sinh treân Nhaät bieân ñeå cho ra Soå caùi toång hôïp. Töø caùc soå caùc toång hôïp, cuoái quyù maùy seõ chaïy ra BCÑKT. Cuoái nieân ñoä keá toaùn, töø BCÑTK vaø caùc soå chi tieát, maùy seõ giuùp cho keá toaùn toång hôïp laäp caùc baùo bieåu keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc vaø theo yeâu caàu quaûn lyù cuûa coâng ty. * Söû duïng caùc baûng keâ, caùc chöùng töø ghi soå trong hình thöùc naøy coù taùc duïng lieät keâ caùc chöùng töø ñaõ laäp nhaèm kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu, traùnh maát maùt, thaát laïc chöùng töø, ñaûm baûo coâng taùc keá toaùn cuûa coâng ty ngaøy caøng hieäu quaû. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 16
  18. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Sô ñoà 1.7 : Sô ñoà trình töï ghi soå : Thöù töï luaân chuyeån chöùng töø vaø ghi cheùp soå ñöôïc theå hieän qua sô ñoà sau: CHÖÙNG TÖØ GOÁC BAÙO CAÙO QUYÕ CHÖÙNG TÖØ SOÅ KEÁ TOAÙN HAÈNG NGAØY GHI SOÅ CHI TIEÁT SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ??? BAÛNG TOÅNG SOÅ CAÙI HÔÏP CHI TIEÁT * Chuù thích : BAÛNG CAÂN ÑOÁI SOÁ Ghi soå haøng ngaøy : PHAÙT SINH Ghi soå cuoái thaùng : Ñoái chieáu, so saùnh : BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH 1.7.4. Heä thoáng soå saùch keá toaùn : - Soå saùch keá toaùn theo hình thöùc soå saùch keá toaùn Nhaät bieân ñöôïc chia laøm 2 phaàn : Soå keá toaùn toång hôïp vaø Soå keá toaùn chi tieát. Ngoaøi ra, coâng ty phaûi môû roäng soå quyõ ñeå ghi cheùp toaøn boä nghieäp vuï thu, chi haøng ngaøy laøm cô sôû theo doõi tình hình thu, chi, toàn quyõ ñeå ñoái chieáu vôùi soå TK tieàn maët. * Soå keá toaùn toång hôïp : +Goàm : soå nhaät bieân taøi khoaûn, soå caùi vaø soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå, caùc soå naøy môû theo taøi khoaûn caáp 3 vaø theo thaùng, coät soá tieàn ñeàu ñöôïc chi tieát thaønh goác ñoàng VN, goác USD vaø ñoàng VN quy ñoåi. +Soå nhaät bieân taøi khoaûn coù daïng nhö caùc nhaät kí chung nhöng noù vöøa theo doõi beân nôï vöøa theo doõi beân coù cuûa TK, theo doõi caû goác ngoaïi USD, goác ÑVN vaø USD quy ñoåi. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 17
  19. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC +Soå keá toaùn toång hôïp cuûa coâng ty vaø caùc ÑVNB ñeàu phaûi môû ñaày ñuû vaø môû soå caùi, soå nhaät kí chöùng töø theo taøi khoaûn caáp 3. * Soå chi tieát : + Soå theo doõi TSCÑ, theû TSCÑ. + Soå theo doõi tình hình nhaäp, xuaát, toàn kho haøng hoaù, thaønh phaåm, nguyeân vaät lieäu, vaät tö, coâng cuï duïng cuï (soå chi tieát haøng hoaù), theû chi tieát töøng maët haøng (theû maët haøng). + Soå theo doõi tình hình coâng nôï, theû theo doõi coâng nôï ñoái vôùi töøng khaùch haøng (theû khaùch haøng). + Soå theo doõi tình hình baùn haøng, thueá xuaát khaåu, thueá giaù trò gia taêng (soå doanh thu baùn haøng). + Soå theo doõi tình hình tieàn göûi, tieàn vay taïi Ngaân haøng, theû theo doõi tình hình tieàn vay, tieàn göûi Ngaân haøng. + Soå theo doõi töøng khoaûn thueá, leä phí phaûi noäp, ñaõ noäp. 1.7.5. Heä thoáng baùo caùo taøi chính : * Nhö quy ñònh hieän nay cuûa Nhaø nöôùc, heä thoáng baùo caùo taøi chính aùp duïng taïi coâng ty vaø ÑVNB goàm 4 bieåu chính : + Baûng caân ñoái keá toaùn. + Baûng keá quaû hoaït ñoäng kinh doanh. + Baûng löu chuyeån tieàn teä. + Thuyeát minh baùo caùo taøi chính. * Ngoaøi ra ñeå ñaùp öùng nhu caàu kieåm tra cuûa caùc cô quan quaûn lyù, coâng ty coøn yeâu caàu boä phaän keá toaùn laäp caùc baûng baûo bieåu boå sung nhö : + Baûng caân ñoái soá phaùt sinh. + Toång hôïp tình hình tieâu thuï toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát tình hình taêng giaûm TSCÑ toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang. + Baùo caùo chi tieát chi phí phaûi traû. + Baùo caùo chi tieát chi phí traû tröôùc daøi haïn. + Baùo caùo chi tieát toàn kho haøng hoaù, thaønh phaåm, vaät tö toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát soá dö coâng nôï toaøn coâng ty. + Baùo caùo chi tieát nôï phaûi thu khoù ñoøi. + Baùo caùo chi tieát döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 18
  20. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC CHÖÔNG 2 : CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KEÁ TOÙAN MUA BAÙN HAØNG HOÙA 2.1. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ TOÅ CHÖÙC KEÁ TOAÙN HAØNG HOAÙ : 2.1.1. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh thöông maïi : 2.1.1.1. Khaùi nieäm : * Hoaït ñoäng thöông maïi: laø vieäc thöïc hieän 1 hay nhieàu haønh vi thöông maïi cuûa thöông nhaân laøm phaùt sinh quyeàn vaø nghóa vuï giöõa caùc thöông nhaân vôùi nhau hoaëc giöõa thöông nhaân vôùi caùc beân coù lieân quan bao goàm vieäc mua baùn haøng hoaù, cung öùng dòch vuï thöông maïi vaø caùc hoaït ñoäng xuùc tieán thöông maïi nhaèm muïc ñích lôïi nhuaän hoaëc nhaèm thöïc hieän caùc chính saùch kinh teá – xaõ hoäi. * Thöông nhaân: coù theå laø caù nhaân coù ñuû naêng löïc haønh vi daân söï ñaày ñuû hay caùc boä phaän gia ñình, toå hôïp taùc hoaëc caùc doanh nghieäp thuoäc caùc thaønh phaàn kinh teá thaønh laäp theo quy ñònh cuûa phaùp luaät. 2.1.1.2. Chöùc naêng : * Toå chöùc vaø thöïc hieän vieäc mua baùn, trao ñoåi haøng, cung caáp caùc dòch vuï nhaèm phuïc vuï saûn xuaát vaø ñôøi soáng nhaân daân – Laø khaâu trung gian noái lieàn giöõa saûn xuaát vaø tieân duøng. 2.1.1.3. Ñaëc ñieåm : * Ñaëc ñieåm veà hoaït ñoäng : hoaït ñoäng kinh teá cô baûn cuûa kinh doanh thöông maïi laø löu chuyeån haøng hoaù (laø söï toång hôïp caùc hoaït ñoäng thuoäc caùc quaù trình mua baùn, trao ñoåi vaø döï tröõ haøng hoaù). * Ñaëc ñieåm veà haøng hoaù : haøng hoaù trong quaù trình kinh doanh thöông maïi goàm caùc loaïi vaät tö, saûn phaåm coù hình thaùi vaät chaát hay khoâng coù hình thaùi maø doanh nghieäp mua veà vôùi muïc ñích ñeå baùn. * Ñaëc ñieåm veà phöông thöùc löu chuyeån haøng hoaù : buoân baùn vaø baùn leû. * Ñaëc ñieåm veà toå chöùc kinh doanh : coù theå theo nhieàu moâ hình khaùc nhau nhö toå chöùc coâng ty baùn buoân, baùn leû, coâng ty kinh doanh toång hôïp, coâng ty moâi giôùi, coâng ty xuùc tieán thöông maïi * Ñaëc ñieåm veà söï vaän ñoäng cuûa haøng hoaù : khoâng gioáng nhau, tuyø thuoäc vaøo nguoàn haøng vaø ngaønh haøng (haøng löu chuyeån trong nöôùc, haøng xuaát – nhaäp khaåu, haøng coâng – ngheä phaåm, haøng noâng – laâm saûn – thöïc phaåm ). Do ñoù, chi phí thu mua vaø thôøi gian löu chuyeån haøng hoaù cuõng khaùc nhau giöõa caùc loaïi haøng. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 19
  21. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.1.2. Keá toaùn haøng hoaù : 2.1.2.1. Ñaëc ñieåm keá toaùn trong doanh nghieäp thöông maïi : * Noäi dung keá toaùn chuû yeáu vaø ñaëc thuø cuûa DNTM laø keá toaùn haøng hoaù (keá toaùn quaù trình löu chuyeån haøng hoaù) bao goàm : keá toaùn mua haøng, döï tröõ vaø baùn haøng hoaù. * Toå chöùc keá toaùn nghieäp vuï haøng hoaù laø noäi dung toå chöùc ñaëc tröng cuûa DNTM vaø coù yù nghóa quan troïng ñoái vôùi toaøn boä coâng taùc keá toaùn cuûa doanh nghiệp, giuùp quaûn l1 vaø kieåm soaùt taøi saûn chaët cheõ, coù vai troø quan troïng trong vieäc thu nhaän xöû lyù vaø cung caáp thoâng tin cho nhaø quaûn lyù ñeå löïa choïn phöông aùn kinh doanh coù hieäu quaû, giaùm saùt vieäc chaáp haønh caùc chính saùch, cheá ñoä kinh teá, taøi chính. 2.1.2.2. Nhieäm vuï cô baûn cuûa keá toaùn haøng hoaù : * Ghi cheùp, phaûn aùnh ñaày ñuû, kòp thôøi veà tình hình löu chuyeån cuûa haøng hoaù ôû doanh nghieäp veà maët giaù trò vaø hieän vaät. Tính toaùn phaûn aùnh ñuùng ñaén trò giaù voán haøng nhaäp kho, xuaát kho vaø trò giaù voán cuûa haøng hoaù tieâu thuï. * Kieåm tra, giaùm saùt, chaët cheõ tình hình thöïc hieän caùc chæ tieâu keá hoaïch quaù trình mua haøng, baùn haøng. Xaùc ñònh ñuùng ñaén keát quaû kinh doanh haøng hoaù. Ñoàng thôøi chaáp haønh ñuùng caùc cheá ñoä taøi chính veà chöùng töø, soå saùch nhaäp, xuaát kho, baùn haøng hoaù vaø tính thueá. Cung caáp thoâng tin toång hôïp vaø thoâng tin chi tieát caàn thieát veà haøng hoaù kòp thôøi phuïc vuï cho quaûn lyù hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp. * Theo doõi chaët cheõ tình hình toàn kho haøng hoaù, giaûm giaù haøng hoaù Toå chöùc kieåm keâ haøng hoaù ñuùng theo quy ñònh, baùo caùo kòp thôøi haøng toàn kho. 2.1.3. Nhöõng yeâu caàu veà quaûn lyù haøng hoaù : Quaûn lyù chaët cheõ haøng hoaù trong khaâu döï tröõ Theo doõi töøng nôi Thoáng nhaát giöõa caùc boä baûo quaûn, töøng ngöôøi phaän: keá toaùn, keá Theo doõi caû 2 chæ tieâu: soá löôïng vaø giaù trò. chòu traùch nhieäm vaät hoaïch, kinh doanh, kho. chaát. Khi caàn thieát coù theå Veà teân goïi, nhaõn hieäu, Chi tieát ñeán töøng loaïi – nhoùm – thöù, quy quy traùch nhieäm moät quy caùch, maõ soá, caùch phaån chaát haøng hoaù. caùch roõ raøng. phöông phaùp tính giaù. Baûo quaûn hh toát Traùnh bò thaát thoaùt. Giuùp cho vieäc phoái hôïp, kieåm tra, ñoái chieáu soá Nhaèm taêng cöôøng lieäu ñöôïc thuaän lôïi vaø Ñaûm baûo quaù trình kinh doanh cuûa DN ñöôïc baûo quaûn haøng hoaù so saùnh ñöôïc tình hình lieân tuïc vaø mang laïi hieäu quaû. chaët cheõ. thöïc hieän caùc chæ tieâu keá toaùn. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 20
  22. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.1.4. Tính giaù haøng hoaù : haøng hoaù hieän coù ôû doanh nghieäp bao giôø cuõng ñöôïc phaûn aùnh trong soå keá toaùn vaø trong baùo caùo keá toaùn theo trò giaù voán thöïc teá – töùc laø ñuùng vôùi soá tieàn maø doanh nghieäp phaûi boû ra veà nhöõng haøng hoaù ñoù. Song söï hình thaønh trò giaù voán cuûa haøng hoaù trong kinh doanh thöông maïi coù theå phaân bieät ôû caùc giai ñoaïn trong quaù trình vaän ñoäng cuûa haøng hoaù. 2.1.4.1. Trò giaù voán cuûa haøng hoaù taïi thôøi ñieåm mua haøng : * Trò giaù voán cuûa haøng hoaù taïi thôøi ñieåm mua haøng chính laø trò giaù mua thöïc teá phaûi thanh toaùn cho ngöôøi baùn theo hoaù ñôn (tính theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT). * Tröôøng hôïp caùc doanh nghieäp thöông maïi mua haøng chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieät cuûa cô sôû saûn xuaát ñeå baùn thì ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT laø 4% tính treân giaù haøng hoaù mua vaøo (trò giaù mua haøng hoaù theo hoaù ñôn ñöôïc ghi soå keá toaùn laø 96%). 2.1.4.2. Trò giaù voán haøng mua nhaäp kho : * Trò giaù mua haøng nhaäp kho = Trò giaù ghi treân hoaù ñôn + CP thu mua + Thueá NK * Tröôøng hôïp doanh nghieäp phaûi boû theâm chi phí ñeå sô cheá, phaân loaïi, choïn loïc nhaèm laøm taêng giaù trò hoaëc khaû naêng tieâu thuï cuûa haøng hoaù thì boä phaän giaù trò naøy cuõng ñöôïc tính vaøo trò giaù voán haøng mua nhaäp kho. * Neáu doanh nghieäp coù toå chöùc saûn xuaát ñeå taïo theâm nguoàn haøng thì giaù nhaäp kho laø giaù thaønh thöïc teá saûn xuaát ra saûn phaåm haøng hoaù. 2.1.4.3. Trò giaù voán haøng hoaù ñaõ tieâu thuï trong kyø : Trò giaù voán Trò giaù voán Chi phí quaûn lyù cuûa haøng hoaù ñaõ = haøng xuaát + CPBH + doanh nghieäp phaân boå cho tieâu thuï trong kyø kho ñeå baùn löôïng haøng hoaù ñaõ tieâu thuï Trong ñoù: Trò giaù voán Trò giaù mua thöïc teá cuûa haøng Chi phí mua haøng haøng xuaát baùn = hoaù xuaát kho ñeå baùn (keå caû + phaân boå cho haøng thueá nhaäp khaåu) ñaõ baùn * Trò giaù mua thöïc teá haøng hoaù xuaát kho coù theå ñöôïc xaùc ñònh theo 1 trong caùc phöông phaùp : + Bình quaân gia quyeàn lieân hoaøn hoaëc coá ñònh. + Nhaäp tröôùc – xuaát tröôùc. + Nhaäp sau – xuaát tröôùc. + Giaù thöïc teá ñích danh (nhaän dieän cuï theå). * Trong tröôøng hôïp doanh nghieäp ghi cheùp keá toaùn chi tieát haøng hoaù theo giaù haïch toaùn, cuoái thaùng khi ñaõ tính ñöôïc trò giaù mua thöïc teá cuûa haøng SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 21
  23. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC hoaù nhaäp kho keá toaùn seõ tính trò giaù mua thöïc teá haøng hoaù xuaát kho theo coâng thöùc : Trò giaù mua Trò giaù haïch toaùn thöïc teá haøng = cuûa haøng xuaát kho * Heä soá haøng hoaù hoaù xuaát kho trong thaùng Löu yù : ñoái vôùi nhöõng doanh nghieäp thöông maïi noäp thueá theo phöông phaùp tröïc tieáp thì giaù nhaäp kho coøn bao goàm caû thueá GTGT noäp ôû khaâu mua haøng hoaù. 2.2. KEÁ TOAÙN MUA HAØNG : 2.2.1. Keá toaùn mua haøng trong nöôùc : 2.2.1.1. Caùc phöông thöùc mua haøng vaø thuû tuïc chöùng töø : * Mua haøng tröïc tieáp : + Phöông thöùc: Theo phöông thöùc naøy, doanh nghieäp cöû nhaân vieân cuûa mình tröïc tieáp ñeán mua haøng ôû beân baùn vaø tröïc tieáp nhaän haøng chuyeån veà doanh nghieäp baèng phöông tieän töï coù hoaëc thueâ ngoaøi. + Thuû tuïc, chöùng töø: - Sau khi nhaän haøng vaø kyù vaøo hoaù ñôn cuûa beân baùn, haøng hoaù ñaõ thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp. Moïi toån thaát xaûy ra (neáu coù) trong quaù trình ñöa haøng hoaù veà doanh nghieäp do doanh nghieäp chòu traùch nhieäm. - Chöùng töø mua haøng trong tröôøng hôïp naøy laø : Hoaù ñôn baùn haøng (tröôøng hôïp mua haøng hoaù do cô sôû saûn xuaát ñeå baùn khoâng thuoäc dieän chòu thueá GTGT), hoaëc hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho ; hoaëc hoaù ñôn GTGT. Caùc chöùng töø naøy do beân baùn laäp. * Mua haøng theo phöông thöùc chuyeån haøng : + Phöông thöùc : Doanh nghieäp seõ kyù hôïp ñoàng mua haøng vôùi beân baùn, beân baùn caên cöù vaøo hôïp ñoàng seõ chuyeån haøng ñeán giao cho doanh nghieäp theo ñòa ñieåm ñaõ quy ñònh tröôùc trong hôïp ñoàng baèng phöông tieän töï coù hoaëc thueâ ngoaøi. Chi phí vaän chuyeån beân naøo phaûi traû tuyø thuoäc vaøo ñieàu kieän quy ñònh trong hôïp ñoàng. + Thuû tuïc, chöùng töø : - Khi chuyeån haøng ñi thì haøng hoaù vaãn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa beân baùn, haøng mua chæ thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp khi doanh nghieäp nhaän haøng vaø chaáp nhaän thanh toaùn. - Chöùng töø mua haøng trong phöông naøy cuõng laø hoaù ñôn GTGT hoaëc hoaù ñôn baùn haøng, hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho do beân baùn laäp göûi ñeán cho doanh nghieäp. * Tröôøng hôïp mua haøng hoaù treân thò tröôøng töï do (haøng noâng, laâm, thuyû haûi saûn ) ngöôøi baùn khoâng coù hoaù ñôn thì doanh nghieäp phaûi laäp “Phieáu keâ mua haøng” ñeå laøm caên cöù laäp phieáu nhaäp kho vaø laøm thuû tuïc thanh toaùn, ñoàng thôøi laøm caên cöù ñeå khaáu tröø thueá. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 22
  24. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.2.1.2. Caùc phöông thöùc vaø thuû tuïc kieåm nhaän haøng nhaäp kho : * Haøng hoaù mua veà coù theå ñöôïc laøm thuû tuïc kieåm nhaän nhaäp kho hoaëc chuyeån baùn thaúng. Neáu haøng hoaù ñöôïc nhaäp kho thì thuû kho vaø boä phaän mua haøng phaûi kieåm nhaän haøng hoaù nhaäp kho theo ñuùng thuû tuïc quy ñònh veà kieåm nhaän haøng hoaù. Chöùng töø veà nghieäp vuï kieåm nhaän haøng hoaù nhaäp kho laø Phieáu xuaát kho do boä phaän mua haøng laäp vaø thuû kho seõ ghi soá löôïng thöïc nhaäp vaøo phieáu. Sau khi nhaäp kho xong thuû kho cuøng ngöôøi nhaäp kyù vaøo phieáu. Phieáu nhaäp kho ñöôïc laäp thaønh 2 lieân – thuû kho giöõ lieân 2 ñeå ghi theû kho vaø sau ñoù chuyeån cho phoøng keá toaùn ñeå ghi soå keá toaùn vaø lieân 1 löu ôû nôi laäp phieáu. * Tröôøng hôïp kieåm nhaän haøng coù phaùt sinh tình hình thöøa, thieáu haøng hoaù so vôùi hoaù ñôn thì phaûi laäp Bieân baûn kieåm nhaän haøng ñeå phaûn aùnh soá haøng hoaù thöøa thieáu laøm cô sôû truy tìm nguyeân nhaân vaø xöû lyù. 2.2.1.3. Keá toaùn nghieäp vuï mua haøng trong nöôùc : * Taøi khoaûn söû duïng : TK söû duïng phaûn aùnh ñoái töôïng haøng hoaù Trong doanh nghieäp Ngoaøi doanh nghieäp Taïi kho, cöûa Ñan g sô cheá Ñang treân ñöôøng Thueâ haøng,quaàyhaøng choïn loïc khaâu mua khaâu baùn ngoaøi gia coâng TK156 TK154 TK151 TK157 TK154 + Taøi khoaûn 151-Haøng mua ñang ñi ñöôøng : TK naøy phaûn aùnh giaù trò cuûa caùc loaïi haøng hoaù, vaät tö mua ngoaøi ñaõ thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp nhöng chöa veà nhaäp kho cuûa doanh nghieäp, coøn ñang treân ñöôøng vaän chuyeån, ñang ôû beán caûng hoaëc ñaõ veà ñeán doanh nghieäp nhöng ñang chôø kieåm nhaän nhaäp kho. TK151 Sdñk : xxx PPKKTX : - Gía trò haøng hoaù, vaät tö ñang ñi - Gía trò haøng hoaù, vaät tö ñang ñi treân treân ñöôøng. ñöôøng ñaõ veà nhaäp kho hoaëc ñaõ giao thaúng - cho khaùch haøng PPKKÑK : - Keát chuyeån giaù thöïc teá cuûa haøng - Keát chuyeån trò giaù thöïc teá cuûa haøng hoaù, hoaù, vaät tö ñang ñi treân ñöôøng cuoái vaät tö ñang ñi treân ñöôøng ñaàu kyø. kyø. Sdck : xxx Giaù trò haøng hoaù, vaät tö ñaõ mua nhöng coøn ñang ñi treân ñöôøng, chöa veà nhaäp kho. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 23
