Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 2: Báo cáo tài chính - Lê Thị Minh Châu

Nội dung text: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chuyên đề 2: Báo cáo tài chính - Lê Thị Minh Châu

1. 01/03/2014 TR NG I H C M TPHCM CHUYÊN 2 Báo cáo tài chính GV: Lê Th Minh Châu Mc tiêu • Sau khi nghiên c u xong ch ư ng này, b n có th : – Trình bày m c ích và ý ngh a c a báo cáo tài chính. – Gi i thích k t c u và n i dung c a các báo cáo tài chính. – Gi i thích các gi nh và nguyên t c k toán c bn. – Gi i thích nh ng h n ch c a báo cáo tài chính 2 1
2. 01/03/2014 Ni dung • Gi i thi u v báo cáo tài chính • Các khái ni m và nguyên t c c b n • Nh ng h n ch c a báo cáo tài chính 3 Bn ch t báo cáo tài chính • Báo cáo tài chính cho m c ích chung • i t ư ng s d ng ưu tiên: nh ng ng ư i bên ngoài doanh nghi p: nhà u t ư, ng ư i cho vay và các ch n khác (hi n ti và ti m tàng) • Thông tin h u ích trong vi c ư a ra quy t nh v vi c cung c p ngu n l c cho doanh nghi p 4 2
3. 01/03/2014 Nh ng thông tin c n thi t • Tình hình tài chính •S thay i tình hình tài chính • Các thông tin b sung 5 Tình hình tài chính • Các ngu n l c kinh t do doanh nghi p ki m soát th hi n qua các tài s n c a doanh nghi p • Ngu n hình thành các ngu n l c kinh t th hi n qua ngu n v n c a doanh nghi p 6 3
4. 01/03/2014 Tôi ngh ĩ đây là Ngu n l c kinh t một công ty có ti ềm l ực kinh t ế đủ để làm công trình Nguyên v ật li ệu Máy móc thi ết b ị Nhà x ưở ng Ti ền g ửi ngân hàng 7 Ngu n hình thành Nh ưng tôi th ấy vay n ợ nhi ều quá nên ch ưa yên tâm Vay ngân hàng Ph ải tr ả ng ườ i bán Ph ải n ộp thu ế Vốn ch ủ s ở h ữu 8 4
5. 01/03/2014 S thay i tình hình tài chính •S thay i tình hình tài chính là s vn ng ca các ngu n lc kinh t mà doanh nghi p ang s dng và ngu n hình thành ca các ngu n lc ó. • Các nghi p v kinh t phát sinh trong quá trình ho t ng làm thay i tình hình tài chính ca doanh nghi p 9 Thí d • Ngày 1.1, B n ư c giao iu hành m t công ty có ngu n l c kinh t là 1.000 tri u d ư i dng ti n. Ngu n hình thành c a ngu n l c trên là 500 tri u i vay và 500 tri u ch nhân b v n. Trong tháng 1: –Bn chi 300 tri u mua hàng và bán h t v i giá 400 tri u. –Bn vay thêm 200 tri u ti n và dùng mua 1 thi t b. 10 5
6. 01/03/2014 Tình hình tài chính Tài s n Tài s n Ti ền: 1.000 Ti ền: 1.100 Thi ết b ị: 200 Ngu n v n Ngu n v n Vay: 500 ? Vay: 700 Ch ủ: 500 Ch ủ: 600 11 S thay i tình hình tài chính • Do k t qu kinh doanh: – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 –Li nhu n: 100 Làm t ng v n ch s h u 12 6
7. 01/03/2014 S thay i tình hình tài chính • Do l ưu chuy n ti n: – Thu ti n bán hàng: 400 – Chi ti n mua hàng: (300) – Ti n t ng t H KD 100 – Chi mua thi t b : (200) – Ti n gi m do H T: (200) Vay – Thu i vay: 200 u t ư – Ti n t ng t H TC: 200 13 Các thông tin b sung • Cách th c tính toán các s li u • Chi ti t các s li u • Các v n c n l ưu ý khác 14 7
