Bài giảng môn Nguyên lý kế toán - Chương 2: Báo cáo tài chính

Nội dung text: Bài giảng môn Nguyên lý kế toán - Chương 2: Báo cáo tài chính

1. 22/10/2014 TR NG I H C M TPHCM Khoa k toán - ki m toán CH NG 2 Báo cáo tài chính Mc tiêu • Sau khi nghiên c u xong ch ư ng này, b n có th : – Trình bày m c ích và ý ngh a c a báo cáo tài chính. – Gi i thích k t c u và n i dung c a các báo cáo tài chính. – Gi i thích các gi nh và nguyên t c k toán c bn. – Gi i thích nh ng h n ch c a báo cáo tài chính 2 1
2. 22/10/2014 Ni dung • Gi i thi u v báo cáo tài chính • Các khái ni m và nguyên t c c b n • Nh ng h n ch c a báo cáo tài chính 3 Gi i thi u báo cáo tài chính • Nh c l i m t s khái ni m •Bn ch t báo cáo tài chính •Bng cân i k toán • Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh • Các báo cáo tài chính khác • Các báo cáo liên quan 4 2
3. 22/10/2014 Nh c l i m t s khái ni m nh ngh a k toán Ho t ng c a t Ra quy t nh i t ư ng ch c s d ng D li u H th ng k Thông tin toán 5 Nh c l i m t s khái ni m Quy trình k toán D li u Ghi chép Phân lo i, Cung c p Thông kinh t ban u ghi chép, thông tin tin (Ch ng tng h p (Báo cáo) t) (S sách) 6 3
4. 22/10/2014 Nh c l i m t s khái ni m • K toán tài chính nh m cung c p thông tin cho các i t ư ng bên ngoài (nhà u t ư, ch n , nhà n ư c ), thông qua các báo cáo tài chính: –Bng cân i k toán – Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh – Báo cáo l ưu chuy n ti n t – Thuy t minh báo cáo tài chính 7 Bn ch t báo cáo tài chính •Sn ph m c a k toán tài chính • Báo cáo tài chính cho m c ích chung • i t ư ng s d ng ưu tiên : nh ng ng ư i bên ngoài doanh nghi p: nhà u t ư, ng ư i cho vay và các ch n khác (hi n ti và ti m tàng) • Thông tin h u ích trong vi c ư a ra quy t nh v vi c cung c p ngu n l c cho doanh nghi p 8 4
5. 22/10/2014 Nh ng thông tin c n thi t • Tình hình tài chính •S thay i tình hình tài chính • Các thông tin b sung 9 Tình hình tài chính • Các ngu n l c kinh t do doanh nghi p ki m soát th hi n qua các tài s n ca doanh nghi p • Ngu n hình thành các ngu n l c kinh t th hi n qua ngu n v n ca doanh nghi p 10 5
6. 22/10/2014 Tôi ngh ây là Ngu n l c kinh t mt công ty có ti m l c kinh t làm công trình Nguyên v t li u Máy móc thi t b Nhà x ng Ti n g i ngân hàng 11 Ngu n hình thành Nh ng tôi th y vay n nhi u quá nên ch a yên tâm Vay ngân hàng Ph i tr ng i bán Ph i n p thu Vn ch s h u 12 6
7. 22/10/2014 S thay i tình hình tài chính •S thay i tình hình tài chính là s vn ng ca các ngu n lc kinh t mà doanh nghi p ang s dng và ngu n hình thành ca các ngu n lc ó. 13 S thay i tình hình tài chính Tài s n Tài s n Tài s n Chi Bán Ngu n v nti n Ngu n v nhàng Ngu n v n Mua Thu hàng ti n 14 7
8. 22/10/2014 S thay i tình hình tài chính Tài s n Tài s n Vay ti n Ngu n v nMua Ngu n v n Máy móc 15 Thí d • Ngày 1.1, B n ư c giao iu hành m t công ty có ngu n l c kinh t là 1.000 tri u d ư i dng ti n. Ngu n hình thành c a ngu n l c trên là 500 tri u i vay và 500 tri u ch nhân b v n. Trong tháng 1: –Bn chi 300 tri u mua hàng và bán h t v i giá 400 tri u. –Bn vay thêm 200 tri u ti n và dùng mua 1 thi t b. 16 8
9. 22/10/2014 Tình hình tài chính Tài s n Tài s n Ti n 1.000 Ti n 1.100 Thi t b 200 Ngu n v n Ngu n v n Vay 500 ? Vay 700 Ch 500 Ch 600 17 S thay i tình hình tài chính • Do k t qu kinh doanh: – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 –Li nhu n: 100 Làm t ng v n ch s h u 18 9
10. 22/10/2014 S thay i tình hình tài chính • Do l ưu chuy n ti n: – Thu ti n bán hàng: 400 – Chi ti n mua hàng: (300) – Ti n t ng t H KD 100 – Chi mua thi t b : (200) – Ti n gi m do H T: (200) Vay – Thu i vay: 200 u t ư – Ti n t ng t H TC: 200 19 Các thông tin b sung • Cách th c tính toán các s li u • Chi ti t các s li u • Các v n c n l ưu ý khác 20 10
11. 22/10/2014 Th i im và th i k Tài s n Tài s n S thay i tình hình tài chính Ngu n v n Th i k : Tháng 1 Ngu n v n Tình hình tài chính Tình hình tài chính Th i im 1/1 Th i im 31/1 21 Các báo cáo tài chính • Các báo cáo tài chính ư c lp ph n nh tình hình tài chính và s thay i tình hình tài chính 22 11
12. 22/10/2014 Các báo cáo tài chính Thông tin Báo cáo tài Ni dung Tính ch t chính Tình hình tài Bng cân i k Ngu n l c kinh t Th i im chính toán Ngu n hình thành ngu n l c kinh t S thay i Báo cáo k t qu S v n ng c a Th i k tình hình tài ho t ng kinh ngu n l c kinh t chính doanh S thay i t ư ng Báo cáo l ưu ng c a ngu n chuy n ti n t hình thành Các thông tin Bn thuy t minh S li u chi ti t và Th i im và b sung báo cáo tài chính các gi i thích th i k 23 Bài t p th o lu n Vào ngày 1.1.20x0, ca hàng th c ph m SafeFood ca ông Huy có các ngu n lc kinh t nh ư sau: Th c ph m trong kho: 300 tri u Ti n m t: 100 tri u Ông Huy ã b ra s ti n là 250 tri u kinh doanh, vay ca ngân hàng 150 tri u. Trong tháng 1, ông Huy bán ht s th c ph m trên thu ư c 400 tri u, s ti n này ông ã s dng nh ư sau: Tr l ư ng cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 tri u Tr ti n thuê c a hàng và các v t d ng là 20 tri u Tr ti n lãi vay ngân hàng 2 tri u. Mua th c ph m ti p t c kinh doanh trong tháng 2 là 330 tri u. 24 12
13. 22/10/2014 Yêu cu: 1) So sánh s tng cng ngu n lc kinh t và s tng cng ngu n hình thành ngu n lc ngày 1.1.20x0. 2) Li t kê các kho n tng/gi m ca ngu n lc kinh t ngày 31.1.20x0 so vi ngày 1.1.20x0 ca ca hàng, i chi u vi các kho n tng lên ca ngu n hình thành. 3) Tính li nhu n ca ca hàng trong tháng 1 bng cách so sánh gi a doanh thu bán hàng và chi phí có ư c doanh thu ó. Nu bn là ông Huy bn có hài lòng vi kt qu kinh doanh tháng 1 không? 25 Yêu cu: (tt) 4) Li t kê các kho n thu, chi trong tháng 1 ca Ca hàng. 5) Ông Huy d ki n vay ngân hàng thêm 50 tri u mua mt t tr ông. Nu là ngân hàng bn có cho ông Huy vay không? Ti sao? 26 13
14. 22/10/2014 Bng cân i k toán • Ph ư ng trình k toán • Các y u t c a B ng cân i k toán. •Kt c u và n i dung B ng cân i k toán • Ý ngh a c a B ng cân i k toán • nh h ư ng c a các nghi p v n B ng cân i k toán 27 Ph ư ng trình k toán Ngu n l c kinh t = Ngu n hình thành Tài s n = Ngu n v n Tài s n = N ph i tr + VCSH Tài s n - N ph i tr = VCSH 28 14