  25. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC + Taøi khoaûn 156- Haøng hoaù : Taøi khoaûn naøy phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình bieán ñoäng cuûa caùc loaïi haøng hoaù cuûa doanh nghieäp, goàm haøng hoaù taïi caùc kho haøng, quaày haøng, haøng giao ñaïi lyù, kyù göûi. Khoâng phaûn aùnh vaøo TK naøy khi: haøng hoaù nhaän giöõ hoä, haøng mua veà nhaèm ñeå söû duïng trong hoaït ñoäng SXKD. Taøi khoaûn 156 coù 2 TK caáp 2 : - TK 1562- Gía mua haøng hoaù : phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa haøng hoaù mua vaøo vaø ñaõ nhaäp kho( tính theo giaù mua vaøo). - TK 1562- Chi phí thu mua : phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí thöïc teá phaùt sinh trong quaù trình thu mua soá haøng hoùa ñaõù nhaäp kho trong kyø vaø quaù trình phaân boå chi phí thu mua haøng hoaù hieän coù trong kyø cho khoái löôïng haøng hoaù ñaõ tieâu thuï trong kyø vaø cho khoái löôïng toàn kho thöïc teá cuoái kyø. TK156 Sdñk: xxx PPKKTX: - Trò giaù mua vaøo cuûa haøng hoaù. - Trò giaù haøng hoaù thöïc teá xuaát kho. - Chi phí thu mua haøng hoaù. - Chi phí thu mua phaân boå cho haøng - Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp. hoaù ñaõ tieâu thuï trong kyø. - Trò giaù haøng gia coâng cheá bieán - Chieát khaáu mua haøng ñöïôc höôûng: nhaäp laïi kho. khoaûn giaûm giaù, bôùt giaù mua haøng - Trò giaù haøng hoaù baùn roài bò traû laïi. ñöôïc nhaän. - Trò giaù haøng hoaù phaùt hieän thöøa khi - Trò giaù haøng hoaù mua veà traû laïi. kieåm keâ. - Trò giaù haøng hoaù phaùt hieän thieáu, hö hoûng, keùm phaåm chaát khi kieåm keâ. PPKKÑK: - Keát chuyeån trò giaù haøng hoaù toàn - Keát chuyeån trò giaù haøng hoaù toàn kho kho cuoái kyø. ñaàu kyø. Sdck: xxx Trò giaù haøng hoaù toàn kho,bao goàm giaù mua vaøo vaø chi phí mua cuûa haøng hoaù, haøng giao ñaïi lyù hoaëc kyù göûi, chi phí thu mua cuûa haøng ñaõ baùn nhöng chöa ñöôïc chaáp nhaän tieâu thuï. + Taøi khoaûn 157- Haøng göûi ñi baùn : TK naøy phaûn aùnh giaù trò haøng hoùa ñaõ göûi hoaëc chuyeån ñeán cho khaùch haøng; haøng hoaù saûn phaåm nhö baùn ñaïi SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 24
  26. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC lyù, kyù göûi; trò giaù dòch vuï, lao vuï ñaõ hoaøn thaønh, baøn giao cho ngöôøi ñaët haøng nhöng chöa ñöôïc chaáp thuaän thanh toaùn. TK157 Sdñk : xxx PPKKTX : - Trò giaù haøng hoaù, thaønh phaåm - Trò giaù haøng hoaù, thaønh phaåm, lao vuï ñaõ ñaõ göûi cho khaùch haøng hoaëc nhôø ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn hoaëc baùn ñaïi lyù kyù göûi. ñaõ thanh toaùn. - Trò giaù lao vuï, dòch vuï ñaõ thöïc - Trò giaù haøng hoaù, thaønh phaåm, lao vuï ñaõ göûi hieän vôùi khaùch haøng nhöng chöa ñi bò khaùch haøng traû laïi. ñöôïc chaáp nhaän thanh toaùn. PPKKÑK : - Keát chuyeån trò giaù haøng hoaù, thaønh phaåm ñaõ - Keát chuyeån giaù trò haøng hoaù, göûi ñi chöa ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh thaønh phaåm ñaõ göûi ñi chöa ñöôïc toaùn ñaàu kyø. khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn cuoái kyø. Sdck : xxx Giaù trò haøng hoaù, thaønh phaåm ñaû göûi ñi chöa ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn + Taøi khoaûn 611(6112)- Mua haøng : TK naøy chæ aùp duïng ñoái vôùi doanh nghieäp haïch toaùn haøng toàn kho theo PPKKÑK. TK 611 khoâng coù soá dö cuoái kyø. TK 6112 coù theå chi tieát thaønh 2 TK caáp 3 laø 61121” giaù mua haøng hoaù” vaø 61122” chi phí mua haøng”. TK 611(6112) - Trò giaù thöïc teá haøng hoaù toàn kho - Keát chuyeån trò giaù thöïc teá haøng hoaù toàn ñaàu kyø. kho cuoái kyø. - Trò giaù thöïc teá göûi baùn nhöng chöa - Keát chuyeån trò giaù thöïc teá haøng göûi ñi xaùc ñònh tieâu thuï ñaàu kyø. baùn chöa xaùc ñònh tieâu thuï cuoái kyø. - Trò giaù thöïc teá haøng mua ñi ñöôøng - Keát chuyeån trò giaù thöïc teá haøng ñi ñaàu kyø. ñöôøng cuoái kyø. - Trò giaù thöïc teá haøng hoaù mua vaøo - Trò giaù haøng hoaù xuaát kho trong kyø. trong kyø, hoaëc haøng hoaù ñaõ baùn bò - Soá tieàn ñöôïc giaûm veà soá haøng hoaù ñaõ traû laïi trong kyø. mua khoâng ñuùng quy caùch, phaåm chaát nhö hôïp ñoàng ñaõ kyù. * Phöông phaùp phaûn aùnh nghieäp vuï mua haøng : + Phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân : SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 25
  27. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.2:Sô ñoà keá toaùn haøng hoaù theo phöông phaùp KKTX : 111,112,331, 632 Trò giaù haøng mua giao thaúng(ñaõ tieâu thuï) hoaëc trò giaù Haøng giao tay ba( tröø tröôøng hôïp coù tham gia thanh toaùn) cuoái 157 kyø Trò giaù haøng göûi baùn thaúng Gía mua haøng göûi keát 1561 baùn ñaõ tieâu thuï chuyeån GM haøng nkho x/kho göûi baùn giaù Gmua xuaát kho tieâu thuï voán 151 3381 1381 haøng n/kho ñ/chænh giaù trò giaù trò xöû lyù baùn (do nhaàm) haøng thöøa haøng thieáu (1388,641,) vaøo 1388,641,632,811 TK911 HÑÑÑ göûi baùn thaúng xöû lyù haøng hoûng HÑÑÑ ñaõ tieâu thuï 154GC nhaäp kho kieåm keâ phaùt hieän thieáu , hoûng (sau khi tröø haøng gia coâng boài thöôøng) haøng göûi baùn bò traû laïi haøng ñaõ tieâu thuï bò traû laïi 1562 chi phí thu mua cuoái kyø, phaân boå chi phí mua haøng cho haøng ñaõ tieâu thuï 133 VAT (neáu coù) 241,151,1381, xöû lyù thieät haïi 159 döï phoøng giaûm giaù HTK ( cuoái nieân ñoä) hoaëc hoaøn nhaäp döï phoøng giaûm giaù HTK( cuoái nieân ñoä) + Phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø : SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 26
  28. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.2:Sô ñoà keá toaùn haøng hoaù theo phöông phaùp KKÑK : (5) Cuoái kyø, keát chuyeån giaù trò HH toàn cuoái kyø 151, 156, 157 611(6112) (1) Ñaàu kyø, keát chuyeån giaù trò HH toàn ñaàu kyø 111, 112, 331, 3333, (2) Trong kyø haïch toaùn: Trò giaù haøng mua treân HÑ Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp(neáu coù) Chi phí thu mua (3) Soá tieàn CKTM, giaûm giaù haøng mua, 632 haøng mua bò traû laïi (6) Toång trò giaù HH ñaõ xuaát baùn trong kyø (4) Trò giaù haøng baùn bò traû laïi nhaäp kho 133 VAT ñaàu vaøo( neáu coù) SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 27
  29. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.2.2. Nhaäp khaåu haøng hoaù : 2.2.2.1. Thuû tuïc, chöùng töø nhaäp khaåu haøng hoaù : * Kyù keát hôïp ñoàng kinh teá. * Môû L/C : Neáu hôïp ñoàng quy ñònh traû tieàn baèng L/C thì ngöôøi nhaäp khaåu phaûi laøm ñôn xin môû L/C ñöa ñeán Ngaân haøng ngoaïi thöông, thôøi gian môû L/C neáu hôïp ñoàng khoâng quy ñònh thì phuï thuoäc vaøo thôøi haïn giao haøng. Ñôn vò caên cöù vaøo caùc ñieàu khoaûn cuûa hôïp ñoàng nhaäp khaåu tieán haøng laäp “giaáy xin môû tín duïng khoaûn nhaäp khaåu”. * Giaáy xin môû tín duïng khoaûn nhaäp khaåu, keøm theo baûn sao hôïp ñoàng göûi ñeán ngaân haøng ngoaïi thöông cuøng vôùi 2 uyû nhieäm chi : 1 uyû nhieäm chi traû thuû tuïc phí cho ngaân haøng, 1 uyû nhieäm chi veà vieäc môû L/C. Tröôøng hôïp ñôn vò khoâng coù soá dö taøi khoaûn ngoaïi teä thì phaûi laøm hôïp ñoàng tín duïng xin vay ngoaïi teä ñeå kyù quyõ môû L/C. * Thueâ phöông tieän vaän taûi, mua baûo hieåm (tröôøng hôïp mua theo giaù FOB). * Giao nhaän haøng hoaù nhaäp khaåu. * Kieåm tra haøng nhaäp khaåu. * Laøm thuû tuïc khai baùo haûi quan, ñoùng thueá nhaäp khaåu. * Thanh toaùn cho nhaø cung caáp. * Tröôøng hôïp nhaäp khaåu uyû thaùc thì beân giao uyû thaùc caàn laøm caùc thuû tuïc sau: + Kyù hôïp ñoàng uyû thaùc. + Cuøng vôùi beân nhaän uyû thaùc laøm thuû tuïc nhaäp khaåu. + Chòu caùc chi phí nhö: chi phí boác dôõ, löu kho, kieåm nghieäm, giaùm ñònh. + Ñoùng thueá nhaäp khaåu. + Nhaän haøng khi coù thoâng baùo cuûa beân nhaän uyû thaùc nhaäp. + Traû hoa hoàng cho ñôn vò nhaän uyû thaùc. + Cuøng vôùi beân nhaän uyû thaùc tieán haøng khieáu naïi (neáu coù). * Boä hoà sô nhaäp khaåu haøng goàm coù: + Hoaù ñôn (Invoice). + Phieáu ñoùng goùi (Packing list). + Tôø keâ chi tieát (Specification). + Vaän ñôn ñöôøng bieån. + Hoaù ñôn baûo hieåm hoaëc giaáy chöùng nhaän baûo hieåm. + Caùc chöùng töø coù lieân quan khaùc 2.2.2.2. Keá toaùn nghieäp vuï nhaäp khaåu haøng hoaù : * Nhaäp khaåu tröïc tieáp. + Tröôøng hôïp DN noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø vaø söû duïng phöông phaùp haïch toaùn ngoaïi teä theo tæ giaù thöïc teá. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 28
  30. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.2. Sô ñoà haïch toaùn : 111(2),112(2) 144 331 156(1) kyù quyõ môû L/C (1a) traû tieàn haøng (2) haøng veà nhaäp kho (3) CLTG (413) CLTG (413) 111,112 333(3) thueá NK phaûi noäp (4) 007 Noäp thueá 333(12) 133 (1b) VAT haøng NK (5) VAT 111,112,141, 156(2) chi phí mua haøng NK (6) + Tröôøng hôïp DN thuoäc ñoái töôïng noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tính tröïc tieáp treân GTGT: chæ khaùc PP khaáu tröø ôû nghieäp vuï soá (5): Nôï Tk 156(1)/ Coù Tk 333(12) : VAT haøng nhaäp khaåu phaûi noäp. (6): tính theo giaù thanh toaùn. * Uyû thaùc nhaäp khaåu. + Ñôn vò (giao) uyû thaùc nhaäp (UTNK) : Sô ñoà haïch toaùn : 111(2),112(2) 331 chi tieát ñôn vò nhaän uyû thaùc NK 156(1) chuyeån tieàn cho ñvò nhaän uyû Gía trò haøng NK vaø thueá NK (2a) thaùc môû L/C (1) (HÑ GTGT cuûa ñôn vò nhaän uyû thaùc) CLTG (TK 413) CLTG (TK 413) 133 Chi thanh toaùn caùc khoaûn nôï (4) VAT haøng NK (2b) (tieàn haøng coøn thieáu, phí uyû thaùc) (neáu ñvò nhaän uyû thaùc noäp hoä) 156(2) phí uûy thaùc NK vaø chi phí NK do ñvò nhaän uûy thaùc chi hoä (3) SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 29
