Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ

Nội dung text: Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ

1. HEÄ THOÁNG Kieåm soaùt noäi boä
2. MUÏC TIEÂU  Hieåu bieát veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä trong moät toå chöùc  Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä phuïc vuï cho vieäc kieåm toaùn
3. NOÄI DUNG  Khaùi nieäm  Cô caáu heä thoáng KSNB  Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB
4. KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ LAØ GÌ? Ruûi ro quaûn lyù
5. ÑÒNH NGHĨA KSNB QUAÙ TRÌNH Hieäu löïc, Hoäi hieäu quaû ñoàng caùc hoaït quaûn trò ñoäng Kieåm Ngöôøi soaùt noäi Ñoä tin caäy quaûn lyù boä thoâng tin Caùc Tuaân thuû nhaân CON NGƯỜI BẢO phaùp luaät MỤC TIEÂU vieân ĐẢM vaø caùc quy HỢP ñònh LYÙ
6. NOÄI DUNG  Khaùi nieäm  Cô caáu heä thoáng KSNB  Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB
7. CÔ CAÁU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ (TIEÁP CAÄN THEO COSO) Ñaùnh giaù ruûi ro Giaùm saùt Moâi tröôøng kieåm soaùt Caùc hoaït Thoâng tin vaø ñoäng kieåm soaùt truyeàn thoâng
8. MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT Caùc nhaân toá taïo laäp baàu khoâng khí chung veà kieåm soaùt trong toaøn ñôn vò, phaûn aûnh caùc quan ñieåm nhaän thöùc cuûa nhaø quaûn lyù.
9. MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT 1 Söï trung thöïc vaø caùc giaù trò ñaïo ñöùc 21 Cam keát veà naêng löïc 3 Trieát lyù quaûn lyù vaø phong caùch ñieàu haønh 4 Cô caáu toå chöùc 5 Chính saùch nhaân söï 6 Phaân ñònh quyeàn haïn vaø traùch nhieäm 7 Hoäi ñoàng quaûn trò vaø Uûy ban kieåm toaùn
10. ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO Nhaän daïng ruûi ro • Xaùc ñònh muïc tieâu • Thieát laäp cô cheá nhaän daïng ruûi ro Ñaùnh giaù ruûi ro • Thieät haïi • Xaùc suaát xaûy ra Caùc bieän phaùp ñoái phoù vôùi ruûi ro • Traùnh neù ruûi ro • Chuyeån giao ruûi ro • Giaûm ruûi ro • Chaáp nhaän ruûi ro
11. CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT °Phaân chia traùch nhieäm °Kieåm soaùt quaù trình xöû lyù thoâng tin °Baûo veä taøi saûn °Phaân tích raø soaùt
12. CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT PHAÂN CHIA TRAÙCH NHIEÄM  Khoâng ñeå moät caù nhaân naém taát caû caùc khaâu cuûa moät nghieäp vuï: xeùt duyeät, thöïc hieän, baûo quaûn taøi saûn vaø giöõ soå saùch keá toaùn.  Khoâng cho pheùp kieâm nhieäm giöõa moät soá chöùc naêng
13. THÍ DUÏ VEÀ KIEÂM NHIEÄM “NGUY HIEÅM” Coâng vieäc kieâm nhieäm Ruûi ro Thu tieàn vaø theo doõi Coù theå laáy tieàn sau ñoù che soå saùch keá toaùn veà daáu baèng caùch ghi xoùa soå nôï phaûi thu khoaûn nôï phaûi thu, hoaëc buø ñaép baèng khoaûn thu cuûa khaùch haøng khaùc Mua nguyeân vaät lieäu Khoâng mua haøng nhöng vaø söû duïng cho saûn vaãn thanh toaùn tieàn haøng xuaát
14. CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT KIEÅM SOAÙT QUAÙ TRÌNH XÖÛ LYÙ THOÂNG TIN °UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät °Kieåm soaùt chöùng töø vaø soå saùch °Kieåm tra ñoäc laäp
15. UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT UÛy quyeàn baèng chính saùch Ñöa ra chính saùch chung bao goàm caùc ñieàu kieän cho pheùp thöïc hieän nghieäp vuï. Xeùt duyeät cuï theå Xeùt duyeät töøng tröôøng hôïp cuï theå, khoâng coù chính saùch chung.
16. UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT UÛY QUYEÀN THEO CHÍNH SAÙCH XEÙT DUYEÄT CUÏ THEÅ Phoøng kinh doanh ñöôïc quyeàn xeùt duyeät baùn chòu Phoù Toång giaùm ñoác xeùt theo chính saùch vôùi: duyeät töøng tröôøng hôïp cuï theå : Caùc hoaù ñôn döôùi 10 trieäu Caùc hoaù ñôn baùn chòu treân ñoàng 10 trieäu Caùc ñaïi lyù coù möùc dö nôï döôùi Caùc ñaïi lyù ñaõ coù dö nôï vöôït 100 trieäu ñoàng möùc 100 trieäu
17. LÖU ÑOÀ - Coâng cuï moâ taû heä thoáng Nhaäp kho vaø laäp PN PN Kieåm tra vaø caäp nhaät theû kho PN ñaõ kieåm Theû kho tra N
18. Caùc kyù hieäu Nhaäp kho Thöïc hieän vaø laäp PN Löu moät coâng vieäc chöùng töø (thuû coâng) Chöùng töø PN Ñieåm noái Ñaàu vaøo Luoàng löu Theû kho hay ñaàu ra chuyeån cuûa thoâng tin
19. Tham chieáu °Cho pheùp lieân keát caùc chöùng töø vôùi nhau/vôùi soå saùch. °Gaén vôùi moät thuû tuïc kieåm soaùt °Tham chieáu ngöôïc/tham chieáu xuoâi
20. Tham chieáu Laäp hoùa Vaän ñôn ñôn Tham chieáu ngöôïc Vaän ñôn Hoùa ñôn N N Khaùch Tham chieáu haøng xuoâi
21. KIEÅM TRA ÑOÄC LAÄP Ngöôøi kieåm tra khoâng phaûi laø ngöôøi thöïc hieän nghieäp vuï ñeå naâng cao tính khaùch quan Tieàn kieåm Kieåm tra tröôùc khi nghieäp vuï dieãn ra Haäu kieåm Kieåm tra sau khi nghieäp vuï xaûy ra
22. BAÛO VEÄ TAØI SAÛN HAÏN CHEÁ TIEÁP CAÄN SÖÛ DUÏNG THIEÁT TAØI SAÛN BÒ •Toå chöùc kho haøng, baûo veä Maùy tính tieàn, POS •Quy ñònh caùc thuû tuïc Camera KIEÅM KEÂ TAØI SAÛN •Phaùt hieän maát maùt, hö hoûng •Naâng cao traùch nhieäm thuû kho
23. PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT Muïc ñích Phaùt hieän caùc bieán ñoäng baát ? thöôøng, xaùc ñònh nguyeân nhaân, xöû lyù kòp thôøi Phöông phaùp Ñoái chieáu ñònh kyø toång hôïp vaø chi tieát, thöïc teá vaø keá hoaïch, kyø naøy vaø kyø tröôùc, söû duïng caùc chæ soá Baûn chaát Kieåm soaùt baèng ngoaïi leä
24. PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT LÖÔÏNG? BAÙO CAÙO GIAÙ THAØNH SP X Söû duïng vöôït ñònh möùc > THAÙNG 9.20x1 Quy ñònh thöôûng, phaït Khoaûn muïc Giaù thaønh keá Giaù thaønh Maùy moùc hö hoûng > Söûa hoaïch thöïc teá chöõa kòp thôøi Ghi cheùp sai > Ñieàu chænh 1. Chi phí NVL TT 100 121 kòp thôøi 2. Chi phí NC TT 40 42 3. Chi phí SXC 40 37 GIAÙ Coäng 180 200 Mua giaù cao > Xem xeùt chính saùch mua haøng Giaù thöïc söï taêng > Xem xeùt laïi giaù baùn AÙp duïng phöông phaùp tính giaù sai > Ñieàu chænh kòp thôøi
25. THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG Ban Giaùm ñoác BP baùn haøng BP mua haøng BP nhaân söï BP keá toaùn
26. THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG Thoâng tin • Coù cô cheá thu thaäp thoâng tin caàn thieát töø beân ngoaøi vaø beân trong, chuyeån ñeán ngöôøi quaûn lyù baèng caùc baùo caùo thích hôïp. • Baûo ñaûm thoâng tin ñöôïc cung caáp ñuùng choã, ñuû chi tieát, trình baøy thích hôïp vaø kòp thôøi. • Raø soaùt vaø phaùt trieån heä thoáng thoâng tin treân cô sôû moät chieán löôïc daøi haïn. • Söï haäu thuaãn maïnh meõ cuûa ngöôøi quaûn lyù ñoái vôùi vieäc phaùt trieån heä thoáng thoâng tin.
27. THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG  Truyeàn thoâng • Duy trì söï truyeàn thoâng höõu hieäu veà traùch nhieäm vaø nghóa vuï cuûa moãi thaønh vieân • Thieát laäp caùc keânh thoâng tin ghi nhaän caùc haïn cheá hay yeáu keùm trong caùc hoaït ñoäng. • Xem xeùt vaø chaáp nhaän nhöõng kieán nghò cuûa nhaân vieân trong vieäc caûi tieán hoaït ñoäng • Baûo ñaûm truyeàn thoâng giöõa caùc boä phaän • Môû roäng truyeàn thoâng vôùi beân ngoaøi. • Phoå bieán cho caùc ñoái taùc veà caùc tieâu chuaån ñaïo ñöùc cuûa ñôn vò. • Theo doõi phaûn hoài thoâng tin
28. Heä thoáng keá toaùn Moät phaân heä trong heä thoáng thoâng tin Coù thaät Ñaùnh giaù Yeâu caàu Ñaày ñuû Toång hôïp Ñuùng kyø Trình baøy vaø coâng boá Coâng cuï Heä thoáng taøi khoaûn Sô ñoà haïch toaùn
29. GIAÙM SAÙT Thöôøng xuyeân vaø ñònh kyø giaùm saùt vaø kieåm tra caùc hoaït ñoäng ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng cuûa heä thoáng KSNB ñeå coù caùc ñieàu chænh, caûi tieán thích hôïp: °Giaùm saùt thöôøng xuyeân °Caùc chöông trình ñaùnh giaù °Kieåm toaùn noäi boä
30. HAÏN CHEÁ TIEÀM TAØNG . Quan heä lôïi ích - chi phí . Söï thoâng ñoàng . Gian laän quaûn lyù . Nhöõng tình huoáng ngoaøi döï kieán . Vaán ñeà con ngöôøi
31. NOÄI DUNG  Khaùi nieäm  Cô caáu heä thoáng KSNB  Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB
32. TÌM HIEÅU VAØ ÑAÙNH GIAÙ KSNB Muïc ñích . Cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu treân BCTC. . Hieåu bieát veà kieåm soaùt noäi boä ñeå laäp keá hoaïch kieåm toaùn . Xaùc ñònh ruûi ro kieåm soaùt, töø ñoù xaùc ñònh phaïm vi thöïc hieän caùc thuû tuïc kieåm toaùn . Cơ sôû ñeå ñöa ra Thö quaûn lyù cho khaùch haøng.
33. TÌM HIEÅU VAØ ÑAÙNH GIAÙ KSNB TRÌNH TÖÏ XEM XEÙT KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ 1. Tìm hieåu KSNB (ñeå laäp keá hoaïch kieåm toaùn) 2. Ñaùnh giaù ban ñaàu ruûi ro kieåm soaùt 3. Thieát keá caùc thöû nghieäm kieåm soaùt 4. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt 5. Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt => Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn
34. TÌM HIEÅU VAØ ÑAÙNH GIAÙ KSNB TÌM HIEÅU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ  NOÄI DUNG TÌM HIEÅU • Caùc boä phaän cuûa kieåm soaùt noäi boä • Kieåm soaùt chung vaø caùc chu trình  PHÖÔNG PHAÙP TÌM HIEÅU • Thu thaäp vaø nghieân cöùu taøi lieäu • Quan saùt vaø Phoûng vaán  COÂNG CUÏ TÌM HIEÅU • Baûng caâu hoûi veà kieåm soaùt noäi boä • Baûng töôøng thuaät • Löu ñoà • Pheùp thöû Walk-through
35. ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO KIEÅM SOAÙT
36. THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT  MỤC TIÊU Các thử nghiệm trên các thủ tục kiểm soát để chứng minh rằng kiểm soát nội bộ thì hữu hiệu thật sự.  ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG • Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát là thấp hoặc trung bình • Tính hiệu quả của thử nghiệm kiểm soát • Nếu chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản thì không cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp  PHƯƠNG PHÁP • Quan sát • Phỏng vấn • Kiểm tra tài liệu • Thực hiên lại thủ tục kiểm soát
37. THIEÁT KEÁ CAÙC THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT Trích bảng đánh giá RRKS chu trình mua hàng Mục tiêu/ Thủ tục KS Người thực Nhận xét Sai sót có thể xảy ra? hiện có hiện Tất cả các nghiệp vụ đều được ghi chép Hoá đơn đã nhận nhưng Điều tra các HĐ Bà Xuân Hữu hiệu không được ghi chép. không có Phiếu nhập Hàng đã nhận nhưng không Đối chiếu giữa Bà Xuân, cô Không hữu hiệu được ghi chép sổ kho và sổ nợ Thủy (không lưu hồ sơ) phải trả Các nghiệp vụ ghi chép thì thực sự phát sinh Các nghiệp vụ mua hàng Đối chiếu HĐ với Bà Xuân Hữu hiệu không có thực PR, PO trước khi ghi chép
38. Tìm hieåu KSNB Ñaùnh giaù sô boä RRKS No Yes Thieát keá vaø thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt Ñaùnh giaù laïi RRKS Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn