›
›

Bài giảng môn Kế toán Tài chính 2 - Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Phần 2)

pdf 14 trang phuongnguyen 3440
Download
Bạn đang xem tài liệu "Bài giảng môn Kế toán Tài chính 2 - Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Phần 2)", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfbai_giang_mon_ke_toan_tai_chinh_2_chuong_4_ke_toan_cac_khoan.pdf

Nội dung text: Bài giảng môn Kế toán Tài chính 2 - Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư tài chính (Phần 2)

  1. KHOA K Ế TỐN – KI ỂM TỐN, TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC M Ở TP. HCM MỤC TIÊU  o  o o  o o o  o o o  o o o o  o 2 NỘI DUNG ĐẦU T Ư TÀI CHÍNH NG ẮN H ẠN   o    o  o  o  o o    o  u u  3 4 1
  2. Tài kho ản 121- Đầu t ư CK ng ắn h ạn TÀI KHO ẢN 128 – ĐẦU T Ư NH KHÁC  Giá tr ch ng khốn tng  Giá tr ch ng khốn gi m i  S ti n gi vào ngân hàng  Ti n gi cĩ k hn gi m, thu lên trong k trong k do chuy n nh ư ng cĩ k hn, cho vay ng n hi kho n cho vay ho c thu hi ho c n hn thanh tốn hn, gĩp vn liên doanh kho n vn gĩp liên doanh kho n u tư. ng n hn tng lên. ng n hn . Giá g c ch ng khốn DN cịn Giá tr kho n u t ư ng n h n ang n m gi lúc cu i k . khác cịn l i cu i k . 5 6 TÀI KHO ẢN CHI TI ẾT MUA CH ỨNG KHỐN NG ẮN H ẠN  o TK 121  TK 111, 112  TK 121 Giá mua + Chi phí mua  TK 111, 112  TK 3387  TK 515 Mua CK nh ận lãi tr ướ c 7 8 2
  3. Bài t ập th ực hành s ố 1 CỔ TỨC Đ ƯỢ C CHIA   o o TK 11*, 138 TK 515   TK 11*, 138 TK 121 o o  u o o o 9 10 Bài t ập th ực hành s ố 2 Chuy ển nh ượ ng ch ứng khốn ng ắn h ạn  o TK 121 TK 11*  TK 635 TK 515 o o TK 11* - Chênh l ch gi a giá bán c a ch ng khốn và giá g c kho n u t ư : ==> doanh thu/chi phí tài chính 11 - Chi phí chuy n nh ư ng ch ng khốn ==> Chi phí tài chính 12 3
  4. Bài t ập th ực hành s ố 3 KẾ TỐN Đ ẦU T Ư NG ẮN H ẠN KHÁC  o TK 128 TK 11* o o o TK 15*,  TK 711 TK 811 o o 13 14 Bài t ập th ực hành s ố 4 LÃI CHO VAY, THU H ỒI V ỐN Đ ẦU T Ư  o o TK 11*, 138 TK 515   o TK 128  o TK 11*  o TK 15* TK 21* o o 15 16 4
  5. PH ẦN TI ẾP THEO ĐẦU T Ư VÀO CƠNG TY LIÊN K ẾT   o    o  o  o o   o  u u  17 18 TK 223 – ĐẦU T Ư VÀO CƠNG TY LIÊN K ẾT ĐẦU T Ư BẰNG TI ỀN  o o  Giá tr kho n u tư vào  Giá tr kho n u tư vào cơng TK 223 ty liên kt gi m xu ng trong k cơng ty liên kt tng lên TK 11* trong k  TK 223 Giá tr kho n u t ư vào cơng TK 228 ty liên k t cịn l i cu i k . TK 11* 19 20 5
  6. ĐẦU T Ư BẰNG V ẬT T Ư, HH, TSCĐ Bài t ập th ực hành 5  TK 223 TK 15* o o o  o TK 811/711   o  o TK 21*  TK 214 o o 21 22 CỔ TỨC VÀ L ỢI NHU ẬN Đ ƯỢ C CHIA ĐẦU T Ư THÊM Đ Ể CĨ QUY ỀN KI ỂM SỐT TK 138 TK 221 TK 515 TK 11* TK 223 TK 11* TK 223 23 24 6
  7. CHUY ỂN NH ƯỢ NG KHO ẢN Đ ẦU T Ư Bài t ập th ực hành 6 TK 223  TK 11* o  o TK 635 TK 515  o o TK 11*  o o o o o o o o o 25 26 KẾ TỐN KHO ẢN V ỐN GĨP LIÊN DOANH TÀI KHO ẢN 222 – VỐN GĨP LIÊN DOANH  o   Giá tr kho n u tư vào c  Giá tr kho n u tư vào c s s kinh doanh ng ki m liên doanh ng ki m sốt gi m trong k do thu hi, sốt tng trong k. chuy n nh ư ng. Giá tr kho n u tư vào c c s liên doanh ng ki m sốt lúc cu i k 27 28 7