  31. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Ghi chuù : Tröôøng hôïp ñôn vò giao uûy thaùc thanh toaùn tieàn haøng tröïc tieáp cho nöôùc ngoaøi thì nghieäp vuï thanh toaùn tieàn haøng(1),(2a) haïch toaùn nhö NK tröïc tieáp. Neáu ñôn vò nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu laøm thuû tuïc keâ khai thueá nhöng ñôn vò uûy thaùc töï noäp thueá vaøo NSNN thì ngoaøi buùt toaùn (2b)- khi noäp thueá, keá toaùn ghi Nôï TK331/ Coù TK 111,112 : noäp thueá NK, VAT haøng NK. Neáu ñôn vò nhaän uûy thaùc chöa noäp VAT haøng NK thì chöùng töø cuûa nghieäp vuï (2a) laø PXK kieâm vaän chuyeån noäi boä keøm leänh ñieàu ñoäng boä; khi ñaõ noäp thueá môùi phaùt haønh hoaù ñôn GTGT. 331- ñvò nhaän uûy thaùc NK 156 133 Gía trò haøng NK ñaõ nhaän (goàm caùc (neáu coøn toàn kho) Khoaûn thueá NK, VAT phaûi noäp) khi nhaän HÑGTGT ghi VAT 632 (neáu ñaõ baùn) ghi VAT + Ñôn vò nhaän uyû thaùc nhaäp : Sô ñoà haïch toaùn : Nhaän ngoaïi teä cuûa ñôn vò giao uûy thaùc ñeå môû L/C (1) 111,112 144 331 chi tieát ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi 131-ñvò giaoUTN Môû L/C Thanh toaùn Nhaän haøng nöôùc ngoaøi khoâng hoä tieàn nhaäp kho, giao thaúng (3a*) 511 haøng (7) h/hoàng 156(151) uûy thaùc tieàn haøng phaûi xuaát traû haøng( caên 333(11) thanh toaùn hoä(3a) cöù HÑGTGT vaø VAT chtöø lieân quan 333(3,12,2) Noäp hoä thueá Thueá(NK,VAT,TTÑB) (8) phaûi noäp hoä (3b) TH giao thaúng: ghi thueá NK,VAT phaûi noäp hoä(3b*) Chi hoä cho ñvò uyû thaùc nhaäp (phí NH, thueâ kho ) (4) Thu tieàn ñôn vò giao uyû thaùc( phí uûy thaùc, caùc khoaûn chi hoä) (6) Ghi chuù: nghieäp vuï (8) neáu ñvò giao uûy thaùc NK töï noäp thueá, keá toaùn ghi : Nôï 333(3,12,2)/ Coù 131 ñôn vò giao uûy thaùc NK. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 30
  32. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.2.3. Keá toaùn chi phí mua haøng : 2.2.3.1. Khaùi nieäm : * Chi phí thu mua haøng hoaù laø bieåu hieän baèng tieàn cuûa toaøn boä khoaûn hao phí veà lao ñoäng soáng vaø lao ñoäng vaät hoaù maø doanh nghieäp ñaõ boû ra coù lieân quan ñeán vieäc thu mua haøng hoaù. * Chi phí thu mua haøng hoaù laø 1 boä phaän chi phí quan troïng trong cô caáu giaù trò haøng hoùa nhaäp kho, vì vaäy caàn phaûi theo doõi chaët cheõ tình hình chi phí phaùt sinh, kieåm tra giaùm saùt vieäc thöïc hieän keá hoaïch thu mua haøng hoaù nhaèm löïa choïn ñöôïc caùc phöông phaùp thu mua haøng hoaù toái öu, treân cô sôû tieát kieäm chi phí thu mua haøng hoaù. 2.2.3.2. Phaân loaïi : * Chi phí vaän chuyeån, boác dôõ haøng hoùa, baûo quaûn haøng hoaù töø nôi mua veà ñeán kho doanh nghieäp. * Chi phí baûo hieåm haøng hoaù. * Tieàn thueâ kho, baõi. * Caùc khoaûn hao huït töï nhieân trong ñònh möùc ôû quaù trình thu mua. * Caùc chi phí khaùc phaùt sinh trong quaù trình thu mua haøng hoaù: coâng taùc phí cuûa nhaân vieân thu mua, phí uyû thaùc nhaäp khaåu 2.2.3.3. Muïc ñích : * Do chi phí thu mua lieân quan ñeán toaøn boä khoái löôïng haøng hoaù trong kyø vaø löôïng haøng hoaù ñaàu kyø neân caàn phaân boå chi phí thu mua cho löôïng haøng ñaõ baùn ra trong kyø vaø löôïng haøng coøn laïi cuoái kyø nhaèm xaùc ñònh ñuùng ñaén tri giaù voán haøng xuaát baùn, treân cô sôû ñoù tính toaùn chính xaùc keát quaû baùn haøng. Ñoàng thôøi phaûn aùnh ñöôïc trò giaù voán haøng toàn kho treân baùo caùo taøi chính ñöôïc chính xaùc. 2.2.3.4. Tieâu thöùc phaân boå : * Tieâu thöùc phaân boå chi phí thu mua thöôøng ñöôïc löïa choïn laø: + Trò giaù mua cuûa haøng hoaù. + Soá löôïng. + Troïng löôïng. + Doanh soá cuûa haøng hoaù * Vieäc löïa choïn tieâu thöùc phaân boå naøo laø tuyø thuoäc vaøo ñieàu kieän cuï theå cuûa töøng doanh nghieäp nhöng phaûi ñaûm baûo tính nhaát quaùn trong nieân ñoä. * Vieäc phaân boå ñöôïc tieán haønh theo coâng thöùc sau: (giaû söû laáy trò giaù mua laøm tieâu thöùc phaân boå). Chi phí thu mua chi phí thu Chi phí thu mua lieân quan ñeán PS trong phaân boå cho haøng tkho ñkyø kyø Trò giaù cuûa haøng haøng hoaù ñaõ tieâu hoaù ñaõ xaùc ñònh trong kyø Trò giaù mua cuûa haøng hieän coøn tieâu thuï trong CK vaø HH ñaõ xuaát xñ tthuï TKyø SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 31
  33. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC * Nhö vaäy, tuyø tieâu thöùc phaân boå ñöôïc löïa choïn maø thay theá trò giaù mua thaønh soá löôïng, troïng löôïng Chi phí thu mua chi phí thu mua chi phí thu mua chi phí thu mua lieân quan ñeán haøng = lieân quan ñeán haøng + lieân quan ñeán haøng - lieân quan ñeán haøng hoaù toàn kho cuoái kyø toàn kho ñaàu kyø nhaäp kho trong kyø tieâu thuï trong kyø * Löu yù raèng: haøng hoaù hieän coøn cuoái kyø ôû ñaây bao goàm : haøng hoaù toàn trong kho (1561) vaø haøng hoaù göûi ñi baùn chöa xaùc ñònh tieâu thuï vaøo cuoái kyø (157) vaø haøng ñaõ mua nhöng ñang coøn ñi treân ñöôøng (151). 2.2.3.5. Taøi khoaûn söû duïng : TK 1562. 2.2.3.6. Phöông phaùp haïch toaùn : (1) Phaûn aùnh chi phí thu mua phaùt sinh trong kyø : Nôï TK 1562 : chi phí mua haøng phaùt sinh. Nôï TK 133 : thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø. Coù TK 111, 112, 141, 331 : chi phí vaän chuyeån, boác dôõ, baûo quaûn, thueâ kho, (2) Cuoái kyø, tính toaùn phaân boå chi phí thu mua ñeå tính trò giaù voán haøng xuaát baùn trong kyø. Keá toaùn ghi : Nôï TK 632 : Coù TK 1562 : 2.3. KEÁ TOAÙN BAÙN HAØNG : 2.3.1. Keá toaùn baùn haøng trong nöôùc : 2.3.1.1. Keá toaùn nghieäp vuï buoân baùn haøng hoaù : * Buoân baùn haøng hoaù laø vieäc baùn haøng cho ñôn vò thöông maïi khaùc hoaëc baùn cho caùc ñôn vò saûn xuaát ñeå tieáp tuïc saûn xuaát. Ñaëc ñieåm cuûa nghieäp vuï baùn buoân laø haøng hoaù chöa ñeán tay ngöôøi duøng, giaù trò vaø giaù trò söû duïng cuûa haøng hoaù chöa ñöôïc thöïc hieän ñaày ñuû. * Baùn haøng qua kho : nghóa laø haøng hoaù ñaõ ñöôïc nhaäp vaøo kho cuûa doanh nghieäp roài môùi xuaát baùn, coù theå vaän duïng 2 phöông phaùp giao haøng qua kho: + Phöông thöùc chuyeån haøng : (gioáng nhö ñaõ trình baøy ôû khaâu mua haøng). Löu yù raèng haøng hoaù trong quaù trình chuyeån ñi vaãn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp. Thôøi ñieåm xaùc ñònh tieâu thuï ñoái vôùi phöông thöùc naøy laø khi beân mua nhaän ñöôïc haøng, ñoàng thôøi ñaõ thanh toaùn tieàn haøng cho DN hoaëc chaáp nhaän thanh toaùn. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 32
  34. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Noäi dung vaø phöông phaùp phaûn aùnh : (1) Phaûn aùnh trò giaù mua haøng hoaù xuaát gôûi ñi baùn : Nôï TK 157 : Coù TK 156 (1561): (2) Khi KH thanh toaùn hoaëc chaáp nhaän thtoaùn veà soá haøng hoaù ñaõ chuyeån giao Nôï TK 111, 112, 121: toång giaù thanh toaùn. Coù TK 511 : doanh thu baùn haøng. Coù TK 33311 : thueá GTGT ñaàu ra. Hoaëc ñoái vôùi DN noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp seõ ghi nhaän doanh thu theo toång soá giaù thanh toaùn bao goàm caû thueá GTGT : Nôï 111, 112, 131 : Coù 511 : (3) Keát chuyeån trò giaù voán haøng mua gôûi baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu thu ï: Nôï TK 632 : Coù TK 157 : (4) Trò giaù bao bì xuaát gôûi ñi keøm vaø tính giaù rieâng leû : Nôï TK 1388 : Coù TK 1532 : trò giaù xuaát kho. Coù TK 133 : Thueá GTGT cuûa bao bì xuaát kho ( phaûi coù chöùng töø hôïp phaùp chöùng minh) (5) Caùc khoaûn chi hoä cho beân mua : Nôï TK 1388 : Coù TK 111, 112 : (6) Khi thu tieàn bao bì, tieàn chi hoä : Nôï TK 111, 112 : Coù TK 1388 : + Phöông thöùc nhaän haøng tröïc tieáp : Khaùch haøng seõ ñeán nhaän haøng tröïc tieáp taïi kho cuûa doanh nghieäp, haøng hoaù ñöôïc xaùc ñònh tieâu thuï khi beân mua ñaõ nhaän ñöôïc haøng vaø kyù vaøo hoaù ñôn mua haøng. Noäi dung vaø phöông phaùp phaûn aùnh : (1a) Phaûn aùnh DT baùn hh thuoäc dieän chòu thueá GTGT theo pp khaáu tröø : Nôï TK 111, 112, 131 : toång giaù thanh toaùn. Coù TK 511 : doanh thu tính theo giaù baùn chöa thueá. Coù TK 33311 : thueá GTGT ñaàu ra. (1b) Phaûn aùnh DT baùn haøng hoaù (ñoái vôùi DN noäp thueá theo pp tröïc tieáp) : Nôï TK 111, 112 : Coù TK 511 : (2) Phaûn aùnh trò giaù mua haøng xuaát baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu thu ï: Nôï TK 632 : Coù TK 156 (1561) : SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 33