15. 22/10/2014 Các y u t c a B ng C KT • Tài s n là nh ng ngu n l c kinh t do doanh nghi p ki m soát, nh m mang l i l i ích kinh t trong t ư ng lai: – Ti n – Hàng t n kho –N ph i thu – Tài s n c nh 29 Các y u t c a B ng C KT • N ph i tr là ngh a v mà doanh nghi p ph i thanh toán: – Vay – Ph i tr ng ư i bán – Thu ph i n p ngân sách – Ph i tr ng ư i lao ng – 30 15
16. 22/10/2014 Các y u t c a B ng C KT • Vn ch s h u là ph n còn l i c a tài s n sau khi thanh toán n ph i tr . •Vn ch s h u doanh nghi p ư c quy n s d ng m t cách ch ng, linh ho t và không ph i cam k t thanh toán: –Vn góp c a ch s h u –Li nhu n còn l i doanh nghi p (L i nhu n ch ưa phân ph i) 31 Bài t p th o lu n Cty Huy Hoàng là doanh nghi p sn xu t g ni th t do ông Huy và ông Hoàng là ch s hu. Tài li u v các tài sn, n ph i tr và vn ch s hu ca Cty (gi chung là các kho n mc) vào ngày 31.01.20x1 nh ư sau ( n v tính: 1.000 ) 32 16
17. 22/10/2014 Các kho n m c S ti n Các kho n m c S ti n Ti n m t t n qu 415.000 Vay dài h n ngân hàng ACB 1.500.000 G nguyên li u 2.000.000 Khách mua s n ph m còn n 172.000 Nhà x ư ng Th c 3.000.000 Ti n in còn n ch ưa tr 35.000 Ti n g i ngân hàng 1.450.000 Lư ng tháng 1 ch ưa tr 450.000 Vn góp c a ông Huy 3.000.000 Thu ch ưa n h n n p 84.000 Vn góp c a ông Hoàng 1.000.000 Vay ng n h n ngân hàng SAB 2.745.000 N ti n mua g 250.000 Máy chà nhám s n ph m 215.000 Thành ph m bàn, gh , t 3.160.000 Li nhu n tích l y các k tr ư c x 33 Yêu c u 1 •Da trên nh ngh a tài s n, n ph i tr và v n ch s h u s p x p các kho n m c trên thành ba nhóm: – Tài s n –N ph i tr –Vn ch s h u 34 17
18. 22/10/2014 Yêu c u 2 • Tính t ng tài s n c a công ty Huy Hoàng t i ngày 31/1/20x1; •Da trên ph ư ng trình k toán, tìm s x ch ưa bi t. 35 Bng phân lo i TÀI S NS ti n NGU N V NS ti n Ti n m t t n qu 415.000 Vay dài h n ngân hàng ACB 1.500.000 G nguyên li u 2.000.000 Vay ng n h n ngân hàng SAB 2.745.000 Nhà x ng Th c 3.000.000 Ti n in còn n ch a tr 35.000 Ti n g i ngân hàng 1.450.000 Lơ ng tháng 1 ch a tr 450.000 Thành ph m bàn, gh , t 3.160.000 Thu ch a n h n n p 84.000 Khách mua s n ph m còn n 172.000 N ti n mua g 250.000 Máy chà nhám s n ph m 215.000 Vn góp c a ông Huy 3.000.000 Vn góp c a ông Hoàng 1.000.000 Li nhu n tích l y các k tr c 1.348.000 Tổng c ộng tài s ản 10.412.000 Tổng c ộng ngu ồn v ốn 10.412.000 36 18
19. 22/10/2014 Kt c u B ng cân i k toán ơ n v : . BNG CÂN I K TOÁN Ti ngày .tháng .n m . CH TIÊU Mã s S cu i k S u n m TÀI S N A. Tài s n ng n h n B. Tài s n dài h n Tổng c ộng Tài s ản NGU N V N A. N ph i tr I. N ng n h n II. N dài h n B. V n ch s h u Tổng c ộng Ngu ồn v ốn 37 Tài s n • Tài s n ng n h n là nh ng tài s n có th bi n i thành ti n trong m t k kinh doanh bình th ư ng c a doanh nghi p ho c trong vòng m t n m k t ngày ca báo cáo tài chính: – Ti n: g m các kho n ti n m t, ti n g i ngân hàng và ti n ang trong quá trình chuy n giao. – Các kho n u t ư ng n h n: các kho n u t ư t m th i vào các ch ng khoán nh m gi thay cho ti n và thu lãi trong nh ng giai on ti n t m th i nhàn r i. – Các kho n ph i thu: là tài s n c a doanh nghi p ang b các các cá nhân, n v khác chi m d ng và s thanh toán cho doanh nghi p trong t ư ng lai ng n h n. – Hàng t n kho: là nh ng tài s n doanh nghi p d tr cho nhu cu kinh doanh c a mình. 38 19
