Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Kiểm soát tài sản cố định - ThS. Ngô Ngọc Linh

Nội dung text: Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Kiểm soát tài sản cố định - ThS. Ngô Ngọc Linh

1. . Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục tiêu kiểm soát . Các thủ tục kiểm soát chủ yếu.  Những thủ tục kiểm soát chung  Những thủ tục kiểm soát cụ thể . Một số kỹthuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát
2. . Là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh . Thường chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản của DN . Có khả năng nhân viên biển thủ tài sản. Lạm dụng tài sản
3. . Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính . Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng . Ghi chép chính xác TSCĐ . Thanh lý TSCĐ đúng, hợp lý
4. . Đầu tư TSCĐ không hiệu quả hoặc làm mất cân đối tài chính . TSCĐ không được sử dụng đúng mục đích, đúng yêu cầu kỹ thuật. . TSCĐ mất mát, hư hỏng . Ghi chép không chính xác TSCĐ . Hồ sơ TSCĐ không đầy đủ . Khấu hao TSCĐ không phù hợp
5. . Xây dựng kế hoạch đầu tư . Phân chia trách nhiệm . Ủy quyền và xét duyệt . Kiểm soát chứng từ Key . Kiểm tra độc lập controls = ??? . Bảo vệ tài sản . Phân tích rà soát . Các thủ tục khác
6. Tách biệt: . Đề nghị mua . chức năng xét duyệt . bộ phận mua . ghi chép TSCĐ mua
7. . Phiếu đề nghị mua . Biên bản giao nhận tài sản (3 liên : bộ phận mua, bộ phận nhận tài sản, kế toán) . Biên bản thanh lý tài sản . BB giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành . Phiếu đề nghị di chuyển TSCĐ
8. . Kiểm kê . Bảo quản
9. . Đề xuất mua tài sản . Xét duyệt mua tài sản . Lựạ chọn nhà cung cấp . Lập đơn đặt hàng . Nhận tài sản . Ghi nhận tài sản . Giao trách nhiệm quản lý tài sản . Kiểm kê . Ghi chép khấu hao . Thanh toán tiền cho nhà cung cấp
10. Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính 1. Lập kế hoạch đầu tư, sửa chữa TSCĐ mỗi năm . Kế hoạch sản xuất năm tới và nhu cầu TSCĐ . Kế hoạch sửa chữa, nâng cấp TSCĐ . Kế hoạch thanh lý, nhượng bán, trao đổi TSCĐ . Cân nhắc chiến lược phát triển và các kế hoạch dài hạn khác . Cân đối tài chính
11. Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính (tt) 2. Xây dựng thủ tục kiểm soát đối với đầu tư . Xác định nhu cầu và hiệu quả đầu tư . Xác định nguồn tài trợ . Xác định chủng loại, quy cách, thiết kế . Lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu . Lập dự toán đối với các khoản đầu tư lớn . Giám sát thi công, lắp đặt . Quy định thủ tục nghiệm thu hoặc nhận bàn giao
12. Mục tiêu: Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng . Quy định trách nhiệm bảo quản và sử dụng tài sản . Kiểm tra định kỳ việc sử dụng tài sản . Yêu cầu báo cáo về TSCĐ không sử dụng . Xem xét các báo cáo về chi phí sửa chữa tài sản . Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ . Kiểm kê định kỳ TSCĐ . Quy định các thủ tục thanh lý TSCĐ
13. Mục tiêu: Ghi chép chính xác TSCĐ . Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ . Kiểm kê định kỳ TSCĐ . Xây dựng các chính sách kế toán rõ ràng về TSCĐ và thường xuyên rà soát lại:  Điều kiện ghi nhận TSCĐ, phân biệt chi phí được vốn hóa và chi phí không được vốn hóa  Phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao
14. Không được vốn hóa Phí tổn Vốn hóa Khấu hao Tài sản Chi phí
15. . Vốn hóa: . Không được vốn hóa: - Lợi nhuận cao hơn - Lợi nhuận thấp hơn - Tài sản lớn hơn - Tài sản thấp hơn - Thuế TNDN cao hơn - Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận) . Khấu hao chậm: . Khấu hao chậm: - Lợi nhuận cao hơn - Lợi nhuận thấp hơn - Tài sản lớn hơn - Tài sản thấp hơn - Thuế TNDN cao hơn - Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận
16. . Mua tài sản không cần . Mua tài sản phải phù thiết hoặc mua với giá hợp dự toán ngân sách, cao được xét duyệt Tổ chức đấu thầu . Lạm dụng tài sản . Quy định về quyền hạn và trách nhiệm sử dụng . Thanh lý tài sản còn tốt tài sản và biện pháp chế tài . Muốn thanh lý tài sản cần lập hội đồng thanh lý