  35. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC * Baùn haøng vaän chuyeån thaúng : Xeùt theo tính chaát vaän ñoäng thì haøng hoaù ñöôïc mua ñi baùn laïi ngay maø khoâng qua nhaäp kho roài môùi xuaát baùn. Xeùt veà ñoái töôïng tham gia thì coù ít nhaát 3 ñoái töôïng tham gia mua baùn. + Beân baùn coù tham gia thanh toaùn : - DN mua haøng cuûa nhaø cung caáp vaø chuyeån ñi baùn thaúng cho beân mua baèng phöông tieän vaän taûi töï coù hoaëc thueâ ngoaøi. Haøng hoaù göûi ñi vaãn coøn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp. Khi naøo beân mua nhaän ñöôïc haøng vaø chaáp nhaän thanh toaùn thì doanh nghieäp môùi ghi nhaän doanh thu. - Chi phí vaän chuyeån do doanh nghieäp chòu hay beân mua phaûi traû tuyø thuoäc vaøo hôïp ñoàng ñaõ kyù giöõa 2 beân. Noäi dung vaø phöông phaùp phaûn aùnh : (1a) Trò giaù haøng mua ñöôïc vaän chuyeån baùn thaúng : Nôï TK 157 : trò giaù mua chöa coù thueá. Nôï TK 133 : thueá GTGT ñaàu vaøo. Coù TK 111, 112, 331 : toång giaù thanh toaùn. (1b) TH mua baùn thaúng giao nhaän tröïc tieáp tay 3 vôùi nhaø cung caáp vaø khaùch haøng : Nôï TK 632 : trò giaù mua chöa coù thueá. Nôï TK 133 : thueá GTGT ñaàu vaøo. Coù TK 111, 112, 331 : toång giaù thanh toaùn. (2) Phaûn aùnh trò giaù voán haøng vaän chuyeån baùn thaúng ñaõ ñöôïc tieâu thuï : Nôï TK 632 : Coù TK 157 : (3a) Phaûn aùnh doanh thu baùn haøng vaän chuyeån thaúng ñoái vôùi haøng hoùa thuoäc dieän noäp thueá GTGT : Nôï 111, 112, 131: toång giaù thanh toaùn. Coù TK 511 : doanh thu baùn haøng. Coù TK 33311 : thueá GTGT ñaàu ra (3b) Phaûn aùnh doanh thu baùn haøng vaän chuyeån thaúng ñoái vôùi DN noäp thueá GTGT theo pp tröïc tieáp: Nôï TK 111, 112, 131 : Coù TK 511 : toång giaù thanh toaùn goàm caû thueá GTGT. + Beân baùn khoâng coù tham gia thanh toaùn : (1) Neáu khoâng tham gia thanh toaùn, keá toaùn chæ theo doõi soá hoa hoàng ñöôïc höôûng töø nghieäp vuï moâi giôùi haøng cho nhaø cung caáp hoaëc cho khaùch haøng. Nôï TK 111, 112, 131 : Coù TK 511 : (2) Neáu coù phaùt sinh chi phí moâi giôùi : Nôï TK 641 : Coù TK 111, 112, 141 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 34
  36. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 2.3.1.2. Keá toaùn nghieäp vuï baùn leû haøng hoaù : Trong khaâu baùn leû, chuû yeáu laø baùn thu baèng tieàn maët vaø thöôøng thì haøng hoaù xuaát giao cho khaùch haøng vaø thu tieàn trong cuøng 1 thôøi ñieåm. Vì vaäy thôøi ñieåm tieâu thuï ñoái vôùi khaâu baùn leû ñöôïc xaùc ñònh ngay khi haøng hoaù giao cho khaùch haøng. Hieän nay vieäc baùn leû thöôøng ñöôïc tieán haønh theo caùc phöông thöùc sau : * Phöông thöùc baùn haøng : + Thu tieàn tröïc tieáp : nhaân vieân baùn haøng tröïc tieáp thu tieàn vaø giao haøng cho khaùch. Cuoái ca (hoaëc cuoái ngaøy) nhaân vieân baùn haøng kieåm tieàn laøm giaáy noäp tieàn, kieåm keâ haøng hoaù hieän coøn ôû quaày vaø xaùc ñònh löôïng haøng hoaù baùn ra trong ca (ngaøy). Sau ñoù laäp baùo caùo baùn haøng ñeå xaùc ñònh doanh soá baùn, ñoái chieáu vôùi soá tieàn ñaõ noäp theo giaáy noäp tieàn. + Thu tieàn taäp trung: Phöông thöùc naøy taùch rôøi nghieäp vuï baùn haøng vaø nghieäp vuï thu tieàn. Nhaân vieân thu tieàn coù nhieäm vuï vieát hoaù ñôn thu tieàn vaø giao cho khaùch haøng ñeán nhaän haøng ôû quaày do nhaân vieân baùn haøng giao. Cuoái ca hoaëc cuoái ngaøy, nhaân vieân thu ngaân toång hôïp tieàn, kieåm tieàn vaø xaùc ñònh doanh soá baùn. Nhaân vieân baùn haøng theo caên cöù vaøo soá haøng ñaõ giao theo hoaù ñôn laäp baùo caùo baùn haøng ñoái chieáu vôùi soá haøng hoaù hieän coøn ñeå xaùc ñònh soá haøng thöøa thieáu. * Keá toaùn nghieäp vuï baùn leû haøng hoaù : + Chöùng töø : baùo caùo baùn haøng, giaáy noäp tieàn baùn haøng. + Phöông phaùp phaûn aùnh : (1) Khi xuaát kho giao haøng baùn leû cho cöûa haøng, cho quaày. Keá toaùn ghi chi tieát taøi khoaûn kho haøng theo ñòa ñieåm luaân chuyeån noäi boä : Nôï TK 156 : chi tieát kho, quaày, cöûa haøng nhaän baùn. Coù TK 156 : kho haøng hoaù (kho chính). (2) Cuoái ngaøy khi nhaän ñöôïc baùo caùo baùn haøng vaø giaáy noäp tieàn, keá toaùn ghi nhaän doanh thu baùn haøng : Nôï TK 111 : toång soá tieàn baùn haøng thu ñöôïc nhaäp quyõ. Coù TK 511 : doanh thu baùn haøng. Coù TK 33311 : thueá GTGT ñaàu ra. Tröôøng hôïp coù phaùt sinh tình hình thöøa thieáu tieàn haøng phaûi tìm ra nguyeân nhaân, neáu khoâng tìm ñöôïc nguyeân nhaân thì laäp bieân baûn chôø xöû lyù. - Neáu noäp thöøa so vôùi doanh thu baùn haøng: Nôï TK 111 : soá tieàn thöïc noäp. Coù TK 511 : doanh thu baùn haøng. Coù TK 33311 : thueá GTGT ñaàu ra. Coù TK 3381 : soá tieàn thöøa chöa roõ nguyeân nhaân. - Neáu noäp tieàn baùn haøng thieáu so vôùi doanh thu baùn haøng : Nôï TK 111 : soá tieàn thöïc noäp. Nôï TK 1381 : soá tieàn thieáu chöa roõ nguyeân nhaân. Coù TK 511 : doanh thu baùn haøng. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 35
  37. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Coù TK 33311 : thueá GTGT ñaàu ra. (3) Phaûn aùnh trò giaù voán haøng mua xuaát kho ñaõ baùn : Nôï TK 632 : Coù TK 156 (1561) : 2.3.2. Keá toaùn nghieäp vuï baùn haøng xuaát khaåu : 2.3.2.1. Xuaát khaåu tröïc tieáp : * Thuû tuïc, chöùng töø xuaát khaåu haøng hoaù : + Kyù hôïp ñoàng kinh teá. + Yeâu caàu beân nhaäp khaåu môû L/C (neáu thanh toaùn theo phöông thöùc tín duïng thö). Khi nhaän ñöôïc giaáy baùo môû L/C do Ngaân haøng göûi ñeán, doanh nghieäp phaûi kieåm tra caùc ñieàu kieän ghi treân L/C xem coù phuø hôïp vôùi ñieàu kieän ghi treân hôïp ñoàng khoâng? Vaø coù phuø hôïp vôùi khaû naêng thöïc hieän cuûa doanh nghieäp khoâng? Neáu thaáy khoâng phuø hôïp phaûi baùo ngay cho ngöôøi mua yeâu caàu Ngaân haøng môû L/C söûa ñoåi caùc ñieàu khoaûn cho phuø hôïp. + Xin giaáy pheùp xuaát khaåu loâ haøng. + Thueâ phöông tieän vaän taûi (neáu hôïp ñoàng coù quy ñònh). + Laäp hoaù ñôn thöông maïi vaø baûng keâ chi tieát ñoùng goùi. + Xin hoaù ñôn laõnh söï. + Xin giaáy chöùng nhaän xuaát xöù. + Laøm thuû tuïc kieåm nghieäm, kieåm dòch vaø haûi quan. Sau khi kieåm nghieäm, kieåm dòch xong seõ coù caùc chöùng töø sau : - Giaáy chöùng nhaän phaåm chaát vaø troïng löôïng. - Giaáy chöùng nhaän kieåm dòch veä sinh. + Laøm thuû tuïc haûi quan goàm caùc coâng vieäc : - Khai baùo haûi quan. - Xuaát trình haøng hoaù ñeå cô quan haûi quan kieåm tra. - Noäp thueá xuaát khaåu vaø thöïc hieän caùc quy ñònh khaùc cuûa haûi quan. + Giao haøng hoaù vôùi taøu. + Mua baûo hieåm (neáu coù). + Laäp thuû tuïc thanh toaùn, bao goàm caùc chöùng töø : - Hôïp ñoàng vaø phuï kieän hôïp ñoàng. - Giaáy baùo cuûa ngaân haøng veà vieäc ñoøi môû L/C. - Hoái phieáu. - Hoaù ñôn thöông maïi. - Baûng keâ chi tieát ñoùng goùi. - Hoaù ñôn laõnh söï. - Vaän ñôn. - Giaáy chöùng nhaän xuaát xöù. - Giaáy chöùng nhaän phaåm chaát, troïng löôïng. - Giaáy chöùng nhaän kieåm dòch veä sinh. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 36
  38. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC - Giaáy chöùng nhaän thuyeàn tröôûng. * Phöông phaùp phaûn aùnh : 111,112 3333 511 131,1122 khi noäp thueá thueá XK phaûi doanh thu XK noäp (neáu coù) xuaát khaåu 641 chi phí xuaát haøng 2.3.2.2. UÛy thaùc xuaát khaåu : * Thuû tuïc, chöùng töø : tröôøng hôïp doanh nghieäp uyû thaùc xuaát phaûi tieán haønh caùc coâng vieäc sau: + Kyù hôïp ñoàng uyû thaùc. + Cung caáp haøng hoaù maãu vaø moïi taøi lieäu lieân quan ñeán haøng hoaù ñoù ñeå ñôn vò nhaän uyû thaùc coù theå chaøo haøng vôùi khaùch haøng nöôùc ngoaøi. + Chòu moïi chi phí cho ñeán khi haøng hoaù ra cöûa khaåu vaø ñöôïc boác leân taøu. + Laäp hoaù ñôn baùn haøng vaø giao haøng cho ñôn vò nhaän uyû thaùc xuaát khaåu, phoái hôïp vôùi beân nhaän uyû thaùc ñeå laøm thuû tuïc xuaát khaåu. + Ñoùng thueá xuaát khaåu vaø traû phí uyû thaùc cho ñôn vò nhaän uyû thaùc. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 37
  39. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC * Phöông phaùp phaûn aùnh: + Ñôn vò uyû thaùc xuaát : 2.3. SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 155,156(1), 111, 157 632 Keát chuyeån giaù voán haøng ñaõ Giaù voán haøng giao cho ñôn vò tieâu thuï nhaän UTXK (1) (2B) Buø tröø khoaûn phaûi traû ñôn vò nhaän UTXK 3333 3388 ñôn vò UTXK 511 131 ñôn vò UTXK 111,112 Ñôn vò nhaän Thueá XK phaûi Doanh thu Soá tieàn coøn UTXK noäp hoä Noäp (neáu coù) xuaát khaåu laïi ñaõ thu (3b) (3a) (2a) 641 Phí thaùc phaûi traû vaø chi phí XK ñôn vò nhaän UTXK chi hoä 133 (4) + Ñôn vò nhaän uyû thaùc xuaát : - Taøi khoaûn söû duïng : TK 003 :haøng hoaù nhaän baùn hoä, nhaän kyù gôûi. TK 003 - Giaù trò haøng hoaù nhaän baùn hoä, nhaän - Giaù trò haøng hoaù ñaõ baùn hoaëc ñaõ traû kyù gôûi. laïi cho ngöôøi baùn. Sdck : xxx - Giaù trò haøng hoaù coøn nhaän baùn hoä, nhaän kyù gôûi. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 38
