›
›

Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 4: Bộ phận và Báo cáo bộ phận

ppt 18 trang phuongnguyen 1380
Download
Bạn đang xem tài liệu "Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 4: Bộ phận và Báo cáo bộ phận", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptbai_giang_ke_toan_quan_tri_chuong_4_bo_phan_va_bao_cao_bo_ph.ppt

Nội dung text: Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 4: Bộ phận và Báo cáo bộ phận

  1. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN I. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ BOÄ PHAÄN. 1. Quan ñieåm veà boä phaän trong quaûn trò. 2. Caùc loaïi boä phaän trong doanh nghieäp. 3. AÛnh höôûng chi phí boä phaän phuïc vuï ñeán chi phí boä phaän chöùc naêng vaø ñaùnh giaù thaønh quaû quaûn lyù. II. BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN. 1. Khaùi nieäm baùo caùo boä phaän. 2. Ñaëc ñieåm baùo caùo boä phaän. 3. Caùc hình thöùc baùo caùo boä phaän 1
  2. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN QUAN ÑIEÅM – CAÙC LOAÏI -QUAN HEÄ CHI PHÍ – NGUYEÂN TAÉC PHAÂN BOÅ - Khaùi nieäm : Boä phaän laø moät phaàn, moät maët hoaït ñoäng, moät ñôn vò hay moät phoøng ban thuoäc cô caáu toå chöùc quaûn lyù hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp cuøng hoaït ñoäng vì muïc tieâu chung cuûa doanh nghieäp. - Caên cöù vaøo chöùc naêng, boä phaâïn bao goàm : • Boä phaän chöùc naêng – Saûn xuaát, baùn haøng, quaûn lyù . . .– Giaáy ñaêng kyù kinh doanh • Boä phaän phuïc vuï – Saûn xuaát nguyeân lieäu, dòch vuï . . . – Chuû yeáu cung öùng cho caùc boä phaän chöùc naêng. - Chi phí boä phaän phuïc vuï seõ aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán chi phí boä phaän chöùc naêng – AÛnh höôûng tröïc tieáp ñeán ñaùnh giaù traùch nhieäm vaø thaønh quaû quaûn lyù - Nguyeân taéc phaân boå chi phí boä phaän chöùc naêng : • Gaén lieàn vôùi moái quan heä nhaân quaû; • Phaûn aùnh ñöôïc möùc chi phí chung söû duïng cuûa moãi boä phaän vaø möùc lôïi ích moãi boä phaän ñöôïc thuï höôûng; 2 • Giaûn ñôn, nhaát quaùn vaø tieát kieäm.
  3. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN PHÖÔNG PHAÙP PHAÂN BOÅ CHI PHÍ BOÄ PHAÄN - Phaân boå laãn nhau theo chi phí keá hoaïch, chi phí ban ñaàu, chi phí thöïc teá; - Phaân boå tröïc tieáp; - Phaân boå theo baäc thang. 3
  4. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN PHAÂN BOÅ CHI PHÍ BOÄ PHAÄN THEO CHI PHÍ THÖÏC TEÁ Boä phaän Phöông phaùp phaân boå Boä phaän phuïc vuï chöùc naêng Chi Chi phí Tieâu thöùc Möùc phaân boå Phí (theo boä phaän) phaân boå chung Boä Phaän Phuïc Bieán phí Möùc hoaït ñoäng Möùc phaân boå Vuï Chi phí Thöïc (Theo öùng xöû) Teá - Ñònh phí Tyû leä phaân boå Möùc phaân boå daøi haïn Thu nhaäp Chi phí Nguyeân nhaân Möùc phaân boå (theo nguyeân nhaân) 4
  5. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN PHAÂN BOÅ CHI PHÍ BOÄ PHAÄN THEO CHI PHÍ THÖÏC TEÁ - Öu ñieåm : • Ñôn giaûn; • Ñaày ñuû. - Nhöôïc ñieåm : • Thoâng tin chaäm maát taùc duïng quaûn trò; • Deã daãn ñeán laõng phí coù heä thoáng; • Phaûn aûnh khoâng chính xaùc thaønh quaû quaûn lyù ôû caùc boä phaän. 5
  6. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN PHAÂN BOÅ CHI PHÍ BOÄ PHAÄN THEO CHI PHÍ DÖÏ TOAÙN Boä phaän Phöông phaùp phaân boå Boä phaän phuïc vuï chöùc naêng Chi Chi phí Tieâu thöùc Möùc phaân boå Phí (theo boä phaän) phaân boå chung Boä Phaän Phuïc Bieán phí Möùc hoaït ñoäng Möùc phaân boå Vuï Chi phí Döï (Theo öùng xöû) Toaùn - Ñònh phí Tyû leä phaân boå Möùc phaân boå daøi haïn Thu nhaäp Chi phí Nguyeân nhaân Möùc phaân boå (theo nguyeân nhaân) 6
