Bài giảng Kế toán thuế - Chương 2: Tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng

Nội dung text: Bài giảng Kế toán thuế - Chương 2: Tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng

1. KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỤC TIÊU 2  Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể:  Biết được ý nghĩa và nội dung cơ bản các văn bản pháp qui liên quan đến thuế GTGT  Nhận diện được những rủi ro và cơ hội thuế đối với thuế GTGT  Tổ chức chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán và trình bày thuế GTGT trên BCTC  Lập báo cáo thuế GTGT, điều chỉnh thuế GTGT, hoàn thuế GTGT 1
2. NỘI DUNG 3  Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT  Rủi ro và cơ hội  Tổ chức chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, trình bày trên BCTC  Báo cáo thuế GTGT NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 4  Hệ thống các văn bản pháp qui  Nội dung cơ bản về thuế GTGT 2
3. CÁC VB PHÁP QUY VỀ THUẾ GTGT 5  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008  Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013  Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013  Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013  Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014  Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 CÁC VB PHÁP QUY VỀ THUẾ GTGT 6  Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013  Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014  Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Yêu cầu đọc: TT 219 và 119 3
4. Tìm hiểu nội dung cơ bản về thuế GTGT 7  Nhóm sinh viên trả lời các câu hỏi về thuế GTGT theo tài liệu của giảng viên. Nguồn: TT 219, 119 và các tài liệu khác Định nghĩa và bản chất của thuế GTGT 8 4
5. Đối tượng chịu thuế GTGT 9 Đối tượng không chịu thuế GTGT 10 5
6. Đối tượng nộp thuế GTGT 11 Căn cứ tính thuế 12  Giá tính thuế  Thuế suất thuế GTGT 6
7. Giá tính thuế- Cơ sở sx kinh doanh bán ra 13 Giá tính thuế - Hàng nhập khẩu 14 7
8. Giá tính thuế_ Biếu, tặng, cho, trả thay lương 15 Giá tính thuế- Tiêu dùng nội bộ 16 8
9. Giá tính thuế- Khuyến mại theo pháp luật 17 Giá tính thuê- Cho thuê tài sản 18 9
10. Thời điểm xác định thuế GTGT (tổng quát) 19 Các mức thuế suất 20  0%  5%  10% 10
11. Phương pháp tính thuế GTGT 21  Phương pháp khấu trừ  Phương pháp trực tiếp Đối tượng áp dụng PP khấu trừ 22 11
12. Cách xác định thuế GTGT phải nộp 23 Đối tượng áp dụng Phương pháp trực tiếp 24 12
13. Tính thuế đối với kinh doanh vàng, bạc, đá quý 25 Tính thuế theo % doanh thu 26 13
14. Khấu trừ thuế 27  Nguyên tắc chung Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT 28 14
15. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào 29 Thế nào là thanh toán không dùng tiền mặt 30 15
16. Hoàn thuế GTGT 31  SV cập nhật luật quản lý thuế theo TT 106 áp dụng từ 1.7.2016 (không dùng TT 219) Khấu trừ thuế 32  Dùng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT 16