20. 22/10/2014 Tài s n • Tài s n dài h n là nh ng tài s n không th a mãn yêu c u c a tài s n ng n h n: – Các kho n ph i thu dài h n: – Tài s n c nh: là nh ng tài s n tham gia vào nhi u chu k kinh doanh nh ưng không thay i hình thái bi u hi n và giá tr c a chúng b hao mòn d n; – u t ư dài h n: là nh ng kho n u t ư ra bên ngoài doanh nghi p mà khó có th thu h i v n trong n m tài chính; 39 N ph i tr •N ph i tr ư c chia thành 2 lo i: –N ph i tr dài h n: là nh ng kho n n (ch c ch n) ch ưa ph i thanh toán trong vòng 1 n m hay trong mt chu k kinh doanh c a DN, g m các kho n vay dài h n và n dài h n. –N ph i tr ng n hn: là nh ng kho n n ph i tr không th a mãn nh ngh a ca n dài hn, gm các kho n ph i thanh toán trong mt chu k kinh doanh ca doanh nghi p ho c trong th i gian mt nm k t ngày ca báo cáo tài chính nh ư: các kho n ph i tr ng ư i bán, ph i tr NL , thu ph i np 40 20
21. 22/10/2014 Vn ch s h u •Vn ch s h u do các nhà u t ư góp v n và ph n tích l y t k t qu kinh doanh c a doanh nghi p, g m: – Ngu n v n kinh doanh: v n góp c a ch s h u –Li nhu n ch ưa phân ph i là k t qu ho t ng ca n v sau khi ã n p thu thu nh p doanh nghi p và chia c t c. – Qu chuyên dùng: là nh ng ngu n v n ch ư c dùng vào nh ng m c ích c th . Ví d : qu u tư phát tri n, qu d phòng tài chính. 41 Bài t p th o lu n • Dùng d li u c a bài t p v công ty Huy Hoàng lp B ng cân i k toán theo m u. 42 21
22. 22/10/2014 Ý ngh a B ng cân i k toán • Các thông tin v tài s n ca doanh nghi p giúp ng ư i c ánh giá c b n v qui mô doanh nghi p và c c u tài s n. • Các thông tin v ngu n v n giúp ng ư i c hi u ư c nh ng nét c b n v kh n ng t ch tài chính và các ngh a v t ư ng lai c a doanh nghi p. • Thông tin v kh n ng tr n cng ư c th hi n trong B ng cân i k toán thông qua vi c so sánh gi a tài s n ng n h n và n ng n h n. 43 Bài t p th o lu n • Nh n xét v tình hình tài chính c a công ty Huy Hoàng qua B ng cân i k toán. 44 22
23. 22/10/2014 nh h ư ng c a các nghi p v • Trong quá trình ho t ng c a doanh nghi p, tài s n và ngu n v n luôn v n ng, thay i. • Quá trình thay i không nh h ư ng n tính cân i c a báo cáo tài chính 45 Th c hành Tài s n = N ph i tr + Vn ch s h u Nghi p v Hàng TS Ptr Ptr Vn Ti n LN CPP hóa khác NB khác góp 46 23
24. 22/10/2014 Th c hành • Công ty A thành l p và i vào ho t ng t ngày 01.09.201x. Trong tháng 9 có các nghi p v kinh t phát sinh nh ư sau: – Ngày 1/9 nh n v n góp c a ch s h u b ng ti n: 500 tr ; – Ngày 5/9: chi ti n mua hàng hóa: 300 tr ; – Ngày 8/9: Mua thi t b ch ưa thanh toán cho ng ư i bán: 250 tr 47 Th c hành Tài s n = N ph i tr + Vn ch s h u Ngày Hàng TS Ptr Ptr Vn Ti n LN CPP hóa khác NB khác góp 1/9 + 500 + 500 5/9 -300 + 300 8/9 + 250 + 250 48 24