  7. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN PHAÂN BOÅ CHI PHÍ BOÄ PHAÄN THEO CHI PHÍ DÖÏ TOAÙN - Öu ñieåm : • Thoâng tin nhanh; • Haïn cheá tính laõng phí heä thoáng; • Phaûn aûnh chính xaùc thaønh quaû töøng boä phaän. - Nhöôïc ñieåm : • Phöùc taïp; • Xöû lyù cheânh leäch cuoái kyø. 7
  8. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN KHAÙI NIEÄM – MUÏC TIEÂU - ÑAËC ÑIEÅM BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN - Khaùi nieäm baùo caùo boä phaän : Baùo caùo boä phaän laø moät baùo caùo keát quaû kinh doanh theo moái quan heä so saùnh giöõa doanh thu vôùi chi phí theo moâ hình öùng xöû vaø keát hôïp vôùi phaân caáp quaûn lyù cuûa töøng boä phaän trong cô caáu toå chöùc quaûn lyù saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp. - Muïc tieâu : Cung caáp thoâng tin ñaùnh giaù thaønh quaû, tieàm naêng taøi chính töøng boä phaän. - Ñaëc ñieåm baùo caùo boä phaän : • Cung caáp thoâng tin doanh thu, chi phí, lôïi nhuaän töøng boä phaän trong noäi boä doanh nghieäp; • Chi phí ñöôïc phaân loaïi theo moâ hình öùng xöû chi phí vaø keát hôïp vôùi khaû naêng kieåm soaùt, phaân caáp quaûn lyù; • Phaûn aûnh keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp chi tieát theo töøng boä phaän trong cô caáu toå chöùc quaûn lyù saûn xuaát kinh doanh; • Noäi dung, keát caáu baùo caùo boä phaän thöôøng coù söï thay ñoåi khi thay ñoåi cô caáu toå chöùc quaûn lyù saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp. 8
  9. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN . Chæ tieâu Soá tieàn Ñôn vò Tyû leä (ñ) (ñ/sp) (%) 1.Doanh thu X X X 2.Bieán phí X X X 3.Soá dö ñaûm phí X X X 4.Ñònh phí boä phaän X ? X 5.Soá dö boä phaän X ? X 6.Ñònh phí chung X ? X 7.Lôïi nhuaän X ? X 9
  10. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN VÍ DUÏ 7 – BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN GIAÛN ÑÔN Coâng ty A toå chöùc goàm 3 boä phaän. Theo taøi lieäu cuûa Boä phaän thöù nhaát (kinh doanh saûn phaåm A) • Ñôn giaù baùn : 1.000ñ/sp • Bieán phí ñôn vò : 600ñ/sp • Ñònh phí haèng kyø ôû boä phaän : 500.000ñ • Ñònh phí chung phaân boå haèng kyø : 200.000ñ • Laäp baùo caùo boä phaän thöù nhaát vaø ñaùnh giaù traùch nhieäm khi tieâu thuï 1.300sp, 1.600sp. 10
  11. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN THÖÙ NHAÁT – SP A Chæ tieâu Soá tieàn Ñôn vò Tyû leä (ñ) (ñ/sp) (%) 1.Doanh thu 2.Bieán phí 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung 7.Lôïi nhuaän 11
  12. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Coâng ty . Boä phaän . BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Töø ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm Boä phaän Boä phaän Boä phaän Toaøn (saûn phaåm, khu (saûn phaåm, khu (saûn phaåm, khu coâng ty Chæ tieâu vöïc) vöïc) vöïc) Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn 1.Doanh thu 2.Bieán phí boä phaän 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 12
  13. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Coâng ty . Boä phaän . BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Töø ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm Boä phaän Boä phaän Boä phaän Toaøn coâng ty (saûn phaåm, (saûn phaåm, (saûn phaåm, Chæ tieâu khu vöïc) khu vöïc) khu vöïc) Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä 1.Doanh thu 2.Bieán phí boä phaän 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 13