8. 01/03/2014 Th i im và th i k Tài s n Tài s n Ti ền: 1.100 Ti ền: 1.000 S thay i tình hình tài chính Thi ết b ị: 200 Ngu n v n Th ời k ỳ: Tháng 1 Ngu n v n Vay: 500 Vay: 700 Vốn ch ủ: 500 Vốn ch ủ: 600 Tình hình tài chính Tình hình tài chính Th ời điểm 1/1 Th ời điểm 31/1 15 Các báo cáo tài chính • Các báo cáo tài chính ư c lp ph n nh tình hình tài chính và s thay i tình hình tài chính 16 8
9. 01/03/2014 Các báo cáo tài chính Thông tin Báo cáo tài Ni dung Tính ch t chính Tình hình tài Bng cân i k Ngu n l c kinh t Th i im chính toán Ngu n hình thành ngu n l c kinh t S thay i Báo cáo kt qu S v n ng c a Th i k tình hình tài ho t ng kinh ngu n l c kinh t chính doanh S thay i t ư ng Báo cáo lưu ng c a ngu n chuy n ti n t hình thành Các thông tin Bn thuy t minh S li u chi ti t và Th i im và b sung báo cáo tài chính các gi i thích th i k 17 Bng cân i k toán • Ph ư ng trình k toán • Các y u t c a B ng cân i k toán. •Kt c u và n i dung B ng cân i k toán • Ý ngh a c a B ng cân i k toán • nh h ư ng c a các nghi p v n B ng cân i k toán 18 9
10. 01/03/2014 Ph ư ng trình k toán Ngu n l c kinh t = Ngu n hình thành Tài s ản = Ngu ồn v ốn Tài s ản = Nợ ph ải tr ả + VCSH Tài s ản - Nợ ph ải tr ả = VCSH 19 Các y u t c a B ng C KT • Tài s n là nh ng ngu n l c kinh t do doanh nghi p ki m soát , nh m mang l i li ích kinh t trong t ư ng lai. • Tài s n c a m t doanh nghi p th ư ng g m: – Ti n – Hàng t n kho –N ph i thu – Tài s n c nh – 20 10
11. 01/03/2014 Các y u t c a B ng C KT • N ph i tr là ngh a v mà doanh nghi p ph i thanh toán . •N ph i tr c a m t doanh nghi p th ư ng g m: – Vay – Ph i tr ng ư i bán – Thu ph i n p ngân sách – Ph i tr ng ư i lao ng – 21 Các y u t c a B ng C KT • Vn ch s h u là ph n còn l i ca tài s n sau khi thanh toán n ph i tr . •Vn ch s h u doanh nghi p ư c quy n s dng m t cách ch ng, linh ho t và không ph i cam k t thanh toán: –Vn góp c a ch s h u –Li nhu n còn l i doanh nghi p (L i nhu n ch ưa phân ph i) 22 11
12. 01/03/2014 Bài t p th o lu n 1 Cty Huy Hoàng là doanh nghi p s n xu t g n i th t do ông Huy và ông Hoàng là ch s h u. Tài li u v các tài s n, n ph i tr và v n ch s h u c a Cty (g i chung là các kho n m c) vào ngày 31.01.20x1 nh ư sau ( n v tính: 1.000 ) 23 Các kho n mc S ti n Các kho n m c S ti n Ti n mt tn qu 415.000 Vay dài hnngânhàngACB 1.500.000 G nguyên li u 2.000.000 Kháchmuasn ph m còn n 172.000 Nhà xư ng Th c 3.000.000 Ti n in còn n ch ưa tr 35.000 Ti n gingânhàng 1.450.000 Lư ng tháng 1 ch ưa tr 450.000 Vn góp caôngHuy 3.000.000 Thu ch ưa n hn np 84.000 Vn góp caôngHoàng 1.000.000 Vayng n hn ngân hàng SAB 2.745.000 N ti n mua g 250.000 Máy chà nhám sn ph m 215.000 Thành ph m bàn, gh , t 3.160.000 Li nhu n tích ly các k tr ư c x 24 12
