Bài giảng môn Kế toán Tài chính 2 - Chương 2: Kế toán bất động sản đầu tư (Phần 2)

Nội dung text: Bài giảng môn Kế toán Tài chính 2 - Chương 2: Kế toán bất động sản đầu tư (Phần 2)

1. 18/07/2012 Mục tiêu 2 Sau khi học xong ch ươ ng này sinh viên có th ể: Gi i thích bn ch t ca bt ng sn u t và phân bi t vi các tài sn khác nh bt ng sn hàng hóa và bt ng sn ch s hu CH ƯƠ NG 2 s dng Gi i thích c nguyên tc ghi nh n và ánh giá bt ng sn u KẾ TOÁN B ẤT Đ ỘNG S ẢN Đ ẦU T Ư t X lý nghi p v k tóan bt ng sn u t trên h th ng tài kho n PH ẦN 2 k toán. Nêu nguyên tc trình bày và thuy t minh trên báo cáo tài chính liên quan n bt ng sn u t Gi i thích các khác bi t trong quan im gi a k toán và thu khi x lý các giao dch bt ng sn u t TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC M Ở TP. H Ồ CHÍ MINH Trình bày vi c t ch c công tác ch ng t và ghi s k toán chi ti t KHOA K Ế TOÁN KI ỂM TOÁN 1 Nội dung 3 Ứng dụng hệ th ống tài kho ản kế toán 4 Các khái ni m và nguyên tc cơ bn Tài kho n 217, 2147, 1567, 5117, 632 ng dng h th ng tài kho n k toán Các nghi p v phát sinh ch yu Trình bày và công b thông tin trên BCTC Khác bi t gi a k toán và thu liên quan n BST T ch c lp ch ng t, ghi chép s k toán 1
2. 18/07/2012 Tài kho ản 217 – Bất động sản đầu tư 5 Tài kho ản 2147 – Hao mòn BĐS đầu tư 6 Bên Nợ Bên Có Bên Nợ Bên Có Nguyên giá BĐS đầu tư tăng Nguyên giá BĐS đầu tư giảm trong kỳ Hao mòn bất động sản đầu tư Hao mòn bất động sản đầu tư tăng trong kỳ giảm đi trong kỳ lên trong kỳ Dư Nợ Dư Có Nguyên giá BĐS đầu tư còn lại cuối kỳ. Giá trị hao mòn BĐS đầu tư luỹ kế đến cuối kỳ. Tài kho ản 1567 – Hàng hóa bất động sản 7 Tài kho ản 5117 – DT kinh doanh BĐS ĐT 8 Bên Nợ Bên Có Bên Nợ Bên Có •Tr giá th c t hàng hoá b t ng Tr giá th c t hàng hoá bt ng sn •Kt chuy n doanh thu thu n xác Doanh thu kinh doanh bất động sản phát sn mua v bán; bán trong k, ho c chuy n thành bt nh kt qu kinh doanh trong k sinh trong kỳ. •Giá tr còn l i c a b t ng s n u ng sn u t; t chuy n thành hàng t n kho; •Chi phí s a ch a, c i t o, nâng c p tri n khai cho m c ích bán ghi t ng KHÔNG CÓ S Ố D Ư CU ỐI K Ỳ giá g c hàng hoá b t ng s n ch bán Dư Nợ Tr giá th c t hàng hoá b t ng sn còn l i cu i k . 2
3. 18/07/2012 Tài kho ản 632 – Giá vốn hàng bán 9 Các nghi ệp vụ phát sinh ch ủ yếu 10 Bên Nợ Bên Có Mua BS u t S kh u hao BS u t trích trong Kt chuy n toàn b chi phí kinh Xây dng BS u t k; doanh BS u t phát sinh trong k Chi phí sa ch a, nâng cp, ci to xác nh kt qu ho t ng kinh Chi phí phát sinh sau ghi nh n BS u t không iu ki n tính doanh. ban u Bán BS u t vào nguyên giá BS u t; Kh u hao BS u t Chi phí phát sinh t nghi p v cho Cho thuê ho t ng BS thuê ho t ng BS u t trong k; Bán bt ng sn u t Giá tr còn li ca BS u t bán, Ci to BS u t bán thanh lý trong k; Chuy n i mc ích nm gi Chi phí ca nghi p v bán, thanh lý KHÔNG CÓ S Ố D Ư CU ỐI K Ỳ BS u t phát sinh trong k. Mua bất động sản đầu tư 11 Bài tập th ực hành số 1 12 Chuy n quy n s dng t và quy n s hu nhà trên TK 217 t, giá mua là 1.400 tr thanh toán bng chuy n kho n. TK 11*, 331, Chi phí môi gi i thanh toán bng ti n mt là 7 tr . Giá tr nhà trên t c xác nh là 200 tr . DN mua ch tng TK 133 giá bán li. TK 333 3
4. 18/07/2012 Mua tr ả ch ậm 13 Bài tập th ực hành số 2 14 Chuy n quy n s dng t và quy n s hu nhà trên t, giá TK 217 mua tr ngay là 5.000 tr .Ti th i im mua ph i thanh toán ngay 1.500 tr , s còn li tr dn trong 10 nm, mi nm 350 TK 11*, 331, 333 tr . DN chuy n kho n 1.500 tr tr cho ng i bán. Tng s TK 133 lãi tr ch m trong 10 nm là 2.310 tr . Thu tr c b ph i np là 25 tr bng ti n mt. Chi phí môi gi i thanh toán bng ti n mt là 2,2 tr , trong ó TK 242 TK 635 có thu GTGT 0,2 tr . Doanh nghi p ang gi tài sn ch tng giá. BĐS đầu tư qua xây dựng 15 Bài th ực hành số 3 16 Chuy n quy n s dng t, giá mua là 300 tr tr ngay bng TK 241 ti n mt. Doanh nghi p ti n hành phân lô, xây dng nhà cho thuê theo mt s hp ng thuê ho t ng. Chi phí phát TK 11*, 331 sinh khi xây dng nh sau: TK 217 –Vt li u mua ngoài thanh toán bng TGNH: 200 tr TK 133 – Công c dng c xu t kho lo i phân b 1 ln: 30 tr – Ti n lơ ng ph i tr công nhân viên: 120 tr – Chi phí dch v mua ngoài ph i tr 5,2 tr – Chi phí khác thanh toán bng ti n mt: 7 tr 10 tháng sau công trình hoàn thành và sn sàng bán ho c cho thuê ho t ng. 4
5. 18/07/2012 Chi phí phát sinh sau ghi nh ận ban đầu 17 Chi phí phát sinh sau ghi nh ận ban đầu 18 Tng li ích kinh t: Không tng li ích kinh t: TK 241 TK 632 TK 11*, 331 TK 11*, 331 TK 217 TK 133 TK 133 TK 242 Ghi tăng nguyên giá bất động sản đầu tư Ghi tăng giá vốn hàng bán hoặc phân bổ dần vào giá vốn hàng bán Bài tập th ực hành số 4 19 Bài tập th ực hành số 5 20 Công ty An Ph ơ ng ti n hành sa ch a mt bt ng Bên thuê vn phòng thông báo mt bên t ng nhà b sn u t ã xu ng cp tr m tr ng, chi phí phát sinh th m. Công ty An Ph ơ ng ã khoán cho công ty xây gm: dng Hòa Bình th c hi n sa ch a vi tng chi phí là là – Mua vt li u xây dng a vào sa ch a 220 tr , trong ó có 5,5 tr , trong ó có thu GTGT 10%, thanh toán bng thu GTGT 20, ã thanh toán bng TGNH. ti n mt. – Nhân công khoán cho nhà th u 50 tr , thanh toán bng chuy n kho n. – Chiphíkhácbng ti n mt 10 tr . Công vi c nâng cp ã hoàn thành, a vào cho thuê. 5
6. 18/07/2012 Kh ấu hao bất động sản đầu tư 21 Cho thuê bất động sản đầu tư 22 TK 3387 TK 3331 TK 11*, 131 TK 2147 TK 632 TK 3331 TK 632 TK 2147 TK 632 TK 11*, 331 TK 133 Bài tập th ực hành số 6 23 Bán bất đầu tư 24 Doanh nghi p cho thuê ho t ng bt ng sn u t, TK 632 th i hn thuê là 1 nm, giá thuê ch a thu GTGT mi TK 217 tháng là 10.000.000 , thu GTGT thu su t 10%. Theo tho thu n bên thuê ph i ti n thuê mi u 6 tháng. Doanh nghi p ã nh n s ti n thuê ca 6 tháng u TK 2147 tiên. Chi phí môi gi i cho thuê thanh toán bng ti n mt TK 5117 500.000 . Kh u hao hng tháng ph i trích cho TSC TK 11*, 131 này là 2.000.000 . TK 3331 6