25. 22/10/2014 Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh • Các y u t c a Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh •Ni dung và k t c u c a báo cáo • Ý ngh a c a báo cáo. 49 Các y u t c a BCKQH KD • Doanh thu bán hàng và cung cp dch v: là giá bán ca hàng hóa, dch v mà doanh nghi p ã cung cp cho khách hàng. Doanh thu ư c xác nh cn c vào vi c bán hàng hay cung cp dch v ã hoàn tt hay ch ưa, không ph thu c vào vi c thu ti n hay ch ưa thu ti n. • Doanh thu tài chính mang li t các kho n lãi do ti n gi ngân hàng, do cho vay ho c u tư vào doanh nghi p khác. • Chi phí sn xu t, kinh doanh là giá tr ca các ngu n lc ã b ra mua hàng, sn xu t và tiêu th hàng hóa, dch v: – Giá vn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí qu n lý doanh nghi p – Chi phí tài chính bao gm chi phí lãi vay phát sinh khi doanh nghi p vay ti n t ngân hàng. 50 25
26. 22/10/2014 Các y u t c a BCKQH KD • Li nhu n thu n t ho t ng kinh doanh ca doanh nghi p là chênh lch gi a doanh thu và chi phí sn xu t, kinh doanh. • Thu nh p khác là nh ng kho n li ích tng thêm không gn vi ho t ng bình th ư ng ca doanh nghi p, ví d: giá thanh lý mt thi t b c, kho n ư c tng, bi u, ư c bi th ư ng. • Chi phí khác là nh ng chi phí không gn vi ho t ng bình th ư ng ca doanh nghi p, ví d: mt kho n ti n ph t do vi ph m hp ng. •Li nhu n khác = Thu nh p khác – Chi phí khác 51 Các y u t c a BCKQH KD • Li nhu n tr ư c thu = Li nhu n thu n t ho t ng kinh doanh + lãi (l ) khác. • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p: liên quan n kho n thu TNDN mà doanh nghi p ph i tr tư ng ng vi li nhu n tr ư c thu trong k. • Li nhu n sau thu = Li nhu n tr ư c thu - CP thu TNDN Li nhu n sau thu là ph n mà các ch s hu ca doanh nghi p ư c hư ng do các ho t ng trong k ca doanh nghi p mang li. 52 26
27. 22/10/2014 Các y u t c a BCKQH KD Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v + DT ho t ng tài chính Thu nh p khác Giá v n CP tài CP bán CP LN thu n t H KD CP Lãi/l hàng bán chính hàng QLDN khác khác Li nhu n tr ư c thu CP thu thu nh p Li nhu n doanh nghi p sau thu 53 Bài t p th o lu n Doanh nghi p th ư ng mi và dch v k thu t Hoa Mai chuyên bán và th c hi n dch v bo trì máy in, mc in công nghi p. Trong tháng 9.20x1, có tình hình sau: – Bán máy in công nghi p vi giá bán 150.000.000 , giá vn máy in là 110.000.000 – Th c hi n dch v bo trì máy in vi giá 20.000.000 , ph tùng ã s dng là 5.000.000 – Chi phí ti n công cho các nhân viên k thu t chuyên lp ráp, và bo trì máy in là 8.500.000 – Chi phí in tho i, in, nư c chung ca doanh nghi p là 5.000.000 54 27
28. 22/10/2014 Bài t p th o lu n (tt) – Chi phí qu ng cáo là 2.000.000 . Chi phí ti n lư ng ca nhân viên vn phòng trong tháng là 4.000.000 – Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng là 1.500.000 . Lãi ti n gi ngân hàng theo gi y báo ca ngân hàng là 500.000 . – Trong k, doanh nghi p thanh lý mt s thi t b ã kh u hao ht, thu ư c 1.200.000 . – Thu su t thu thu nh p doanh nghi p là 25%. Yêu c
    u: Xác nh li nhu n doanh nghi p Hoa Mai trong tháng 9.20x1. 55 Kt c u BCKQH KD CH TIÊU Nm nay Nm tr ư c 1. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 170.000.000 2. Giá v n hàng bán 115.000.000 3. L i nhu n g p BH và cung c p d ch v 55.000.000 4. Doanh thu ho t ng tài chính 500.000 5. Chi phí tài chính 1.500.000 6. Chi phí bán hàng 10.500.000 7. Chi phí qu n lý doanh nghi p 9.000.000 8. L i nhu n t ho t ng kinh doanh 34.500.000 56 28