13. 01/03/2014 Yêu c u: Yêu c u 1. Da trên nh ngh a tài s n, n ph i tr và v n ch s h u s p x p các kho n m c trên thành các nhóm: – Tài s n – Ngu n v n, g m: •N ph i tr •Vn ch s h u Yêu c u 2. Tính t ng tài s n c a công ty Huy Hoàng t i ngày 31/1/20x1; Yêu c u 3. Da trên ph ư ng trình k toán, tìm s x ch ưa bi t. 25 Bng phân lo i TÀI S NS ti n NGU N V NS ti n 26 13
14. 01/03/2014 Kt c u B ng cân i k toán Đơ n vị: . BẢNG CÂN ĐỐ I K Ế TOÁN Tại ngày .tháng .năm . CH TIÊU Mã s S cu i k S u nm TÀI S N A. Tài s ản ng ắn h ạn B. Tài s ản dài h ạn Tổng c ộng Tài s ản NGU N V N A. N ợ ph ải tr ả I. N ợ ng ắn h ạn II. N ợ dài h ạn B. V ốn ch ủ s ở h ữu Tổng c ộng Ngu ồn v ốn 27 Phân lo i tài s n • Tài s n ng n h n là nh ng tài s n có th bi n i thành ti n trong m t k kinh doanh bình th ư ng c a doanh nghi p ho c trong vòng m t n m k t ngày ca báo cáo tài chính: – Ti n: g m các kho n ti n m t, ti n g i ngân hàng và ti n ang trong quá trình chuy n giao. – Các kho n u t ư ng n h n: các kho n u t ư t m th i vào các ch ng khoán nh m gi thay cho ti n và thu lãi trong nh ng giai on ti n t m th i nhàn r i. – Các kho n ph i thu: là tài s n c a doanh nghi p ang b các các cá nhân, n v khác chi m d ng và s thanh toán cho doanh nghi p trong t ư ng lai ng n hn. – Hàng t n kho: là nh ng tài s n doanh nghi p d tr cho nhu c u kinh doanh c a mình. 28 14
15. 01/03/2014 Phân lo i tài s n • Tài s n dài h n là nh ng tài s n không th a mãn yêu c u c a tài s n ng n h n: – Các kho n ph i thu dài h n: – Tài s n c nh: là nh ng tài s n tham gia vào nhi u chu k kinh doanh nh ưng không thay i hình thái bi u hi n và giá tr c a chúng b hao mòn d n; – u t ư dài h n: là nh ng kho n u t ư ra bên ngoài doanh nghi p mà khó có th thu h i v n trong n m tài chính; 29 Phân lo i n ph i tr • N ph i tr dài h n: là nh ng kho n n (ch c ch n) ch ưa ph i thanh toán trong vòng 1 n m hay trong m t chu k kinh doanh c a DN, g m các kho n vay dài h n và n dài h n. • N ph i tr ng n h n: là nh ng kho n n ph i tr không th a mãn nh ngh a c a n dài h n, g m các kho n ph i thanh toán trong m t chu k kinh doanh c a doanh nghi p ho c trong th i gian m t nm k t ngày c a báo cáo tài chính nh ư: các kho n ph i tr ng ư i bán, ph i tr NL , thu ph i np 30 15
16. 01/03/2014 Vn ch s h u •Vn ch s h u do các nhà u t ư góp v n và ph n tích l y t k t qu kinh doanh c a doanh nghi p, g m: – Ngu n v n kinh doanh: v n góp c a ch s h u –Li nhu n ch ưa phân ph i là k t qu ho t ng ca n v sau khi ã n p thu thu nh p doanh nghi p và chia c t c. – Qu chuyên dùng: là nh ng ngu n v n ch ư c dùng vào nh ng m c ích c th . Ví d : qu u tư phát tri n, qu d phòng tài chính. 31 Bài t p th o lu n 1 (tt) • Dùng d li u c a bài t p v công ty Huy Hoàng lp B ng cân i k toán theo m u. 32 16
17. 01/03/2014 Ý ngh a B ng cân i k toán • Các thông tin v tài s n ca doanh nghi p giúp ng ư i c ánh giá c b n v qui mô doanh nghi p và c c u tài s n. • Các thông tin v ngu n v n giúp ng ư i c hi u ư c nh ng nét c b n v kh n ng t ch tài chính và các ngh a v t ư ng lai c a doanh nghi p. • Thông tin v kh n ng tr n cng ư c th hi n trong B ng cân i k toán thông qua vi c so sánh gi a tài s n ng n h n và n ng n h n. 33 Bài t p th o lu n 1 (tt) • Nh n xét v tình hình tài chính c a công ty Huy Hoàng qua B ng cân i k toán. 34 17
18. 01/03/2014 nh h ư ng c a các nghi p v • Trong quá trình ho t ng c a doanh nghi p, tài s n và ngu n v n luôn v n ng, thay i. • Quá trình thay i không nh h ư ng n tính cân i c a báo cáo tài chính 35 Th c hành Tài s n = N ph i tr + Vn ch s h u Nghi p v Hàng TS Ptr Ptr Vn Ti n LN CPP hóa khác NB khác góp 36 18
19. 01/03/2014 Bài t p th c hành 2 • Công ty A thành l p và i vào ho t ng t ngày 01.09.201x. Trong tháng 9 có các nghi p v kinh t phát sinh nh ư sau: – Ngày 1/9 nh n v n góp c a ch s h u b ng ti n: 500 tr ; – Ngày 5/9: chi ti n mua hàng hóa: 300 tr ; – Ngày 8/9: Mua thi t b ch ưa thanh toán cho ng ư i bán: 250 tr 37 Bài t p th c hành 2 Tài s n = N ph i tr + Vn ch s h u Ngày Hàng TS Ptr Ptr Vn Ti n LN CPP hóa khác NB khác góp 1/9 + 500 + 500 5/9 8/9 38 19
20. 01/03/2014 Nh n xét 39 Bài t p th c hành 3 • Gi s b n ư c giao iu hành Cty Huy Hoàng ( bài tp th o lu n 1). B n quy t nh th c hi n 5 nghi p v kinh t sau trong tháng 2/20x1: – NV 1: – NV 2: – NV 3: – NV 4: – NV 5: • Phân tích nh h ư ng c a t ng NVKT trên n ph ư ng trình k toán c a Huy Hoàng; •Lp B ng cân i k toán c a Cty Huy Hoàng vào cu i tháng 2/20x1 • Cho nh n xét! 40 20
21. 01/03/2014 Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh • Các y u t c a Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh •Ni dung và k t c u c a báo cáo • Ý ngh a c a báo cáo. 41 Các y u t c a BCKQH KD • Doanh thu là giá bán c a hàng hóa, d ch v mà doanh nghi p ã cung c p cho khách hàng. Doanh thu ư c xác nh c n c vào vi c bán hàng hay cung c p d ch v ã hoàn tt hay ch ưa, không ph thu c vào vi c thu ti n hay ch ưa thu ti n. • Chi phí sn xu t, kinh doanh là giá tr c a các ngu n l c ã b ra mua hàng, s n xu t và tiêu th hàng hóa, d ch v : – Giá v n hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí qu n lý doanh nghi p • Li nhu n t ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p là chênh l ch gi a doanh thu và chi phí s n xu t, kinh doanh. 42 21
22. 01/03/2014 Các y u t c a BCKQH KD • Doanh thu tài chính mang l i t các kho n lãi do ti n g i ngân hàng, do cho vay ho c u t ư vào doanh nghi p khác. • Chi phí tài chính bao g m chi phí lãi vay phát sinh khi doanh nghi p vay ti n t ngân hàng. • Thu nh p khác là nh ng kho n l i ích t ng thêm không g n v i ho t ng bình th ư ng c a doanh nghi p, ví d : giá thanh lý m t thi t b c , kho n ư c t ng, bi u, ư c b i th ư ng. • Chi phí khác là nh ng chi phí không g n v i ho t ng bình th ư ng c a doanh nghi p, ví d : mt kho n ti n ph t do vi ph m h p ng. 43 Các y u t c a BCKQH KD • Li nhu n tr ư c thu = L i nhu n t ho t ng kinh doanh + lãi (l ) tài chính + lãi (l ) khác. • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p: liên quan n kho n thu TNDN mà doanh nghi p ph i tr t ư ng ng v i l i nhu n tr ư c thu trong k . • Li nhu n sau thu = L i nhu n tr ư c thu - CP thu TNDN Li nhu n sau thu là ph n mà các ch s h u c a doanh nghi p ư c h ư ng do các ho t ng trong k c a doanh nghi p mang l i. 44 22