7. 18/07/2012 Bài tập th ực hành số 7 25 Sửa ch ữa BĐS đầu tư để bán 26 Công ty CP ABC bán mt bt ng sn u t có TK 1567 nguyên giá là 1.200 tr , ã trích kh u hao 100 tr . Giá TK 217 bán ch a thu GTGT là 2.000 tr , thu GTGT 10%, ã thu bng chuy n kho n. TK 2147 TK 154 TK 11*, 152, 331, 334, TK 133 Bài tập th ực hành số 8 27 Chuy ển đổi mục đích nắm gi ữ 28 Sau th i gian u t BS, doanh nghi p quy t nh ci BS u t
   BS CSH s dng to, sa ch a khu nhà qu n 9 bán theo hp ng ã BS CSH s dng
   BS u t ký kt. Bt ng sn này có nguyên giá là 1.020tr , ã BS u t
   Hàng hóa BS trích kh u hao 20 tr . Hàng hóa BS
   BS u t Chi phí thuê ngoài nâng cp thanh toán bng chuy n kho n 44 tr , trong ó có thu GTGT 4 tr . Công vi c ci to ã xong, sn sàng giao cho khách hàng. 7
8. 18/07/2012 Bất động sản đầu tư và BĐS CSH sử dụng 29 Bài tập th ực hành số 9 30 Công ty t Xanh quy t nh ng ng vi c cho thuê khu vn phòng qu n 7, chuy n thành phòng gi i thi u sn TK 211 TK 217 ph m. Khu vn phòng cho thuê này có nguyên giá 3.000 TK 217 TK 211, 213 tr , giá tr quy n s dng t là 2.000 tr (không th i TK 213 hn), giá tr nhà trên t 1.000tr , ã kh u hao n th i im hi n ti là 500 tr . TK 2141, 2143 TK 2147 Chi ti n mt quét vôi li toàn b khu vn phòng 13 tr , TK 2141, 2143 TK 2147 k toán phân b vào chi phí trong 1 nm. Khi CSH bt u s dng Khi CSH kt thúc s dng TS BĐS đầu tư và Hàng hóa BĐS 31 Trình bày BĐS đầu tư 32 a a TK 1567 TK 217 TK 217 TK 1567 TK 2147 CSH bt u tri n khai mc ích bán CSH bt u cho bên khác thuê ho t ng 8
9. 18/07/2012 Thuy ết minh BĐS ĐT - Vinamilk 33 Thuy ết minh BĐS ĐT - Vinamilk 34 Thuy ết minh BĐS ĐT - Vinamilk 35 Thuy ết minh BĐS ĐT - Vinamilk 36 9
10. 18/07/2012 Thuy ết minh Doanh thu BĐS - Vinamilk 37 Khác bi ệt thu ế và kế toán 38 Chênh lch gi a thu và k toán có th phát sinh trong th i gian nm gi a BS ch tng giá. Bài tập th ực hành số 10 39 Ch ứng từ kế toán 40 1/1/20x0, Cty th ơ ng mi T mua mt tòa nhà vi NG Hp ng mua bán bt ng sn 1.000 tr , nm gi ch tng giá ri bán. K toán kh u Ch ng t np thu khi mua BS hao tòa nhà theo ph ơ ng pháp ng th ng, th i gian Hoá ơ n GTGT mua vào và bán BS kh u hao 20 nm. Hoá ơ n GTGT phát hành khi cho thuê BS Ngày 1/1/20x5, DN bán tòa nhà vi giá 1.300 tr . Phi u thu/Phi u chi, GB N/GB Có ca Ngân hàng Cơ quan thu không ch p nh n chi phí kh u hao BS trong th i gian ch tng giá do ch a có doanh thu Gi y ch ng nh n quy n s dng t tơ ng ng. Gi y ch ng nh n s hu công trình xây dng => Xác nh chênh lch thu trong tng nm? Các ch ng t khác . 10
11. 18/07/2012 Sổ kế toán 11