29. 22/10/2014 Kt c u BCKQH KD CH TIÊU Nm nay Nm tr ư c 9. Thu nh p khác 1.200.000 10. Chi phí khác - 11. Lãi/l khác 1.200.000 12. L i nhu n tr ư c thu (8 + 11) 35.700.000 13. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p 8.925.000 14. L i nhu n sau thu 26.775.000 57 Bài t p th o lu n •S d ng s li u c a công ty Hoa Mai l p Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh tháng 9.20x1. 58 29
30. 22/10/2014 Ý ngh a c a BCKQH KD • BCKQH KD cung c p thông tin cho vi c ánh giá quy mô ho t ng và kh n ng sinh l i c a DN: – Quy mô th hi n qua doanh thu bán hàng và cung cp d ch v c a DN. – Kh n ng sinh l i ư c ánh giá qua l i nhu n c a doanh nghi p. •Li nhu n sau thu •Li nhu n tr ư c thu . •Li nhu n t ho t ng kinh doanh •Li nhu n g p 59 Bài t p th o lu n •S dng Báo cáo kt qu ho t ng kinh doanh ca doanh nghi p Hoa Mai tháng 9.20x1 tr li các câu hi sau: – Quy mô kinh doanh ca doanh nghi p tháng này có tng tr ư ng so vi tháng tr ư c hay không, bi t doanh thu tháng tr ư c là 160 tri u ng. ư c bi t ngành kinh doanh này có ho t ng n nh trong su t các tháng trong nm, ngo i tr 1 tháng tr ư c tt và 1 tháng sau tt. – Ngành ngh kinh doanh ca doanh nghi p có ang cnh tranh gay gt không? 60 30
31. 22/10/2014 Bài t p th o lu n (tt) – Ho t ng kinh doanh ca doanh nghi p có kh nng sinh li cao hay không? – Doanh nghi p có ch u các áp lc v chi phí i vay hay không? – Trong k, li nhu n ca doanh nghi p có tng/gi m áng k do các giao dch không th ư ng xuyên hay không? – Gi s vn u tư vào doanh nghi p là 800 tri u ng. Theo bn, vi c u tư vào doanh nghi p có li hn vi c gi ti n ti t ki m vào ngân hàng hay không? Gi s lãi su t ti n gi ngân hàng hi n nay là 1%/tháng 61 Báo cáo l ưu chuy n ti n t • Báo cáo này ti p cn t phía các dòng ti n ra và dòng ti n vào trong k ca doanh nghi p phân chia theo ba ho t ng: – Ho t ng kinh doanh – Ho t ng u tư – Ho t ng tài chính. • Qua ó, giúp ng ư i c th y ư c các ho t ng ã to ra ti n và s dng ti n nh ư th nào cng nh ư ánh giá nh ng nh hư ng ca chúng n tình hình tài chính ca doanh nghi p. 62 31
32. 22/10/2014 Phân lo i dòng ti n: ho t ng KD • Ho t ng kinh doanh: dòng ti n có liên quan n các ho t ng to ra doanh thu ch yu ca doanh nghi p: – Ti n thu t ư c t vi c bán hàng và cung cp dch v – Ti n chi mua NVL, HH, DV; tr lư ng, tr lãi vay, np thu 63 Phân lo i dòng ti n: ho t ng u t ư • Ho t ng u tư: dòng ti n có liên quan n các ho t ng mua sm, xây dng, nh ư ng bán, thanh lý tài sn dài hn và các kho n u tư khác : – Ti n thu t vi c bán/thanh lý TS dài hn, thu hi vn ã góp vào các n v khác, ti n lãi cho vay, li nhu n ư c chia – Ti n chi mua sm tài sn dài hn, chi ti n góp vn vào các n v khác, chi ti n cho vay hay mua các công c n 64 32
33. 22/10/2014 Phân lo i dòng ti n: ho t ng tài chính • Ho t ng tài chính: dòng ti n có liên quan n vi c thay i v quy mô và kt cu ca vn ch s hu và vn vay ca DN: – Ti n thu ti n t vn góp ca ch s hu, nh n ti n vay – Ti n chi tr vn cho CSH, chia lãi, tr n gc vay 65 Bài t p th o lu n •S li u thu, chi ti n c a Cty BB (b ng sau) •Lp Báo cáo l ưu chuy n ti n t c a Cty BB • Cho nh n xét v tình hình l ưu chuy n ti n t c a Cty 66 33