23. 01/03/2014 Các y u t c a BCKQH KD Doanh thu bán hàng và cung c p d ch Doanh thu tài Thu nh p khác Giá v n CP bánv CP LN t chínhCP tài Lãi/l tài CP Lãi/l hàng bán hàng qu n lý HKD chính chính khác khác Li nhu n tr ư c thu CP thu thu nh p Li nhu n doanh nghi p sau thu 45 Bài t p th o lu n 2 • DN th ư ng m i Hoa Mai chuyên bán máy in, m c in công nghi p. Trong tháng 9.20x1, có tình hình sau: – Bán máy in công nghi p v i giá bán 150.000.000 , giá v n ca s máy in ã bán là 110.000.000 ; – Bán m c in công nghi p v i giá bán 20.000.000 , giá v n ca m c in ã bán là 13.000.000 ; – Chi phí ti n l ư ng NV bán hàng, k thu t vào giao nh n là 8.500.000 ; ti n l ư ng NV v n phòng là 4.000.000 ; – Chi phí in tho i, in, n ư c chung c a doanh nghi p là 5.000.000 ; Chi phí qu ng cáo là 2.000.000 ; – Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng là 1.500.000 . Lãi ti n g i ngân hàng nh p vào s d ư tài kho n là 500.000 . – Trong k , doanh nghi p thanh lý m t s thi t b ã kh u hao ht, thu ư c 1.200.000 . – Thu su t thu thu nh p doanh nghi p là 25%. 46 23
24. 01/03/2014 Kt c u BCKQH KD CH TIÊU Nm nay Nm tr ư c 1. Doanh thu bán hàng và cung c ấp d ịch v ụ 2. Giá v ốn hàng bán 3. L ợi nhu ận g ộp bán hàng và cung c ấp dịch v ụ 4. Chi phí bán hàng 5. Chi phí qu ản lý doanh nghi ệp 6. Li nhu n t ho t ng kinh doanh 47 Kt c u BCKQH KD CH TIÊU Nm nay Nm tr ư c 7. Doanh thu ho ạt độ ng tài chính 8. Chi phí tài chính 9. Lãi/l tài chính 10. Thu nh ập khác 11. Chi phí khác 12. Lãi/l khác 13. Li nhu n tr ư c thu 14. Chi phí thu ế thu nh ập doanh nghi ệp 15. Li nhu n sau thu 48 24
25. 01/03/2014 Bài t p th o lu n 2 (tt) •S d ng s li u c a công ty Hoa Mai l p Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh tháng 9.20x1. 49 Ý ngh a c a BCKQH KD • BCKQH KD cung c p thông tin cho vi c ánh giá quy mô ho t ng và kh n ng sinh l i c a DN: – Quy mô th hi n qua doanh thu bán hàng và cung cp d ch v c a DN. – Kh n ng sinh l i ư c ánh giá qua l i nhu n c a doanh nghi p. •Li nhu n sau thu •Li nhu n tr ư c thu . •Li nhu n t ho t ng kinh doanh •Li nhu n g p 50 25
26. 01/03/2014 Bài t p th o lu n 2 (tt) •S d ng Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh ca doanh nghi p Hoa Mai tháng 9.20x1 tr li các câu h i sau: – Quy mô kinh doanh c a doanh nghi p tháng này có tng tr ư ng so v i tháng tr ư c hay không, bi t doanh thu tháng tr ư c là 160 tri u ng. ư c bi t ngành kinh doanh này có ho t ng n nh trong su t các tháng trong n m, ngo i tr 1 tháng tr ư c t t và 1 tháng sau t t. – Ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p có ang cnh tranh gay g t không? 