  40. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC - Trình töï haïch toaùn : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 003 Nhaän haøng cuûa Xuaát khaåu haøng beân giao uûy thaùc cho beân giao uûy (1) thaùc (2b) 3388 331 131 111,112 chi phí noäp Ñvò giao UTXK Ngöôøi mua nöôùc ngoaøi 111,112 thueá Khi noäp hoä Thueá XK/TTÑB phaûi noäp Thu hoài tieàn Thu hoä tieàn Thueá (3b) cho beân giao UTXK haøng cho ñvò haøng (6) (3a) giao uûy thaùc (2a) Chuyeån tieàn cho ñôn vò UTXK (7) 131 Ñvò giao 511 UTXK Phí UTXK Thanh toaùn buø tröø 333(11) (5) (7) VAT 1388 ñôn vò giao UTXK Chi hoä cho ñvò UTXK (phí NH, thueâ baõi )(4) (7) 2.3.3. Keá toaùn chi phí baùn haøng: 2.3.3.1. Khaùi nieäm: * Chi phí baùn haøng laø chi phí phaùt sinh trong quaù trình tieâu thuï saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï. Bao goàm chi phí chaøo haøng, giôùi thieäu saûn phaåm, quaûng caùo saûn phaåm, hao hoàng baùn haøng, chi phí baûo haønh saûn phaåm, haøng hoaù coâng trình xaây döïng, chi phí baûo quaûn, ñoùng goùi, vaän chuyeån 2.3.3.2. Nguyeân taéc : * Do chi phí baùn haøng laø chi phí thôøi kyø neân cuoái kyø keá toaùn thöôøng keát chuyeån heát chi phí baùn haøng thöïc teá phaùt sinh trong kyø vaøo taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 39
  41. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC * Tuy nhieân, ñoái vôùi nhöõng hoaït ñoäng coù chu kyø kinh doanh daøi, trong kyø khoâng coù hoaëc coù ít saûn phaåm, haøng hoaù tieâu thuï, thì cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån toan boä hoaëc moät phaàn chi phí baùn haøng vaøo TK 1422- chi phí chôø keát chuyeån. * Tröôøng hôïp caàn phaân boå chi phí baùn haøng cho haøng baùn ra thì keá toaùn choïn tieâu thöùc phaân boå ( coù theå theo giaù baùn, giaù voán, soá löôïng ) CPBH CPBH coøn chôø CPBH phaùt sinh phaân boå phaân boå ñaàu kyø trong kyø cho haøng X Trò giaù haøng baùn trong kyø baùn ra Trò giaù haøng baùn Trò giaù haøng toàn trong kyø cuoái kyø 2.3.3.3. Sô ñoà keá toaùn : 334 641 111,112 tieàn löông, phuï caáp NV baùn haøng, ñoùng goùi, baûo phaùt sinh caùc khoaûn quaûn, boác vaùc vaän chuyeån, NV giôùi thieäu(6411) ghi giaûm 338 trích BHXH, BHYT, KPCÑ cuûa NV baùn haøng(6411) 911 152 cuoái kyø keát chuyeån xuaát vaät lieäu ñoùng goùi, baûo quaûn, söûa chöûa TSCÑ chi phí baùn haøng 153,1421 (6412) coâng cuï, duïng cuï, ñoà duøng tính cho CPBH (6413) 1422 214 Ckyø, keát keát trích KH TSCÑ thuoäc boä phaän BH (6414) chuyeån CPBH chuyeån 335,154,155,156 (hoaït ñoäng coù ôû kyø chi phí baûo haønh saûn phaåm (6415) chu kyø kinh haïch 111,112,331 doanh daøi, toaùn CP ñieän nöôùc, thoâng tin, thueâ ngoaøi söûa chöõa trong kyø coù ít sau TSCÑ ( CP khoâng lôùn) (6417) hoaëc khoâng coù 335,1421 111,112 tieâu thuï trích tröôùc hoaëc phaân boå CP SC TSCÑ, CP khaùc (6418) SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 40
  42. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC CHÖÔNG 3 : THÖÏC TIEÃN KEÁ TOÙAN MUA BAÙN HAØNG HOÙA TAÏI COÂNG TY TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) 3.1 KEÁ TOAÙN MUA HAØNG : 3.1.1. Keá toaùn mua haøng trong nöôùc : 3.1.1.1. Caùc phöông thöùc mua haøng vaø thuû tuïc chöùng tö ø: * Phöông thöùc mua haøng : coâng ty chuû yeáu mua haøng theo phöông thöùc chuyeån haøng. Do hieän taïi coâng ty coù raát ít kho haøng vaø ñeå giaûm chi phí löu kho. * Chöùng töø söû duïng : + Chöùng töø goác : hôïp ñoàng kinh teá, hoaù ñôn mua haøng, phieáu nhaäp kho, baûng phaân boå chi phí thu mua. + Chöùng töø tham chieáu : leänh nhaäp kho. * Phöông thöùc thanh toaùn : baèng tieàn maët hoaëc baèng chuyeån khoaûn. + Neáu thanh toaùn baèng tieàn maët : keá toaùn thanh toaùn seõ döïa treân nhöõng chöùng töø goác nhö hoaù ñôn mua haøng, phieáu nhaäp kho, giaáy ñeà nghò thanh toaùn tieàn mua haøng ñeå laäp phieáu chi, sau ñoù chuyeån phieáu chi cho thuû quyõ ñeå chi tieàn (ngöôøi nhaän tieàn phaûi kyù teân vaøo phieáu chi vaø phaûi photo CMND ñính keøm). Phieáu chi goàm 3 lieân : 1 lieân löu, 1 lieân giao cho khaùch haøng, 1 lieân giao cho thuû quyõ laøm caên cöù ghi soå quyõ, sau ñoù thuû quyõ chuyeån sang cho keá toaùn thanh toaùn ñeå ghi soå keá toaùn. + Neáu thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn : keá toaùn thanh toaùn cuõng döïa treân chöùng töø goác ñeå laäp phieáu chuyeån khoaûn hoaëc uyû nhieäm chi. 3.1.1.2. Keá toaùn chi tieát : * Döïa treân hoaù ñôn mua haøng, phoøng XNK seõ laäp leänh nhaäp kho sau ñoù chuyeån leân phoøng KTTV. Toå coâng nôï seõ ñoái chieáu leänh nhaäp kho vôùi hoaù ñôn mua haøng, maõ haøng, maõ khaùch haøng, lyù do mua haøng, phöông thöùc thanh toaùn Neáu hôïp leä seõ chuyeån cho Toång Giaùm ñoác xem xeùt vaø kyù duyeät, roài chuyeån laïi veà phoøng XNK ñeå laøm cô sôû laäp phieáu nhaäp kho. Phieáu nhaäp kho goàm 6 lieân : 1 lieân phoøng XNK, 1 lieân löu laïi boä phaän laäp phieáu, 4 lieân seõ chuyeån cho thuû kho. * Thuû kho döïa treân phieáu nhaäp kho, hoaù ñôn mua haøng tieán haønh kieåm nhaän haøng, sau ñoù ghi vaøo theû kho. Thuû kho seõ giöõ 1 lieân, 1 lieân giao cho khaùch haøng, 2 lieân chuyeån leân phoøng KTTV cho keá toaùn coâng nôï vaø keá toaùn haøng hoaù. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 41
  43. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC * Keá toaùn haøng hoaù caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho ñònh khoaûn, roài nhaäp soá lieäu vaøo maùy ñeå ghi soå nhaät bieân mua haøng, soå chi tieát haøng hoaù. 3.1.1.3. Keá toaùn toång hôïp : * Taøi khoaûn söû duïng : + TK 13311 : GTGT ñöôïc khaáu tröø cuûa haøng hoaù, dòch vuï taïi VPCT. + TK 15131 : mua haøng trong nöôùc cuûa VPCT. + TK 15641 : giaù mua haøng hoaù noäi ñòa cuûa VPCT. + TK 3311 : phaûi traû ngöôøi baùn trong nöôùc. * Quy trình haïch toaùn : + Caên cöù vaøo hoaù ñôn mua haøng ghi nhaän : - Neáu haøng chöa veà kho : Nôï TK 15131 Nôï TK 13311 Coù TK 3311 - Neáu haøng veà nhaäp kho thì caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho ghi: Nôï TK 15641 Coù TK 15131 + Khi thanh toaùn tieàn haøng, keá toaùn döïa treân giaáy ñeà nghò thanh toaùn, phieáu chi, giaáy baùo nôï cuûa Ngaân haøng (neáu thanh toaùn baèng TGNH) ghi nhaän : Nôï TK 3311 Coù TK 11111, 11121, 1121 1122 + Cuoái thaùng ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù vaøo TK 413 (neáu thanh toaùn baèng ngoaïi teä). + Neáu phaùt hieän thöøa hay thieáu thì seõ yeâu caàu beân baùn xuaát theâm hoaù ñôn, neáu thieáu seõ xuaát hoaù ñôn boå sung soá löôïng haøng thieáu, neáu thöøa seõ xuaát hoaù ñôn ghi aâm soá löôïng haøng thöøa. Keá toaùn haøng hoaù caên cöù treân 2 hoaù ñôn noùi treân ñònh khoaûn töông töï. 3.1.1.4. Ví duï minh hoaï : Ngaøy 15/10/2007 Coâng ty mua cuûa Coâng ty löông thöïc thaønh phoá 28.000 kg gaïo, ñôn giaù 45.000 ñ/kg , thueá GTGT 5%, thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn. * Giaù mua chöa thueá : 45.000ñ/kg*28.000kg=1.260.000.000 * Thueá GTGT ñaàu vaøo : 1.260.000.000*5%=63.000.000 * Soá tieàn phaûi thanh toaùn : 1.323.000.000 * Trình töï haïch toaùn : + Caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho, keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 15611 : 1.260.000.000 Nôï TK 1331 : 63.000.000 Coù TK 3311 : 1.323.000.000 + Chi phí boác dôõ, chi baèng tieàn maët, caên cöù vaøo hoaù ñôn GTGT, ghi nhaän : Nôï TK 641 : 965.000 Nôï TK 1331 : 96.500 Coù TK 1111 : 1.061.500 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 42
  44. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC + Ñeán ngaøy 15/11/2004, coâng ty traû tieàn cho Coâng ty löông thöïc thaønh phoá baèng chuyeån khoaûn, caên cöù vaøo GBN Ngaân haøng, ghi nhaän : Nôï TK 3311 : 1.323.000.000 Coù TK 1121 : 1.323.000.000 3.1.2. Keá toaùn nhaäp khaåu haøng hoa ù: 3.1.2.1. Nhaäp khaåu tröïc tieáp: * Thuû tuïc chöùng tö ø: + Hôïp ñoàng kinh teá (Contract) do phoøng XNK ñaïi dieän coâng ty thöông löôïng tröôùc. Sau khi thöông löôïng ñöôïc vôùi khaùch haøng, phoøng XNK seõ baùo caùo vôùi Toång Giaùm ñoác, neáu ñoàng yù seõ baøn baïc vaø kyù keát hôïp ñoàng. + Boä chöùng töø goàm: Hôïp ñoàng kinh teá (Contract), Invoice, Baûng keâ chi tieát ñoùng goùi haøng hoaù (Packing list), giaáy chöùng nhaän xuaát xöù haøng hoaù (Original), vaän ñôn ñöôøng bieån (bill of lading), giaáy pheùp nhaäp khaåu vaø tôø khai haøng hoaù nhaäp khaåu, giaáy thoâng baùo noäp thueá nhaäp khaåu. + Khi haøng veà ñeán caûng seõ ñöôïc haûi quan kieåm tra. Neáu phaùt hieän thöøa, thieáu, hö hoûng seõ laäp bieân baûn xaùc nhaän ñeå laøm cô sôû khi thanh toaùn. Sau ñoù, phaûi môøi boä phaän kieåm dòch ñeå kieåm tra chaát löôïng haøng hoaù. + Chöùng töø söû duïng: phieáu nhaäp kho,leänh nhaäp kho, hoaù ñôn taøi chính, giaáy baùo nôï, phieáu chi, tôø khai haûi quan. * Keá toaùn chi tieát : + Töông töï nhö khi mua haøng trong nöôùc. Phoøng XNK döïa vaøo Invoice laäp leänh nhaäp kho, chuyeån cho phoøng KTTV kieåm tra, neáu hôïp leä seõ chuyeån cho Toång Giaùm ñoác kyù duyeät. Sau ñoù döïa vaøo leänh nhaäp kho seõ laäp phieáu nhaäp kho. Phieáu nhaäp kho goàm 6 lieân: 1 lieân ôû boä phaän laäp, 1 lieân ôû phoøng XNK, 4 lieân seõ chuyeån cho thuû kho. Thuû kho seõ döïa treân PNK ñeå kieåm nhaän vaø nhaäp haøng roài ghi nhaän vaøo theû kho. Sau ñoù thuû kho giöõ laïi 1 lieân, 1 lieân giao cho khaùch haøng, 2 lieân giao cho phoøng KTTV: 1 lieân keá toaùn coâng nôï giöõ laøm caên cöù ghi nhaän caùc khoaûn phaûi traû, 1 lieân keá toaùn haøng hoaù giöõ laøm caên cöù ghi nhaän löôïng haøng nhaäp. Taát caû döõ lieäu seõ ñöôïc keá toaùn coâng nôï, keá toaùn haøng hoaù nhaäp vaøo maùy ñeå vaøo soå chi tieát coâng nôï, soå chi tieát haøng hoaù, soå nhaät bieân 156 vaø 331. Tuyø vaøo ñieàu khoaûn trong HÑKT ñaõ thoaû thuaän, coâng ty seõ tieán haøng môû L/C bao nhieâu % theo giaù trò loâ haøng. * Keá toaùn toång hôïp : + Taøi khoaûn söû duïng : - TK 15121 : haøng hoaù nhaäp khaåu töï doanh cuûa VPCT. - TK 15631 : haøng hoaù nhaäp khaåu töï doanh cuûa VPCT. - TK 33121 : phaûi traû cho ngöôøi baùn ngoaøi nöôùc cuûa VPCT. + Quy trình haïch toaùn : - Caên cöù Invoice ghi nhaän (haøng chöa veà kho): Nôï TK 15121 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 43