34. 22/10/2014 Ch tiêu S ti n Ti n u k 3.000 Thu trong k Thu t bán hàng 15.000 Thu t nh ng bán TSC 300 Thu do i vay 6.000 Thu do phát hành c phi u 4.000 Thu do bán l i c ph n trong công ty K 2.000 Thu lãi ti n g i ngân hàng 200 Thu lãi c chia t các kho n u t 300 Thu do c b i th ng 200 Tng c ng thu 28.000 67 Ch tiêu S ti n Chi trong k Chi tr n nhà cung c p hàng hoá và d ch v 3.000 Chi tr n vay 4.000 Chi tr lãi vay 1.000 Chi u t vào công ty L 7.000 Chi mua tài s n c nh 4.000 Chi tr l ơ ng nhân viên 2.000 Chi n p thu thu nh p doanh nghi p 500 Chi tr c t c 3.500 Chi tr n cho nhà cung c p thi t b 2.000 Cng chi trong k 27.000 Ti n cu i k 4.000 68 34
35. 22/10/2014 Thuy t minh báo cáo tài chính •Bn thuy t minh báo cáo tài chính ư c lp gi i thích và b sung thêm thông tin v tình hình ho t ng sn xu t kinh doanh, tình hình tài chính ca doanh nghi p trong k báo cáo mà các báo cáo tài chính trên không th trình bày rõ ràng, chi ti t ho c ch ưa nêu ra ư c: – Các chính sách (ho c ph ư ng pháp k toán) mà n v áp dng; – Các s li u chi ti t ca mt s kho n mc trên bng cân i k toán, báo cáo kt qu ho t ng kinh doanh và báo cáo lưu chuy n ti n t; – Nh ng thông tin quan tr ng ch ưa ư c ghi nh n trên báo cáo tài chính. 69 Các báo cáo khác • Các lo i báo cáo khác: – Báo cáo th ư ng niên – Báo cáo ki m toán • Tìm hi u v các lo i báo cáo khác: – Mc ích – i t ư ng cung c p – i t ư ng s d ng – Ni dung 70 35
36. 22/10/2014 Các gi nh và nguyên t c k toán •Mt s gi nh: – Ho t ng liên t c – n v kinh t – n v ti n t –K k toán •Mt s nguyên t c k toán c b n: –C s d n tích và phù h p – Giá g c – Th n tr ng – y – Nh t quán 71 Ho t ng liên t c • Doanh nghi p ư c gi nh là ang ho t ng và s ti p t c ho t ng trong m t th i gian dài. • Ho t ng liên t c là gi nh doanh nghi p ang ho t ng và còn ti p t c ho t ng trong th i gian dài. • Gi nh này làm c s cho nhi u cách x lý trong k toán. 72 36
37. 22/10/2014 n v kinh t •Mi n v k toán là m t n v kinh t c lp, c l p v i các cá nhân, n v khác và c l p c v i ch s h u c a nó. • Gi nh n v kinh t cho r ng các ho t ng kinh t luôn có th xác nh ư c s liên quan n m t n v kinh t c th . • Nói cách khác, ho t ng c a m t doanh nghi p có th ư c theo dõi và ghi nh n tách bi t v i ng ư i ch doanh nghi p và các doanh nghi p khác. 73 n v ti n t • Gi nh n v ti n t cho rng ti n t là th ư c o thích hp và hu ích i vi k toán tài chính. • Gi nh n v ti n t cng cho rng sc mua ca ng ti n tư ng i n nh; ngh a là lm phát mc ch ưa nh hư ng n tin cy và kh nng so sánh ca báo cáo tài chính. 74 37
38. 22/10/2014 K k toán • Gi nh k k toán cho rng các ho t ng kinh t ca doanh nghi p có th chia vào nh ng th i k nh t nh, ví d tháng, quý hay nm. • Vi c phân chia này giúp cung cp thông tin kp th i cho ng ư i s dng ra quy t nh. • Trong th c t, k k toán th ư ng ư c ch n là mt nm – gi là niên k toán. 75 Giá g c • Nguyên tc này yêu cu doanh nghi p ghi nh n các tài sn mà doanh nghi p ang nm gi theo chi phí th c t mà doanh nghi p b ra có ư c các tài sn ó. • Nguyên tc này xu t phát t tính khách quan ca vi c xác nh giá gc. 76 38