51 Bài t p th o lu n 2 (tt) – Ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p có kh nng sinh l i cao hay không? – Doanh nghi p có ch u các áp l c v chi phí i vay hay không? – Trong k , l i nhu n c a doanh nghi p có tng/gi m áng k do các giao d ch không th ư ng xuyên hay không? – Gi s v n u t ư vào doanh nghi p là 800 tri u ng. Theo b n, vi c u t ư vào doanh nghi p có li h n vi c g i ti n ti t ki m vào ngân hàng hay không? Gi s lãi su t ti n g i ngân hàng hi n nay là 1%/tháng 52 26
27. 01/03/2014 Báo cáo l ưu chuy n ti n t • Báo cáo này ti p c n t phía các dòng ti n ra và dòng ti n vào trong k c a doanh nghi p phân chia theo ba ho t ng: – Ho t ng kinh doanh – Ho t ng u t ư – Ho t ng tài chính. • Qua ó, giúp ng ư i c th y ư c các ho t ng ã t o ra ti n và s d ng ti n nh ư th nào c ng nh ư ánh giá nh ng nh h ư ng ca chúng n tình hình tài chính c a doanh nghi p. 53 Phân lo i dòng ti n: ho t ng KD • Ho t ng kinh doanh: dòng ti n có liên quan n các ho t ng t o ra doanh thu ch y u ca doanh nghi p: – Ti n thu t ư c t vi c bán hàng và cung cp d ch v – Ti n chi mua NVL, HH, DV; tr l ư ng, tr lãi vay, n p thu 54 27
28. 01/03/2014 Phân lo i dòng ti n: ho t ng u t ư • Ho t ng u t ư: dòng ti n có liên quan n các ho t ng mua s m, xây d ng, nh ư ng bán, thanh lý tài s n dài h n và các kho n u tư khác : – Ti n thu t vi c bán/thanh l ý TS dài h n, thu hi v n ã góp vào các n v khác, ti n lãi cho vay, l i nhu n ư c chia – Ti n chi mua s m tài s n dài h n, chi ti n góp v n vào các n v khác, chi ti n cho vay hay mua các công c n 55 Phân lo i dòng ti n: ho t ng tài chính • Ho t ng tài chính: dòng ti n có liên quan n vi c thay i v quy mô và k t c u c a v n ch s h u và v n vay ca DN: – Ti n thu ti n t v n góp c a ch s h u, nh n ti n vay – Ti n chi tr v n cho CSH, chia lãi, tr n g c vay 56 28
29. 01/03/2014 Bài t p th o lu n 3 •S li u thu, chi ti n c a Cty BB (b ng sau) •Lp Báo cáo l ưu chuy n ti n t c a Cty BB • Cho nh n xét v tình hình l ưu chuy n ti n t c a Cty 57 Ch tiêu S ti n Ti n u k 3.000 Thu trong k Thu t ừ bán hàng 15.000 Thu t ừ nh ượ ng bán TSC Đ 300 Thu do đi vay 6.000 Thu do phát hành c ổ phi ếu 4.000 Thu do bán l ại c ổ ph ần trong công ty K 2.000 Thu lãi ti ền g ửi ngân hàng 200 Thu lãi đượ c chia t ừ các kho ản đầ u t ư 300 Thu do đượ c b ồi th ườ ng 200 Tng c ng thu 28.000 58 29
30. 01/03/2014 Ch tiêu S ti n Chi trong k Chi tr ả n ợ nhà cung c ấp hàng hoá và d ịch v ụ 3.000 Chi tr ả n ợ vay 4.000 Chi tr ả lãi vay 1.000 Chi đầ u t ư vào công ty L 7.000 Chi mua tài s ản c ố đị nh 4.000 Chi tr ả lươ ng nhân viên 2.000 Chi n ộp thu ế thu nh ập doanh nghi ệp 500 Chi tr ả c ổ t ức 3.500 Chi tr ả n ợ cho nhà cung c ấp thi ết b ị 2.000 Cng chi trong k 27.000 Ti n cu i k 4.000 59 Thuy t minh báo cáo tài chính •Bn thuy t minh báo cáo tài chính ư c l p gi i thích và b sung thêm thông tin v tình hình ho t ng s n xu t kinh