  45. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Coù TK 33121 - Haøng veà nhaäp kho caên cöù vaøo PNK : Nôï TK 15631 Coù TK 15121 - Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp caên cöù vaøo tôø khai haûi quan : Nôï TK 15631 Coù TKù 33334 - Thanh toaùn tieàn haøng cho ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi caên cöù vaøo GBN, PC : Nôï TK 33121 Coù TK 111, 112 - Thanh toaùn phí ngaân haøng nhaäp khaåu töï doanh : Nôï TK 641 Coù TK 111, 112 - Chi phí thu mua phaùt sinh caên cöù vaøo hoaù ñôn taøi chính : Nôï TK 15623 Coù TK 3311 - Maùy töï keát chuyeån giaù voán haøng baùn : Nôï TK 63212 Coù TK 15623 Coù TK 15631 * Ví duï minh hoaï : Ngaøy 12/9/2007 coâng ty kyù hôïp ñoàng nhaäp goã cao su troøn cuûa Campuchia, soá löôïng 545 Seaticere, ñôn giaù 35USD. Phöông thöùc thanh toaùn L/C, coâng ty CHAANG CHIIA laøm thuû tuïc môû L/C taïi Ngaân haøng vaø kyù quyõ 100% giaù trò loâ haøng. Ngaøy 12/11/2007 coâng ty nhaän giaáy baùo haøng veà taïi caûng Saøi Goøn, ñaõ laøm ñaày ñuû thuû tuïc haûi quan vaø tính thueá NK 5% giaù trò loâ haøng. Thueá GTGT haøng NK 10% giaù trò loâ haøng. TGHT 15.734VNÑ/USD, TGTT 15.734 VNÑ/USD. + Ghi nhaän soá tieàn kyù quyõ taïi Ngaân haøng : Nôï TK 11322 : 300.126.050 (35USD*545*15.734) Coù TK 1122 : 300.126.050 Nôï TK 144 : 300.126.050 Coù 11322 : 300.126.050 + Keá toaùn ghi trò giaù haøng nhaäp ñaõ veà vaø hoaøn thaønh thuû tuïc nhaäp khaåu, caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho, Invoice, Contract keá toaùn haøng hoaù ghi nhaän : Nôï TK 15631 : 300.126.050 Coù TK 15121 : 300.126.050 Nôï TK 15121 : 300.126.050 Coù TK 33121 : 300.126.050 + Thueá NK phaûi noäp, caên cöù vaøo tôø khai haûi quan keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 15631 : 15.006.153 (300.126.050*5%) Coù TK 33312 : 15.006.153 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 44
  46. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC + Thueá GTGT haøng NK : Nôï TK 13311 : 31.513.220 (300.126.050+15.006.153)*10% Coù TK 33312 : 31.513.220 + Khi nhaän ñöôïc GBN cuûa Ngaân haøng veà loâ haøng NK : Nôï TK 33121 : 300.126.050 Coù TK 144 : 300.126.050 3.1.2.2. Nhaäp khaåu uyû thaùc : * Nhaän uyû thaùc . + Thuû tuïc chöùng tö ø: - Vieäc thöông löôïng vaø kyù keát hôïp ñoàng gioáng nhö hoaït ñoäng nhaäp khaåu töï doanh nhöng rieâng hoaït ñoäng nhaän uyû thaùc nhaäp khaåu, CHAANG CHIIA seõ kyù 1 trong 2 daïng hôïp ñoàng : TH CHAANG CHIIA thanh toaùn tieàn haøng cho nöôùc ngoaøi hoä ñôn vò uyû thaùc thì CHAANG CHIIA seõ kyù hôïp ñoàng nhaäp khaåu haøng hoaù gioáng nhö trong tröôøng hôïp nhaäp khaåu töï doanh. Ñôn vò giao uyû thaùc seõ chuyeån tieàn vaøo taøi khoaûn cuûa CHAANG CHIIA ñeå CHAANG CHIIA thanh toaùn cho nöôùc ngoaøi. TH Chaang Chiia khoâng tham gia thanh toaùn: Hôïp ñoàng nhaäp khaåu seõ ñöôïc kyù vôùi söï tham gia cuûa 3 beân : Chaang Chiia, ñôn vò giao uyû thaùc vaø khaùch haøng nöôùc ngoaøi. - Chöùng töø goác : phieáu nhaäp kho, hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho, phieáu chi, phieáu thu, giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù, tôø khai haûi quan. - Chöùng töø tham chieáu : leänh nhaäp kho, leänh xuaát kho, Contract, Invoice, hôïp ñoàng kinh teá (vôùi khaùch haøng noäi), hoaù ñôn taøi chính. - Ñeå an toaøn trong hôïp ñoàng naøy, ñoái vôùi nhöõng ñôn vò giao uyû thaùc laø nhöõng khaùch haøng chöa coù quan heä kinh teá nhieàu vôùi coâng ty hay khoâng coù uy tín laém thì coâng ty seõ yeâu caàu öùng tröôùc 100% giaù trò loâ haøng ñeå coâng ty kyù quyõ môû L/C. - Tröôùc khi nhaäp haøng coâng ty phaûi xin giaáy pheùp nhaäp khaåu loâ haøng, giaáy pheùp naøy coâng ty seõ cung caáp cho ñôn vò uyû thaùc nhaäp khaåu keøm vôùi chöùng töø haøng hoaù ñeå ñôn vò ra caûng nhaän haøng. Neáu beân giao uyû thaùc nhôø coâng ty giöõ hoä loâ haøng thì coâng ty seõ chuyeån loâ haøng veà nhaäp kho vaø tính phí thueâ kho, phí vaän chuyeån haøng veà kho. + Keá toaùn chi tieát : Phoøng XNK caên cöù vaøo boä chöùng töø haøng hoaù nhaäp khaåu seõ tieán haønh laäp leänh nhaäp kho, leänh xuaát kho. Sau ñoù chuyeån sang phoøng keá toaùn taøi vuï kieåm tra, neáu thaáy hôïp leä trình Ban Toång giaùm ñoác kyù duyeät roài löu laïi. Caên cöù vaøo leänh nhaäp kho, leänh xuaát kho seõ laäp phieáu nhaäp kho, hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho. Keá toaùn haøng hoaù caên cöù treân phieáu nhaäp kho, HÑKPXK, hoaù ñôn taøi chính ñònh khoaûn vaø nhaäp soá lieäu vaøo maùy ñeå laäp soå nhaät bieân haøng hoaù, soå chi tieát haøng hoaù. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 45
  47. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC + Keá toaùn toång hôïp : - Taøi khoaûn söû duïng : TK 15122 : giaù mua haøng hoaù nhaäp khaåu baùn ngoaøi nöôùc cuûa VPCTy. TK 15632 : giaù mua haøng hoaù nhaäp khaåu uyû thaùc cuûa VPCTy. TK 33121 : phaûi traû cho ngöôøi baùn ngoaøi nöôùc cuûa VPCTy. TK 33312 : thueá GTGT haøng nhaäp khaåu cuûa VPCTy. TK 33335 : thueá nhaäp khaåu haøng nhaän UTNK VPCTy phaûi noäp. TK 51132 : doanh thu dòch vuï nhaän UTNK cuûa VPCTy. TK 63232 : giaù voán dòch vuï nhaän UTNK cuûa VPCTy. - Quy trình haïch toaùn : Nhaän tieàn töø beân giao uyû thaùc ñeå kyù quyõ môû L/C : Nôï TK 111, 112 Coù TK 13111 Tieán haønh kyù quyõ môû LC, caên cöù vaøo giaáy baùo coù cuûa NH : Nôï TK 144 Coù TK 111,112 Haøng veà ñeán caûng chöa nhaäp kho, caên cöù vaøo Invoice, ghi nhaän : Nôï TK 15122 Coù TK 33121 Haøng veà nhaäp kho, caên cöù vaøo PNK, ghi buùt toaùn : Nôï TK 15632 Coù TK 15122 Caên cöù vaøo tôø khai haûi quan vaø HÑKPXK keá toaùn phaûn aùnh thueá nhaäp khaåu, thueá GTGT haøng nhaäp khaåu phaûi thu laïi cuûa ñôn vò giao uyû thaùc : Nôï TK 13111 Coù TK 3335 Coù TK 33312 Maùy töï keát chuyeån giaù voán haøng baùn : Nôï TK 63232 Coù TK 15632 Caên cöù vaøo HÑKPXK, HÑ, hoaù ñôn keá toaùn ghi nhaän khoaûn hoa hoàng ñöôïc höôûng: Nôï TK13111 Coù TK 51132 Coù TK 33311 Xuaát haøng giao cho ñôn vò uyû thaùc, caên cöù vaøo HÑKPXK, ghi buùt toaùn : Nôï TK 13111 Coù TK 63232 Ñoàng thôøi xung tieâu TK 63232 : Nôï TK 63232 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 46
  48. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Coù TK 63232 Thanh toaùn cho khaùch ngoaïi, caên cöù vaøo giaáy baùo coù NH, ghi nhaän : Nôï TK 33121 Coù TK 144 + Ví duï minh hoaï : Ngaøy 20/7/2007 CHAANG CHIIA nhaän uyû thaùc nhaäp cho coâng ty Cöûu Long loâ haøng vôùi trò giaù 15.000USD. TGHT : 15.690ñ/USD, phöông thöùc thanh toaùn, chuyeån khoaûn ngoaïi teä, thueá NK 5%, hoa hoàng uyû thaùc 1,36% giaù trò loâ haøng ( 204 USD), thueá GTGT 10% cuûa hoa hoàng uyû thaùc (20,4 USD). - Khi nhaän haøng cuûa WATANA CHOK GROUP CO.LTD taïi caûng, ñaõ hoaøn thaønh thuû tuïc nhaäp khaåu, caên cöù vaøo PNK, Invoice, Contract, keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï TK 15632 : 235.350.000 ( 15.000 USD * 15.690) Coù TK 15122 : 235.350.000 Nôï TK 15122 : 235.350.000 Coù TK 33121 : 235.350.000 - Khoaûn thueá NK vaø thueá GTGT haøng NK phaûi thu laïi, caên cöù vaøo tôø khai haûi quan, ghi nhaän : Nôï TK 131 :36.479.250 Coù TK 33335 : 11.767.500 Coù TK 33312 : 24.711.750 - Caên cöù vaøo HÑKPXK, hôïp ñoàng, hoaù ñôn ghi nhaän khoaûn hoa hoàng ñöôïc höôûng : Nôï TK 131 : 3.200.760 (204 USD * 15.690) Coù TK 51132 : 3.200.760 - Thueá GTGT 10% hoa hoàng : Nôï TK 131 : 320.076 Coù TK 33311 : 320.076 - Khi xuaát haøng giao cho Cöûu Long, caên cöù vaøo HÑKPXK, keá toaùn ghi khoaûn phaûi thu cuûa Cöûu Long : Nôï TK 131 : 235.350.000 Coù TK 63232 : 235.350.000 - Keát chuyeån giaù voán haøng baùn : Nôï TK 63232 : 235.350.000 Coù TK 15632 : 235.350.000 - Ñoàng thôøi xung tieâu taøi khoaûn 63232 : Nôï TK 63232 : 235.350.000 Coù TK 63232 : 235.350.000 - Khi thanh toaùn cho khaùch haøng nöôùc ngoaøi baèng chuyeån khoaûn, caên cöù vaøo GBN cuûa NH, ghi nhaän : Nôï TK 33121 : 235.350.000 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 47