  8. Cơ sở kinh doanh đ ồng ki ểm sốt Ph ươ ng pháp k ế tốn  o o  o eo o  o o  o o o o  o o o o eo  29 30 Cơ sở liên doanh đ ồng ki ểm sốt Cơ sở liên doanh đ ồng ki ểm sốt 222 111,112,131 TK 222 TK 11* 515 TK 15* 515 635 TK 811/711 TK 21* 228, 223 TK 214 Chuy n i 31 32 8
  9. Bài tập th ực hành 7 Bài tập th ực hành 8  o  o o o   o  o o eo o  e o  o  o o o o u u o o 33 34 TK 221 - Đầu t ư vào cơng ty con Sơ đồ hạch tốn TK 221 TK 223,228,121 TK 112,111,341 .  Giá tr kho n u tư vào  Giá tr kho n u tư vào cơng ty con gi m trong k do thanh cơng ty con tng trong k. TK 635 lý, chuy n nh ư ng kho n u TK 222,228,121,223 TK 111,112 tư. TK 515 Giá tr kho n u tư vào cơng ty con lúc cu i k. 35 36 9
  10. Bài tập th ực hành 9 Đầu t ư dài h ạn khác  o  o  o  o eo o o o  o o o u u o o 37 38 TK 228 - Đầu t ư dài h ạn khác Kế toán TK 228 TK111,112 TK 228 TK 111,112  C phi u, trái phi u dài  Giá tr kho n u tư dài hn hn, kho n cho vay dài khác gi m do thanh lý, chuy n nh ư ng kho n u tư, thu hi hn, phát sinh tng. n gc cho vay dài hn, TK 515 TK 635 Lãi Lỗ Giá tr kho n u tư dài hn khác lúc cu i k. 39 40 10
  11. Bài tập th ực hành 10 Kế tĩan dự phịng các kh ỏan đầu tư tài chính dài hạn  o  o  o o Mc d phịng Vn gĩp th c S vn u tư  Vn ch tn th t các t ca các ca DN = - s hu  o kh an TTC bên ti t x th c cĩ ch c KT Tng s vn gĩp th c t ca các bên u u o o ti t ch c KT 41 42 Tài kho ản 129/229 Sơ đồ hạch tốn TK 129, 229 TK 635 Cuối niên độ X: Lập dự phòng giảm giá  Giá tr kho n d phịng gi m  Giá tr kho n d phịng gi m đầu tư CK giá u tư CK ng n hn, dài giá u tư CK ng n hn, dài hn gi m i trong k. hn tng i trong k do kho n trích lp cho nm sau cao hn Cuối niên độ X + 1: s dư cịn li trên tài kho n lập dự phòng bổ sung này tr ư c khi trích lp. Giá tr kho n d phịng gi m Cuối niên độ X + 1: Hoàn nhập dự phòng giá u tư ch ng khốn ng n hn và dài hn ti ngày báo cáo. 43 44 11
  12. Bài tập th ực hành 11 Một s ố lưu ý d ướ i g ốc đ ộ thu ế eo  o  o o o o  o o u u o o o o 45 46 Trình bày trên BCTC Trên BC ĐKT  o Tài sản dài hạn MS TK 217 BĐS đầu tư 240 Thuyết minh Nguyên giá 241 V.12 o TK 2147  Hao mòn lũy kế 242  Đầu tư dài hạn 250 TK 221 ĐT vào công ty con 251 TK 222, 223 Thuyết minh  o ĐT vào cty LK, LD 252 V.13 ĐT dài hạn khác 253 TK 228  o Dự phòng GG 259 47 TK 229 48 12
  13. TRÊN BCLCTT Trên thuy ết minh BCTC o o II. Lưu chuy ển ti ền từ ho ạt độ ng đầ u tư Mã Thuy t minh (+/-) o s 1. Ti n chi mua sm, xây dng TSC và các tài sn dài 21 6,7, -  o o o o hn khác 8,11 o o o 3. Ti n chi cho vay, mua các cơng c n ca n v khác 23 -  o o 4.Ti n thu hi cho vay, bán li các cơng c n ca n v 24 + khác  o aa a  ư a a ư 49 50 Trên thuy ết minh BCTC Nh n xét  •Bng C k tĩan phân lo i TS u t ư tài chính theo th i h n các o kh an u t ư : Ng n h n hay dài h n • Trên báo cáo l ưu chuy n ti n t th hi n cách phân lo i u t ư tài  chính theo m c ích c a các kh an u t ư .Tr l i câu h i liên quan  n lu ng ti n t hĩat ng nào? (M c ích th ươ ng m i hay m c ích u t ư)   o  52 51 52 13
  14. Bài t ập th ực hành s ố 15 Ch ứng t ừ kế tốn  o   o o   o   53 54 Sổ kế tốn 55 14