17. PHẦN TIẾP THEO 33  Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT  Rủi ro và cơ hội  Tổ chức chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, trình bày trên BCTC  Báo cáo thuế GTGT RỦI RO 34  Đăng ký thuế: MST, MST đơn vị trực thuộc, sử dụng hóa đơn GTGT  Ghi chép, tính thuế GTGT:  Tính pháp lý của hóa đơn sử dụng  Tính sai thuế GTGT (thiếu, trùng), tính sai thuế suất thuế GTGT  Khai báo thuế GTGT:  Nộp trễ tờ khai, nộp trễ tiền thuế  Khai thiếu hóa đơn, khai trùng hóa đơn, hóa đơn không dùng cho HĐKD.  Rủi ro khi truyền thông tin qua mạng internet.  Quyết toán thuế GTGT  Không giải thích hợp lý được chi phí hợp lý 17
18. CƠ HỘI 35  Đăng ký thuế: Khấu trừ hay trực tiếp  Kê khai thuế: Thời điểm kê khai có lợi cho DN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 36  Nguyên tắc  Tổ chức chứng từ  Phương pháp hạch toán  Trình bày trên BCTC 18
19. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 37  Theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:  Hàng hóa và dịch vụ  Mua sắm tài sản cố định  Dự án đầu tư  Theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu ra:  Theo thuế suất  Chịu thuế và không chịu thuế NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 38  Thực hiện đối chiếu với sổ kế toán  Theo dõi chặt chẻ số liệu xin hoàn thuế và quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế. 19
20. TỔ CHỨC CHỨNG TỪ 39  Kiểm tra chứng từ đầu vào  Kiểm tra tính pháp lý của chứng từ  Kiểm tra việc ghi chép chứng từ vào hệ thống kế toán  Kiểm tra chứng từ đầu vào gắn với chứng từ thanh toán  Kiểm tra chứng từ đầu ra  Kiểm tra tính pháp lý của chứng từ  Kiểm tra việc ghi chép chứng từ vào hệ thống kế toán  Kiểm tra chứng từ đầu ra gắn với chứng từ thu tiền TỔ CHỨC CHỨNG TỪ 40  Lưu chứng từ đầu vào:  Lưu theo thời gian, trình tự với bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, hoặc:  Lưu theo chứng từ thanh toán  Lưu chứng từ đầu ra:  Liên 1 lưu trên quyển hóa đơn  Liên 3 nên xé ra khỏi quyển và lưu theo bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra 20
21. Thực hành trên hoá đơn GTGT 41  Viết hoá đơn bán ra (không bảng kê và có bảng kê).  Viết hoá đơn bán hàng có khuyến mại  Viết hoá đơn có chiết khấu tại thời điểm mua  Viết hoá đơn chiết khấu cho nhiều hoá đơn  Viết hoá đơn trả lại hàng  Viết hoá đơn điều chỉnh giá bán  PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 42  Hạch toán thuế GTGT đầu vào  Hạch toán thuế GTGT đầu ra  Hạch toán khấu trừ thuế vào cuối tháng 21
22. HẠCH TOÁN THUẾ ĐẦU VÀO 43 TK 133 111, 112, 331 111, 112, 331 15*, 21*, 242, 62* 33312 Giải thích sơ đồ trên HẠCH TOÁN THUẾ ĐẦU RA 44 TK 3331 111, 112, 131 111, 112, 131 521 511, 515, 711 133/15*, 21* Giải thích sơ đồ trên 22
23. KHẤU TRỪ VÀ NỘP THUẾ 45 TK 133 TK 3331 632 15*, 21*, 242, 62* 111, 112 Giải thích sơ đồ trên TRÌNH BÀY THUẾ GTGT TRÊN BCTC 46  Trên Bảng cân đối kế toán  Trên thuyết minh BCTC 23
24. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 47  Kỹ thuật và phần mềm  Kê khai thuế qua mạng internet  Lập báo cáo thuế GTGT quý  Điều chỉnh báo cáo thuế thuế GTGT Thực hành lập báo cáo thuế GTGT tháng/quý 48  Sử dụng bài tập của giảng viên  Sinh viên tự in các mẫu hiểu liên quan  Giảng viên hướng dẫn thực hành trên lớp 24
25. Đối chiếu số liệu thuế GTGT 49 HOÁ ĐƠN GTGT, BIÊN LAI NỘP HOÁ ĐƠN SỐ NHẬT GTGT ĐẦU THUẾ GTGT HÀNG KÝ NK RA BẢNG KÊ HOÁ SỔ CÁI CT SỔ CÁI CT ĐƠN CHỨNG TỪ TK 133 TK 33311 HHDV MUA VÀO Đối chiếu Khấu trừ BẢNG KÊ HOÁ TỜI KHAI THUẾ ĐƠN CHỨNG TỪ GTGT HHDV BÁN RA 25