  49. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Coù TK 112 : 235.350.000 * Nhaän uyû thaùc gia coâng cho nöôùc ngoaøi. + Thuû tuïc, chöùng tö ø: - CHAANG CHIIA kyù hôïp ñoàng vôùi ñoái taùc nöôùc ngoaøi, trong hôïp ñoàng CHAANG CHIIA ñöôïc xem nhö moät ñôn vò gia coâng maëc duø CHAANG CHIIA chæ ñoùng vai troø trung gian giao cho ñôn vò trong nöôùc thöïc hieän gia coâng. Ñoái taùc nöôùc ngoaøi phaûi cung caáp vaät lieäu vaø phuï lieäu cho coâng ty gia coâng. - Hôïp ñoàng seõ laäp thaønh 4 baûn, moãi beân giöõ 2 baûn. - Caùc chöùng töø ñính keøm coù lieân quan: baûng öôùc tính tieâu thuï nguyeân vaät lieäu cho vieäc gia coâng thaønh phaåm, giaáy chöùng nhaän haøng hoaù, vaän ñôn ñöôøng bieån, hôïp ñoàng thöông maïi, baûng keâ chi tieát ñoùng goùi haøng hoaù. - Sau khi kyù hôïp ñoàng nhaän uyû thaùc gia coâng cho nöôùc ngoaøi, coâng ty tìm trong nöôùc ñeå kyù hôïp ñoàng UTGC. - Ñònh möùc nguyeân vaät lieäu theo höôùng daãn cuûa khaùch haøng, CHAANG CHIIA seõ laäp hoaù ñôn giao cho ñôn vò gia coâng. - Khi ñôn vò gia coâng giao thaønh phaåm cho CHAANG CHIIA, coâng ty ít nhaäp kho thaønh phaåm maø thöôøng chuyeån thaúng giao cho phía ñoái taùc nöôùc ngoaøi ñeå giaûm bôùt chi phí vaän chuyeån, chi phí baûo quaûn. Do ñoù, tröùôc khi giao haøng cho nöôùc ngoaøi phía beân ñôn vò gia coâng phaûi baùo chi tieát giao haøng, tính toaùn ñònh möùc vaø phoái hôïp vôùi CHAANG CHIIA ñi kieåm maãu. - CHAANG CHIIA seõ thanh toaùn phí gia coâng cho ñôn vò gia coâng sau khi ñaõ tröø phí uyû thaùc xuaát khaåu, phí quota, phí NH. - Neáu coù göûi maãu cho phía ñoái taùc nöôùc ngoaøi thì göûi maãu do ñôn vò gia coâng seõ thanh toaùn. - Beân ñôn vò giao gia coâng seõ chòu toaøn boä vieäc nhaäp nguyeân phuï lieäu vaø giao thaønh phaåm taïi caûng, saân bay, bao goàm phí löu kho baõi, phí giao nhaän vaän chuyeån - Chöùng töø thanh toaùn : HÑKPXK cuûa ñôn vò gia coâng vaø PXK cuûa coâng ty coù kyù xaùc nhaän 2 beân. + Haïch toaùn nghieäp vuï : - Taøi khoaûn söû duïng. TK 15123- nguyeân lieäu nhaän UTGC cho nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy coøn ñi ñöôøng. TK 15212- nguyeân lieäu, vaät lieäu nhaän UTGC cho nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy. TK 15432- CPSXKD SPDD nhaän uyû thaùc gia coâng cho nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy. TK 15532- TP thueâ ngoaøi gia coâng haøng nhaän UTGC cho nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy. TK 51133- doanh thu dòch vuï nhaän uyû thaùc gia coâng cho nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 48
  50. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC TK 63233- giaù voán dòch vuï nhaän UTGC cho nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy. - Quy trình haïch toaùn : Nhaäp kho nguyeân vaät lieäu töø nöôùc ngoaøi, caên cöù vaøo PNK, ghi nhaän : Nôï TK 15123 Coù TK 33121 Nôï TK 15212 Coù TK 15123 Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp caên cöù vaøo PXK , ghi nhaän : Nôï TK 62132 Coù TK 15212 Giao nguyeân vaät lieäu gia coâng, caên cöù vaøo PXK, ghi nhaän : Nôï TK 15432 Coù TK 6213 Phí gia coâng phaûi traû cho khaùch haøng trong nöôùc, caên cöù PNK thaønh phaåm, ghi nhaän : Nôï TK 15432 Coù TK 3311 Nhaäp kho thaønh phaåm, caên cöù vaøo PNK thaønh phaåm, ghi nhaän : Nôï TK 15532 Coù TK 15432 Keát chuyeån giaù voán, caên cöù vaøo PXK thaønh phaåm, ghi nhaän : Nôï TK 63233 Coù TK 15532 Phaûi thu khaùch haøng nöôùc ngoaøi, caên cöù vaøo PXK thaønh phaåm, ghi nhaän : Nôï TK 13121 Coù TK 63233 : nguyeân lieäu+ phí gia coâng- hoa hoàng. Phaûi thu hoa hoàng gia coâng, caên cöù vaøo PXK thaønh phaåm, ghi nhaän : Nôï TK 13121 Coù TK 51133 Keát chuyeån giaù trò ngueân lieäu, caên cöù PXK nguyeân lieäu : Nôï TK 33121/ Coù TK 13121 + Ví duï minh hoaï : Ngaøy 19/05/2007, CHAANG CHIIA kyù hôïp ñoàng gia coâng 235200 tuùi giaáy cho Kiwico, Kiwico seõ cung caáp toaøn boä nguyeân vaät lieäu ñeå taïo thaønh phaåm. Ngaøy 20/05/2007 kyù hôïp ñoàng giao cho cô sôû Phöông Trinh veà loâ haøng maø coâng ty ñaõ nhaän gia coâng cho Kiwico. Ngaøy 30/06/2007 khi nhaän nguyeân vaät lieäu cuûa Kiwico, CHAANG CHIIA tieán haønh giao thaúng cho cô sôû Phöông Trinh. Chi tieát nguyeân vaät lieäu ñöôïc ghi roõ trong Invoice ñöôïc ñính keøm vôùi toång trò giaù 7002,12 USD. Ngaøy 28/09/2007 khi nhaän thaønh phaåm cuûa cô sôû Phöông Trinh, CHAANG CHIIA tieán haønh xuaát thaúng cho Kiwico vôùi ñôn giaù 0,005 USD/ caùi, bieát raèng hoa hoàng uyû thaùc laø 150 USD. Tæ giaù haïch toaùn : 15500 VND/ USD. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 49
  51. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC Nôï TK 15212 : 108.532.860 (7.002,12*15.500) Coù TK 15123 : 108.532.860 Nôï TK 15123 : 108.532.860 Coù TK 15123 : 108.532.860 - Khi xuaát nguyeân vaät lieäu gia coâng cho cô sôû Phöông Trinh, caên cöù vaøo HÑKPXK nguyeân lieäu, hôïp ñoàng phuï kieän, ghi nhaän : Nôï TK 62132 : 108.532.860 Coù TK 15212 : 108.532.860 Nôï TK 1543 : 108.532.860 Coù TK 62132 : 108.532.860 - Ñoàng thôøi xung tieâu hai veá nôï vaø coù TK 62132 Nôï TK 62132 : 108.532.860 Coù TK 62132 : 108.532.860 - Khi nhaäp kho thaønh phaåm cuûa cô sôû Phöông Trinh, caên cöù vaøo PNK, ghi nhaän : Nôï TK 15532 : (7002,12 + 0,005 x 235.200) x15.500 = 126.760.860 Coù TK 15432 : 126.760.860 - Khoaûn phí gia coâng phaûi traû cho cô sôû Phöông Trinh : Nôï TK 15432 : 0,005 x235.200 x 15.500 = 18.228.300 Coù TK 3311 : 18.228.300 - Khoaûn tieàn haøng phaûi thu Kiwico, caên cöù vaøo PNK, ghi nhaän : Nôï TK 13121 : 126.760.860 Coù TK 63232 : 126.760.860 - Ñoàng thôøi xung tieâu hai veá nôï vaø coù TK 63232 : Nôï TK 63232 : 126.760.860 Coù TK 63232 : 126.760.860 - Khoaûn hoa hoàng uyû thaùc phaûi thu Kiwico : Nôï TK 13121 : 150 USD x15.500 =2.325.300 Coù TK 51133 : 2.325.300 - Keát chuyeån trò giaù nguyeân lieäu, keá toaùn phaûn aùnh treân chöùng töø ghi soå : Nôï TK 33121 : 108.532.860 Coù TK 13121 : 108.532.860 3.2. KEÁ TOAÙN BAÙN HAØNG : 3.2.1. Keá toaùn baùn haøng trong nöôùc : 3.2.1.1. Thuû tuïc chöùng tö ø: * Töông töï mua haøng trong nöôùc, phoøng XNK seõ ñaûm nhaän kyù hôïp ñoàng kinh teá. * Chöùng töø söû duïng : HÑKPXK cuûa coâng ty, HÑKPXK do boä taøi chính phaùt haønh. SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 50
  52. Baùo Caùo Thöïc Taäp GVHD : TS. TRAÀN PHÖÔÙC 3.2.1.2. Haïch toaùn chi tieát : * Phoøng XNK caên cöù vaøo hôïp ñoàng kinh teá laäp leänh nhaäp kho roài chuyeån qua phoøng KTTV xem xeùt tính khaû thi cuûa hôïp ñoàng, neáu khoâng coù sai soùt thì trình Ban Toång Giaùm Ñoác kyù duyeät vaø löu ôû phoøng XNK . * Boä phaän laäp hoaù ñôn seõ caên cöù vaøo LXK laäp HÑKPXK thaønh 4 lieân: 1 lieân löu, 1 lieân giao cho khaùch haøng, 2 lieân giao cho thuû kho cuøng khaùch haøng kyù nhaän vaø ghi theû maët haøng. Thuû kho seõ giöõ 1 lieân, 1 lieân giao cho phoøng KTTV . * Keá toaùn haøng hoaù ñònh khoaûn ngay treân HÑKPXK vaø nhaäp döõ lieäu vaøo maùy. Maùy seõ töï ñoäng nhaäp soá lieäu vaøo soå chi tieát haøng hoaù, soå nhaät bieân caùc taøi khoaûn coù lieân quan. 3.2.1.3. Haïch toaùn toång hôïp : * Taøi khoaûn söû duïng : + TK 1311 : phaûi thu khaùch haøng trong nöôùc. + TK 15631 : giaù mua haøng hoaù nhaäp khaåu töï doanh cuûa VPCTy. + TK 15623 : chi phí thu mua haøng hoaù nhaäp khaåu cuûa VPCTy. + TK 51112 : doanh thu baùn haøng hoaù NK töï doanh cuûa VPCTy. + TK 63212 : giaù voán haøng hoaù nhaäp khaåu töï doanh cuûa VPCTy. * Trình töï haïch toaùn : + Xuaát haøng baùn, caên cöù vaøo HÑKPXK, ghi nhaän khoaûn phaûi thu : Nôï TK 1311 Coù TK 51112 + Thueá GTGT ñaàu ra phaûi noäp, caên cöù vaøo tôø khai thueá, ghi nhaän : Nôï TK 1311 Coù TK 33312 + Cuoái thaùng maùy seõ töï keát chuyeån trò giaù mua cho haøng baùn ra trong thaùng vaø keát chuyeån chi phí thu mua cho haøng baùn ra trong thaùng : Nôï TK 63212 Coù TK 15631 Coù TK 15623 + Tröôøng hôïp giaûm giaù, chieát khaáu, haøn baùn bò traû laïi, caên cöù vaøo hoaù ñôn mua baùn, baûng chaáp thuaän cho khaùch haøng ñöôïc höôûng giaûm giaù, chieát khaáu, phieáu nhaäp kho haøng traû laïi, ghi nhaän : Nôï TK 53212,521,5312 Coù TK 1311 Coù TK 13311 Nôï TK 51112 Coù TK 53212,521,5312 + Thu tieàn baùn haøng, caên cöù vaøo phieáu chi, giaáy baùo coù cuûa NH : Nôï TK 111,112 Coù TK 1311 SVTH : Nguyeãn Thò Bích Hoa – CÑKT7-TC 51