39. 22/10/2014 C s d n tích và phù h p •C s dn tích yêu cu vi c ghi nh n và báo cáo v tài sn, ngu n vn, doanh thu và chi phí da trên c s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i da trên c s thu ti n hay chi ti n. • Phù hp yêu cu ph i xác nh chi phí phù hp vi doanh thu trong k xác nh úng n kt qu kinh doanh ca k k toán. 77 Th n tr ng • Nguyên tc này yêu cu doanh nghi p không ư c ánh giá tài sn và các kho n thu nh p cao hn th c t cng nh ư không ư c ánh giá các kho n n ph i tr và chi phí th p hn th c t. 78 39
40. 22/10/2014 y • Nguyên tc này yêu cu doanh nghi p ghi chép, ph n ánh và báo cáo y tt c các nghi p v kinh t phát sinh liên quan n k k toán, không ư c b sót. • Nguyên tc này cng òi hi doanh nghi p ph i thuy t minh y các vn trên báo cáo tài chính. 79 Nh t quán • Nguyên tc này yêu cu doanh nghi p s dng chính sách và ph ư ng pháp k toán ph i nh t quán m bo s li u k toán có th so sánh ư c gi a các k ho c gi a các doanh nghi p. • Nh t quán có ngh a là cùng mt s vt, hi n tư ng thì ph i s dng mt chính sách ho c ph ư ng pháp k toán. 80 40
41. 22/10/2014 Bài t p th o lu n – tình hu ng 1 • Ông Nam là ch s hu và ng th i là giám c công ty trách nhi m hu hn Thiên Nam. • Ngày 2/3/20x1 có mt kho n n ph i tr ca Thiên Nam n hn tr nh ưng công ty ang tp trung mua hàng nên thi u ti n thanh toán. • Ông Nam dùng ti n cá nhân giao cho nhân viên công ty thanh toán kho n ph i tr trên. ⇒Giao dch này ư c ph n nh nh ư th nào trong BCTC ca Cty Thiên Nam? ⇒iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 81 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 2 • Công ty Bùi Vn bán máy n cho nông dân. Có hai nông dân mua ch u máy t tháng 2/20x1 vi s ti n 315 tr , th a thu n thanh toán trong tháng 3. • Vì b thi t hi nng do cn bão s 3, n ngày 31/12/20x1 khách hàng vn không tr ư c n. => Kho n n ph i thu này ư c ph n nh nh ư th nào trong BCTC lp ngày 31/12/20x1 ca Cty Bùi Vn K toán công ty Bùi Vn? => iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 82 41
42. 22/10/2014 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 3 • Công ty Alpha th ư ng tr lư ng thành 2 k mi tháng: k 1 vào ngày 15 hàng tháng và k 2 vào ngày 5 ca tháng sau. ⇒Kho n lư ng k 2 tháng 12 s ư c tr vào tháng 1 nm sau. Kho n này ư c ph n nh nh ư th nào trong BCTC lp ngày 31/12 ca cty Alpha? ⇒iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 83 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 4 Cty Xuân Hưng nh p kh u mt thi t b vi giá 100 tri u. Cty ph i np thu nh p kh u 10 tri u và thu giá tr gia tng 11 tri u. Chi phí vn chuy n v nhà máy là 2 tri u. ư c bi t thu nh p kh u không ư c hoàn li nh ưng thu giá tr gia tng s ư c hoàn li qua hình th c kh u tr . ⇒K toán công ty ghi nh n thi t b trên s sách vi giá là bao nhiêu? ⇒iu này liên quan n khái ni m / nguyên tc k toán nào? 84 42
43. 22/10/2014 Hn ch c a báo cáo tài chính • Không ph n nh ư c giá tr hi n ti ca tài sn và doanh nghi p. • Ch ưa quan tâm n thông tin phi tài chính •S dng nhi u ư c tính, xét oán và k thu t phân b • Th ư ng cung cp thông tin ch m hn so vi nhu cu ca ng ư i s dng. 85 43