doanh, tình hình tài chính c a doanh nghi p trong k báo cáo mà các báo cáo tài chính trên không th trình bày rõ ràng, chi ti t ho c ch ưa nêu ra ư c: – Các chính sách (ho c ph ư ng pháp k toán) mà n v áp d ng; – Các s li u chi ti t c a m t s kho n m c trên b ng cân i k toán, báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh và báo cáo l ưu chuy n ti n t ; – Nh ng thông tin quan tr ng ch ưa ư c ghi nh n trên báo cáo tài chính. 60 30
31. 01/03/2014 Các báo cáo khác • Các lo i báo cáo khác: – Báo cáo th ư ng niên – Báo cáo ki m toán • Tìm hi u v các lo i báo cáo khác: – Mc ích – i t ư ng cung c p – i t ư ng s d ng – Ni dung 61 Các gi nh và nguyên t c k toán •Mt s gi nh: – Ho t ng liên t c – n v kinh t – n v ti n t –K k toán •Mt s nguyên t c k toán c b n: –C s d n tích và phù h p – Giá g c – Th n tr ng – y – Nh t quán 62 31
32. 01/03/2014 Ho t ng liên t c • Doanh nghi p ư c gi nh là ang ho t ng và s ti p t c ho t ng trong m t th i gian dài. • Ho t ng liên t c là gi nh doanh nghi p ang ho t ng và còn ti p t c ho t ng trong th i gian dài. • Gi nh này làm c s cho nhi u cách x lý trong k toán. 63 n v kinh t •Mi n v k toán là m t n v kinh t c lp, c l p v i các cá nhân, n v khác và c l p c v i ch s h u c a nó. • Gi nh n v kinh t cho r ng các ho t ng kinh t luôn có th xác nh ư c s liên quan n m t n v kinh t c th . • Nói cách khác, ho t ng c a m t doanh nghi p có th ư c theo dõi và ghi nh n tách bi t v i ng ư i ch doanh nghi p và các doanh nghi p khác. 64 32
33. 01/03/2014 n v ti n t • Gi nh n v ti n t cho r ng ti n t là th ư c o thích h p và h u ích i v i k toán tài chính. • Gi nh n v ti n t c ng cho r ng sc mua c a ng ti n tư ng i n nh; ngh a là l m phát m c ch ưa nh h ư ng n tin c y và kh n ng so sánh c a báo cáo tài chính. 65 K k toán • Gi nh k k toán cho r ng các ho t ng kinh t c a doanh nghi p có th chia vào nh ng th i k nh t nh, ví d tháng, quý hay nm. • Vi c phân chia này giúp cung c p thông tin kp th i cho ng ư i s d ng ra quy t nh. • Trong th c t , k k toán th ư ng ư c ch n là m t n m – gi là niên k toán. 66 33
34. 01/03/2014 Giá g c • Nguyên t c này yêu c u doanh nghi p ghi nh n các tài s n mà doanh nghi p ang n m gi theo chi phí th c t mà doanh nghi p b ra có ư c các tài s n ó. • Nguyên t c này xu t phát t tính khách quan ca vi c xác nh giá g c. 67 C s d n tích và phù h p •C s d n tích yêu c u vi c ghi nh n và báo cáo v tài s n, ngu n v n, doanh thu và chi phí d a trên c s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i d a trên c s thu ti n hay chi ti n. • Phù h p yêu c u ph i xác nh chi phí phù hp v i doanh thu trong k xác nh úng n k t qu kinh doanh c a k k toán. 68 34
35. 01/03/2014 Th n tr ng • Nguyên t c này yêu c u doanh nghi p không ư c ánh giá tài s n và các kho n thu nh p cao h n th c t c ng nh ư không ư c ánh giá các kho n n ph i tr và chi phí th p h n th c t . 69 y • Nguyên t c này yêu c u doanh nghi p ghi chép, ph n ánh và báo cáo y t t c các nghi p v kinh t phát sinh liên quan n k k toán, không ư c b sót. • Nguyên t c này c ng òi h i doanh nghi p ph i thuy t minh y các v n trên báo cáo tài chính. 70 35
36. 01/03/2014 Nh t quán • Nguyên t c này yêu c u doanh nghi p s dng chính sách và ph ư ng pháp k toán ph i nh t quán m b o s li u k toán có th so sánh ư c gi a các k ho c gi a các doanh nghi p. • Nh t quán có ngh a là cùng m t s v t, hi n tư ng thì ph i s d ng m t chính sách ho c ph ư ng pháp k toán. 71 Bài t p th o lu n – tình hu ng 1 • Ông Nam là ch s h u và ng th i là giám c công ty trách nhi m h u h n Thiên Nam. • Ngày 2/3/20x1 có m t kho n n ph i tr c a Thiên Nam n h n tr nh ưng công ty ang t p trung mua hàng nên thi u ti n thanh toán. • Ông Nam dùng ti n cá nhân giao cho nhân viên công ty thanh toán kho n ph i tr trên. ⇒ Giao d ch này ư c ph n nh nh ư th nào trong BCTC ca Cty Thiên Nam? ⇒ iu này liên quan n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 72 36
37. 01/03/2014 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 2 • Công ty Bùi V n bán máy n cho nông dân. Có hai nông dân mua ch u máy t tháng 2/20x1 v i s ti n 315 tr , th a thu n thanh toán trong tháng 3. • Vì b thi t h i n ng do c n bão s 3, n ngày 31/12/20x1 khách hàng v n không tr ư c n . => Kho n n ph i thu này ư c ph n nh nh ư th nào trong BCTC l p ngày 31/12/20x1 c a Cty Bùi V n K toán công ty Bùi V n? => iu này liên quan n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 73 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 3 • Công ty Alpha th ư ng tr l ư ng thành 2 k mi tháng: k 1 vào ngày 15 hàng tháng và k 2 vào ngày 5 c a tháng sau. ⇒Kho n l ư ng k 2 tháng 12 s ư c tr vào tháng 1 n m sau. Kho n này ư c ph n nh nh ư th nào trong BCTC l p ngày 31/12 c a cty Alpha? ⇒iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 74 37
38. 01/03/2014 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 4 Cty Xuân H ưng nh p kh u m t thi t b v i giá 100 tri u. Cty ph i n p thu nh p kh u 20 tri u và thu giá tr gia t ng 12 tri u. Chi phí vn chuy n v nhà máy là 2 tri u. ư c bi t thu nh p kh u không ư c hoàn li nh ưng thu giá tr gia t ng s ư c hoàn li qua hình th c kh u tr . ⇒K toán công ty ghi nh n thi t b trên s sách vi giá là bao nhiêu? ⇒ iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 75 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 5: Tng tài s n trên b ng cân i k toán c a Cty AVN là 50.000 tr . Gi s AVN ng ng ho t ng, tài s n c a AVN có bán ư c v i giá 50.000 tr không? T i sao? iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 76 38
39. 01/03/2014 Hn ch c a báo cáo tài chính • Không ph n nh ư c giá tr hi n t i c a tài sn và doanh nghi p. • Ch ưa quan tâm n thông tin phi tài chính •S d ng nhi u ư c tính, xét oán và k thu t phân b • Th ư ng cung c p thông tin ch m h n so v i nhu c u c a ng ư i s d ng. 77 39