  14. VÍ DUÏ 8 Theo taøi lieäu coâng ty ABC, coù 2 chi nhaùnh, chi nhaùnh 1 kinh doanh saûn phaåm A vaø B, chi nhaùnh 2 kinh doanh saûn phaåm C vôùi taøi lieäu chi tieát nhö sau : Chæ tieâu Coâng ty Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Ñôn vò Soá tieàn Doanh thu 10.000.000 2.000 2.000.000 2.000 2.000.000 4.000 6.000.000 Bieán phí 5.700.000 1.200 1.200.000 1.500 1.500.000 2.000 3.000.000 (Bieán phí SX) 4.250.000 1.000.000 1.000.000 2.250.000 Ñònh phí boä 2.470.000 460.000 510.000 1.500.000 phaän (Ñònh phí SX) 2.230.000 420.000 410.000 1.400.000 Ñònh phí chung 1.500.000 Yeâu caàu : 1. Giaùm ñoác ñang caàn thoâng tin ñaùnh giaù tình hình kinh doanh töøng saûn phaåm. Laäp baùo caùo boä phaän ñeå thoûa maõn yeâu caàu naøy vaø thuyeát minh caùc thoâng tin treân baùo caùo trong caùc tröôøng hôïp phaân boå vaø khoâng phaân boå ñònh phí chung. 2. Giaùm ñoác ñang caàn thoâng tin ñaùnh giaù tình hình kinh doanh töøng chi nhaùnh. Laäp baùo caùo boä phaän ñeå thoûa maõn yeâu caàu naøy vaø thuyeát minh caùc thoâng tin treân baùo caùo trong caùc tröôøng hôïp phaân boå vaø khoâng phaân boå ñònh phí chung14 .
  15. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN – VÍ DỤ 8 Coâng ty . Boä phaän . BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Töø ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm Toaøn coâng ty Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Chæ tieâu Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä 1.Doanh thu 2.Bieán phí boä phaän 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 15
  16. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN – VÍ DỤ 8 Coâng ty . Boä phaän . BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Töø ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm Toaøn coâng ty Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Chæ tieâu Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) 1.Doanh thu 2.Bieán phí boä phaän - - 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän - - 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ Giaùm ñoác 16 PHAÄN
  17. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN – VÍ DỤ 8 Coâng ty . Boä phaän . BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Töø ngaøy thaùng .naêm .ñeán ngaøy .thaùng .naêm Toaøn coâng ty Chi nhaùnh I Chi nhaùnh II Chæ tieâu Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä 1.Doanh thu 2.Bieán phí boä phaän 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung phaân boå 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm Giaùm ñoác 17
  18. BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN HÌNH THÖÙC BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Coâng ty . Boä phaän . BAÙO CAÙO BOÄ PHAÄN Naêm X+1 Toaøn coâng ty Saûn phaåm A Saûn phaåm B Saûn phaåm C Chæ tieâu Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä Soá tieàn Tyû leä (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) (ñ) (%) 1.Doanh thu 2.Bieán phí boä phaän 3.Soá dö ñaûm phí 4.Ñònh phí boä phaän 5.Soá dö boä phaän 6.Ñònh phí chung -Chi phí quaûng caùo -Chi phí chung toaøn coâng ty 7.LN sau phaân boå ñònh phí chung Keá toaùn phuï traùch Ngaøy thaùng naêm BOÄ PHAÄN VAØ BAÙO CAÙO BOÄ Giaùm ñoác PHAÄN 18